營改增后建筑企業(yè)增值稅風(fēng)險管控

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，我國進(jìn)行了營業(yè)稅改增值，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是，營改增在為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了更加開放市場環(huán)境的同時，也出現(xiàn)了許多風(fēng)險及營改增在實行過程面臨著諸多的阻力。在本文中就營改增后建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險管控進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險管理對策，促進(jìn)建筑行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；增值稅；風(fēng)險管控

一、營改增對建筑施工企業(yè)帶來的影響及風(fēng)險

1、營改增對建筑企業(yè)的積極影響。這主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，建筑施工行業(yè)屬于初期成本投入較大，且短時間內(nèi)無法獲得利益的行業(yè)，而稅制改革則是可以有效降低建筑行業(yè)稅費(fèi)重復(fù)的問題，可以有效降低建筑行業(yè)的成本運(yùn)行費(fèi)用，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常有利的。建筑行業(yè)在投標(biāo)的過程中往往會因為甲乙雙方合同簽訂中的習(xí)慣性操作而讓施工單位承受重復(fù)性的稅負(fù)，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力；其次，新稅制改革則是通過進(jìn)項稅抵扣的方式降低稅負(fù)，簡化納稅的程序，此方式避免了重復(fù)納稅，有利于建筑施工企業(yè)利用有效的資金進(jìn)行建筑設(shè)備的購置或是及進(jìn)行項目運(yùn)行過程中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，以便于企業(yè)有充足的資金進(jìn)行項目的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保施工項目如期按質(zhì)按量完成。

2、營改增給建筑企業(yè)帶來的風(fēng)險。這主要從以下幾個方面進(jìn)行營改增風(fēng)險的分析。首先，營改增的長期實行確實可以有效降低建筑行業(yè)的稅負(fù)，但是在營改增前后的過渡期，營業(yè)稅及增值稅率分別為3%及11%，若是想要通過進(jìn)項稅抵扣實現(xiàn)真正的稅收減負(fù)，進(jìn)項稅抵扣額度則是必須高達(dá)8%甚至以上。目前為止，建筑企業(yè)在短時間內(nèi)不僅無法實現(xiàn)此目標(biāo)，還造成了增值稅的增負(fù)，對建筑企業(yè)的運(yùn)營是非常不利的。因此，建筑施工行業(yè)應(yīng)當(dāng)是需要在短時間內(nèi)進(jìn)行快速調(diào)整，嚴(yán)格區(qū)分營改增改革前后的項目，并且做出經(jīng)營模式的調(diào)整，才可快速應(yīng)對當(dāng)前出現(xiàn)的困難；其次，建筑施工企業(yè)普遍存在各項財務(wù)指標(biāo)值不清、轉(zhuǎn)換數(shù)值模糊等問題，例如在項目報價、償還債務(wù)等項目尤其明顯。營改增的出現(xiàn)一方面是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，另一方面則是對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理提出了更高的要求，要求企業(yè)財務(wù)工作可有效進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，提升經(jīng)營管理的質(zhì)量才可跟上經(jīng)濟(jì)時展的要求；最后，營改增要求建筑施工企業(yè)發(fā)票管理更加規(guī)范，必須是變革以往傳統(tǒng)的發(fā)票處理方式，及時進(jìn)行增值稅發(fā)票的收集，否則則是嚴(yán)重影響企業(yè)進(jìn)項稅的抵扣，從而出現(xiàn)稅負(fù)的增加及財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的而經(jīng)營與管理。

二、營改增后建筑施工企業(yè)風(fēng)險防控關(guān)鍵點(diǎn)

1、意識重建。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國家進(jìn)行營改增的改革必定是為實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展而進(jìn)行的變革。對此，建筑施工企業(yè)即使在改革初期會面臨各種難題，也應(yīng)當(dāng)是懷抱積極向上發(fā)展的心態(tài)對企業(yè)進(jìn)行積極的改革以便適應(yīng)營改增的發(fā)展要求。營改增不僅是稅法的改革，同時也是對企業(yè)的經(jīng)營管理模式提出了更高的要求，在要求企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理的同時，要求企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的改革與創(chuàng)新，不斷尋求新的發(fā)展商機(jī)，不斷進(jìn)行創(chuàng)造性項目的經(jīng)營與管理，要求企業(yè)加強(qiáng)同行之間合作運(yùn)行觀，并可以以積極的態(tài)度實現(xiàn)風(fēng)險防范。

2、制度改造。社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，這對企業(yè)的發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)不僅做好內(nèi)部的控制管理，還可以應(yīng)對外界的風(fēng)險。俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，制度一定是一個企業(yè)有序發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營的基石。在營改增環(huán)境中，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)是需要把握市場發(fā)展的機(jī)會，同時積極進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的改革，重新建立起符合市場發(fā)展走向的經(jīng)營管理模式及符合營改增改革的管理制度，確保企業(yè)處于一個積極運(yùn)行的環(huán)境中。

3、發(fā)票管理可能給企業(yè)帶來的增值稅風(fēng)險。營改增的改革勢必會對建筑施工行業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營模式造成不良的影響，發(fā)票管理模式的改變可能會對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險或是不良的損失。對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)是熟悉掌握內(nèi)部各個項目運(yùn)行的情況，并逐步細(xì)化項目各個環(huán)節(jié)的發(fā)展，注意發(fā)票的管理，強(qiáng)化增值稅風(fēng)控工作的主要內(nèi)容，建立起風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，才能在最大程度上保障企業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險控制措施研究

1、加強(qiáng)增值稅風(fēng)險控制培訓(xùn)及財務(wù)素養(yǎng)提升。增值稅風(fēng)險控制與企業(yè)內(nèi)部全體人員息息相關(guān)，同時增值稅進(jìn)項稅能否順利抵扣并達(dá)到建筑施工企業(yè)有效降負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)對于企業(yè)的風(fēng)險防控是非常重要的。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)用長遠(yuǎn)眼觀看待增值稅風(fēng)險控制對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，并在內(nèi)部對全體員工進(jìn)行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，使全員充分認(rèn)識到風(fēng)險控制的定義的意義；其次，企業(yè)可以定期組織財會人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，以便可以增強(qiáng)對增值稅風(fēng)險控制的額理解，并可以獨(dú)立解決風(fēng)險控制出現(xiàn)的各種問題，例如可以進(jìn)行發(fā)票的有開具、進(jìn)行發(fā)票的認(rèn)證等。此外，采購人員、預(yù)算編制和管理人員等應(yīng)當(dāng)是積極實現(xiàn)財務(wù)素養(yǎng)的提升，積極落實風(fēng)險控制的各項措施，保證企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)安全。

2、增值稅專用發(fā)票管理的科學(xué)化。增值稅專用發(fā)票的有效管理建筑施工企業(yè)可有效進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的關(guān)鍵。首先，建筑施工企業(yè)在購買建筑材料或是相關(guān)設(shè)備時應(yīng)當(dāng)是需要選擇具有增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以便可以降低供應(yīng)商管理風(fēng)險；其次，企業(yè)管理者注重風(fēng)險管理，積極利用有效數(shù)據(jù)分析營改增可能對企業(yè)運(yùn)營可能造成的影響，尤其是發(fā)票管理可能遇到的問題，隨后便是針對這些風(fēng)險管理問題進(jìn)行分析解決。例如，為解決具有增值稅專用發(fā)票開具資格的問題，企業(yè)對材料的供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)查，選擇合適且可以開具增值稅，專用發(fā)票的供應(yīng)商，同時做好相關(guān)記錄；其次便是加強(qiáng)預(yù)算管理，對涉及企業(yè)財務(wù)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)是保證會計核算規(guī)范化的問題，以便可以從資金支出的源頭做好資金風(fēng)險管理的工作。

3、規(guī)范增值稅管理機(jī)制。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)營改增風(fēng)險防控相關(guān)法律法規(guī)系統(tǒng)的宣傳及教育，建立起財務(wù)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)；其次對建筑施工各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險的控制及預(yù)防。企業(yè)可以通過增值稅風(fēng)險防控專門崗位的設(shè)置，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、有效，提升企業(yè)風(fēng)險防控的能力，以便可以促進(jìn)建筑施工企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J]，財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013.

[2]韓啟成.營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)對建筑業(yè)的影響[J]，國泰君安證券研究，2017.

作者：肖其韻 單位：中國水利水電第十一工程局有限公司