談農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃

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［摘要］伴隨商業(yè)銀行近幾年的改革創(chuàng)新，使得商業(yè)銀行的已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其利潤關(guān)乎國家發(fā)展與建設(shè)。因此，對于商業(yè)銀行增值稅稅收進(jìn)行籌劃有時代意義和現(xiàn)實(shí)意義。目前來看，增值稅已經(jīng)成為我國最大的流轉(zhuǎn)稅，具有稅源廣泛、征收范圍大的特點(diǎn)，在新時期，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)牢牢緊抓增值稅稅收籌劃工作，切實(shí)抓住時代機(jī)遇進(jìn)行新型轉(zhuǎn)變與升級，從而促使自身實(shí)現(xiàn)良性快速發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］農(nóng)村商業(yè)銀行；增值稅；稅收籌劃

農(nóng)村商業(yè)銀行同其他商業(yè)銀行一樣具備典型的商業(yè)性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值是銀行的終極目標(biāo)。其農(nóng)村商業(yè)銀行也需要每年納稅，但是由于稅務(wù)成本在農(nóng)村商業(yè)銀行的整體支出中占有較大比重，使得農(nóng)村商業(yè)銀行繳納增值稅較為吃力，不利于農(nóng)村商業(yè)銀行積累資本、實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。從在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展角度看，急需對增值稅稅收籌劃進(jìn)行歸納、總結(jié)與實(shí)際干預(yù)。

1稅收籌劃概述

1.1稅收籌劃概念

稅收籌劃，也可理解為稅務(wù)籌劃，主要指納稅人（或自然人、法人等）在遵守稅法規(guī)定前提下，借助優(yōu)惠政策達(dá)成降低稅負(fù)目的的一種行徑，但是前提必須是合法、合理與合情的，不可抱有僥幸心理、負(fù)面心理去做、去執(zhí)行。稅收籌劃是各項(xiàng)流程的統(tǒng)稱，包含事前、事中、事后，最重要且最關(guān)鍵的無疑是事前的規(guī)劃環(huán)節(jié)。稅收籌劃類型大致有轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅籌劃等幾種，就稅收籌劃途徑而言，共分為兩種：一種是延長納稅時間，主要指商業(yè)銀行通過延長納稅期，并在政策的加持下，獲得一筆無息貸款；另一種是降低稅負(fù)，指的是在稅收籌劃事前階段，對多類方案進(jìn)行斟酌與篩選，最終選取稅負(fù)最低的方案，利于商業(yè)銀行降低稅收成本，增長盈利空間，從而較好實(shí)現(xiàn)資本積累。

1.2稅收籌劃特點(diǎn)

首先，稅收籌劃必然具備合法性特點(diǎn)，它是符合法律規(guī)定、法律程序的產(chǎn)物，是完全合法的存在。合法性不只是表面不違背法律規(guī)定的特點(diǎn)，其內(nèi)在蘊(yùn)含國家政策趨勢與國家希望，這就意味著，稅收籌劃是響應(yīng)國家號召的具體措施，是站在國家發(fā)展與利益層面上的正向方針；其次，稅收籌劃也具備鮮明的選擇性特點(diǎn)，指的是在稅收規(guī)劃中會產(chǎn)生多樣性的稅收方案，而稅收籌劃需要經(jīng)歷對這些方案的篩選過程，利于商業(yè)銀行節(jié)約稅收成本、積累收益；最后，稅收籌劃具備特有的籌劃性特點(diǎn)，也就是說稅收的多少對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言有可控性，在納稅行為落實(shí)之前，則可以根據(jù)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對整個稅收過程進(jìn)行合理控制，這也就是統(tǒng)籌性特點(diǎn)的具體體現(xiàn)。

2我國農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃的時代背景分析

我國農(nóng)村商業(yè)銀行中包含多類稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅等，都是比較被眾人皆知的集中稅種類型，在這些稅種中，尤以增值稅最為關(guān)鍵和重要，企業(yè)所得稅也與增值稅不相伯仲，它們在農(nóng)村商業(yè)銀行總稅負(fù)中占據(jù)了較大比重，是分量極重的存在，可起到關(guān)鍵性作用。據(jù)資料顯示，增值稅與企業(yè)所得稅已經(jīng)在所有稅種綜合中占據(jù)了將近90%。自2016年我國實(shí)施“營改增”政策，將金融服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入該體系中，可謂稅制史上一項(xiàng)重大改革，對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，有著積極影響，可進(jìn)一步提升盈利水平，且對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展結(jié)構(gòu)、稅收管理及業(yè)務(wù)流程都會起到推動作用，影響深遠(yuǎn)。當(dāng)前，我國稅收制度還在不斷完善與健全中，朝著更規(guī)范、更合理、更科學(xué)的方向進(jìn)行升級與發(fā)展，稅收征收制度與管理則將更嚴(yán)格、更嚴(yán)謹(jǐn)，政策中的漏洞越來越不易挖掘與發(fā)現(xiàn)。這一現(xiàn)狀，也使得農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃變得更有意義與價值，它包含了多項(xiàng)內(nèi)容，涉及銀行的各項(xiàng)財務(wù)管理，有著極其重要的作用。值此現(xiàn)狀，農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃需引起更大關(guān)注與重視，要以新視角審視稅收、用新手段去籌劃，方能起到更好的效果，這也是時代賦予農(nóng)村商業(yè)銀行的使命及任務(wù)。

3農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃的具體方式

本文探究的是農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃，為了確保農(nóng)村商業(yè)銀行不受增值稅較多負(fù)累從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合增值稅稅收現(xiàn)狀，及時制定并實(shí)施合理、科學(xué)的稅收籌劃方案及措施，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低目的、降低稅務(wù)風(fēng)險目的，以積累資本與力量，為日后長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。具體籌劃方式如下：

3.1借助納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃

農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃需要遵循具體問題具體分析原則，在籌劃過程中，可以借助納稅人身份達(dá)成籌劃目的，而納稅人的不同，也造成了納稅方法、納稅策略的不同。一般來說，站在納稅規(guī)模角度去納稅問題，一般納稅人和小規(guī)模納稅人所需要承受的納稅義務(wù)及負(fù)擔(dān)是相等的，但是在實(shí)際納稅過程中，為了更便捷管理，索性按照經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行納稅人分類，兩者在稅率與征收率上都存在區(qū)別與差異，且稅負(fù)不盡相同，從而農(nóng)村商業(yè)銀行可以借助納稅人身份獲取一定稅收優(yōu)惠。整體來說，在增值稅的稅收上，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人采用的是有差別的對待方式，由此，農(nóng)村商業(yè)銀行可以借助這種差異和自身狀況合理地運(yùn)用，達(dá)到降低稅負(fù)目的，增加農(nóng)村商業(yè)銀行收益的納稅人種類，切實(shí)將不同問題進(jìn)行不同策略的解決。

3.2借助稅率進(jìn)行增值稅稅收籌劃

農(nóng)村商業(yè)銀行在增值稅稅收籌劃階段，需要符合國家標(biāo)準(zhǔn)與要求這個條件，當(dāng)然不同的對象、業(yè)務(wù)所征收的稅率是大不相同的，這是需要認(rèn)清的，例如對農(nóng)村商業(yè)銀行取得的國債利息收入、地方政府債利息收入等相關(guān)內(nèi)容向個體工商戶、農(nóng)戶、小型企業(yè)發(fā)放小額貸款利息收入，免收增值稅，這對于之前租賃的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅法，按照5%的稅率計算并征收相應(yīng)數(shù)額稅款。增值稅稅率對于農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅的籌劃是至關(guān)重要的，有著較大程度的影響，是不可忽視的關(guān)鍵性元素，要投入較多精力放在增值稅稅收籌劃上。針對不同業(yè)務(wù)種類的稅率，農(nóng)村商業(yè)銀行要在第一時間做出相應(yīng)增值稅籌劃方式，不斷審核與查驗(yàn)，確保其合理、最優(yōu)與最合適，從而達(dá)到減少稅款、甚至是不繳稅的目的，利于農(nóng)村商業(yè)銀行積存力量與資本，對于農(nóng)村商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展有一定益處。農(nóng)村商業(yè)銀行一是可通過提高農(nóng)戶小額貸款、國債、及地方債投資等優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)比重來達(dá)到調(diào)整業(yè)務(wù)布局的目的；二是可以細(xì)化會計核算，將應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目在賬戶上進(jìn)行區(qū)分，以求充分運(yùn)用和發(fā)揮優(yōu)惠政策好處，以此來降低稅負(fù)。

3.3利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

近些年，我國的增值稅不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新，國家更是出臺了順應(yīng)時局與趨勢的優(yōu)惠政策，較大程度調(diào)整了國家經(jīng)濟(jì)模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言有益而無害，較大力度地推動了農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展。當(dāng)下，需要農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)其中的機(jī)遇、找準(zhǔn)定位，明白自身在政府政策中扮演的角色，在了解國家增值稅優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上培養(yǎng)自身政策觀念，且不斷結(jié)合自身發(fā)展去與這些優(yōu)惠政策產(chǎn)生聯(lián)系，走上一條充分利用稅收優(yōu)惠獲取更多利益的道路，這是合理與科學(xué)的思路，可一直按照這個思路去做好稅收籌劃工作。當(dāng)下，國家頒布與落實(shí)的優(yōu)惠政策眾多，令人眼花繚亂，其中包括地區(qū)優(yōu)惠、環(huán)保優(yōu)惠等，可謂給予了農(nóng)村商業(yè)銀行較多幫助和支持。農(nóng)村商業(yè)銀行也充分享受到了這些優(yōu)惠政策，并將政策充分化利用，需要農(nóng)村商業(yè)銀行歸納與總結(jié)與增值稅稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，將優(yōu)惠政策運(yùn)用充分且運(yùn)用到極致。如農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行，可采用簡單及便捷的計稅方法，按照一定合適的征收率上繳增值稅。從目前的局勢看，國家給予了農(nóng)村商業(yè)銀行較多政策上的關(guān)照，而農(nóng)村商業(yè)銀行也可依托這些優(yōu)惠政策幫扶不斷增強(qiáng)自身實(shí)力，從而盡最大可能實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展，這才是順應(yīng)時展、市場發(fā)展趨勢實(shí)現(xiàn)自身壯大的最佳渠道，農(nóng)村商業(yè)銀行切記要正確把握住。

3.4通過分析稅收規(guī)則進(jìn)行合理的稅收籌劃

通過分析稅收規(guī)則進(jìn)行合理的稅收籌劃方式，是目前一種較為具體、較為直接的手段與方式，農(nóng)村商業(yè)銀行也可積極提升使用該方式的頻率。它涉及的范圍較廣，方式與手段多具有靈活性特點(diǎn)，具有顯著的優(yōu)越性、先進(jìn)性特點(diǎn)，如農(nóng)村商業(yè)銀行中的成本費(fèi)，高額人工成本占比很大，以工資形式指出的人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，因而會顯著增加農(nóng)村商業(yè)銀行的增值稅稅負(fù)，這對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言有著較大納稅壓力。鑒于此，農(nóng)村商業(yè)銀行可進(jìn)一步理清當(dāng)下業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，并將已在崗的前臺柜員、小貸經(jīng)理、業(yè)務(wù)員等崗位員工，通過招錄派遣工的方式代替正式員工。待雙方簽訂合同后，可向勞動派遣單位支付應(yīng)給的費(fèi)用。值此當(dāng)下，勞動派遣單位開出的可抵扣增值稅的專用發(fā)票，則可進(jìn)行積存，從而降低增值稅稅負(fù)，利于商業(yè)銀行節(jié)約成本、積蓄實(shí)力。另外，還可將占據(jù)較多人力資源的業(yè)務(wù)進(jìn)行外部打包，如電話銀行客服業(yè)務(wù)、憑證裝訂業(yè)務(wù)等等，將不可抵扣的人工成本用于轉(zhuǎn)化為相關(guān)機(jī)構(gòu)需支付的服務(wù)費(fèi)用，通過這種手段可直接獲取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。在這之前，農(nóng)村商業(yè)銀行要早于增值稅稅收規(guī)劃進(jìn)行準(zhǔn)備，理應(yīng)對增值稅稅收規(guī)則做一個深入了解，使得了解并掌握增值稅稅收規(guī)則的基礎(chǔ)上，可以更好地抓住稅收規(guī)則中的漏洞與缺陷，從而來為自身謀求合理的利益與優(yōu)惠，使得通過分析稅收規(guī)則進(jìn)行合理稅收籌劃的道路真正意義上走的通。

4結(jié)語

綜上所述，在我國增值稅稅收制度不斷變革與創(chuàng)新視域下，農(nóng)村商業(yè)銀行的稅收環(huán)境在悄然發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)及時認(rèn)清社會發(fā)展格局與現(xiàn)狀，切要從全局出發(fā)去考量、去計劃，切實(shí)按照自身發(fā)展目標(biāo)與路線加強(qiáng)增值稅稅收管理，并制定與落實(shí)各項(xiàng)舉措去全面的完成增值稅稅收籌劃工作，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以抓住時代機(jī)遇、實(shí)現(xiàn)自身快速發(fā)展。與此同時，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)積極借助國家政策協(xié)助，加強(qiáng)增值稅稅收籌劃功效，從而降低稅負(fù)。值得一提的是，除了做好以上任務(wù)外，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)有針對性地培養(yǎng)一批高端人才，使得他們德才兼?zhèn)?、具備較強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力，從而將增值稅稅收籌劃提升檔次與等級，利于農(nóng)村商業(yè)銀行順利達(dá)成長遠(yuǎn)發(fā)展目的。

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作者：肖遠(yuǎn)菊 單位：貴州財經(jīng)大學(xué)