高速公路建設(shè)項目資金管理問題探討

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一、高速公路建設(shè)項目資金管理問題產(chǎn)生的原因

高速公路建設(shè)項目資金管理問題產(chǎn)生的原因很多，歸納起來，主要有三個方面的原因：

（1）資金管理內(nèi)部控制存在缺陷

高速公路建設(shè)項目資金管理內(nèi)部控制沒有得到有效實施：個別業(yè)務(wù)流程存在設(shè)置不合理的地方，資金支付及費用報銷的有關(guān)流程及相關(guān)表格，不符合現(xiàn)場管理的需要，權(quán)限審批等控制手段沒有能夠得以很好落實；制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性有待加強，部分項目公司在辦理資金結(jié)算、支付業(yè)務(wù)過程中，經(jīng)辦人員沒有嚴(yán)格按制度要求辦理，超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的現(xiàn)象較多。資金管理內(nèi)部控制存在缺陷的項目公司，普遍會存在資金使用不規(guī)范、資金費用超支、資金安全性低等問題，給資金管理帶來很大隱患。

（2）資金監(jiān)管不到位

雖然項目公司已經(jīng)采用各種措施來防止承包人抽逃、轉(zhuǎn)移資金，但是由于監(jiān)管人員不足等原因，項目公司對承包人現(xiàn)場檢查、核實承包人資金申請資料的工作難以做到位，資金監(jiān)管的漏洞依然存在。承包人以材料購置、機械設(shè)備支出、勞務(wù)隊伍支出等方式，不斷將資金轉(zhuǎn)移到項目以外的地方使用，導(dǎo)致項目建設(shè)資金嚴(yán)重不足。

（3）資金計劃水平亟待提高

項目公司資金計劃執(zhí)行率難以提高的因素很多，征地拆遷工作的不確定性、氣候變化影響施工進(jìn)度，承包人計量工作緩慢，都影響了資金支付時間的確定。同時，資金計劃編制過程中相關(guān)人員主觀隨意性較大，嚴(yán)謹(jǐn)性、前瞻性和預(yù)見性不足，也造成了計劃編制水平偏低，無法較好執(zhí)行。如何從項目實際出發(fā)，提高資金計劃執(zhí)行率，保障資金的合理安排、使用，促進(jìn)項目建設(shè)的順利開展，仍然是項目公司迫切需要解決的問題。

二、高速公路建設(shè)項目防范和控制資金管理問題的措施

針對當(dāng)前高速公路建設(shè)項目存在的資金管理問題及產(chǎn)生的原因，結(jié)合高速公路建設(shè)項目實際，建議以財政部等五部委2010年4月15日印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號———組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引為指導(dǎo)，圍繞嚴(yán)肅性、規(guī)范性、安全性、效益性等方面，不斷加強資金監(jiān)督管理力度，有效防范和控制風(fēng)險，確保資金安全，提高資金投資效益。

（1）加強資金結(jié)算資料的收集、核查工作項目

公司應(yīng)重視會計原始單據(jù)，尤其是征地拆遷資料的收集歸檔工作，保證會計核算資料的完整性及可追溯性。項目公司應(yīng)把分指揮部工作經(jīng)費的撥付，與分指揮部上報結(jié)算資料的要求結(jié)合起來，督促他們按照規(guī)定，及時收集、歸類、統(tǒng)計、核對好資料并上交項目公司。分指揮部移交的資料，項目公司要認(rèn)真核查，做到每一期支付的金額，能與銀行進(jìn)賬單、銀行流水明細(xì)賬、銀行打卡清單相互匹配，與實際征地拆遷結(jié)算金額一致。涉及征地拆遷戶簽字和摁手印的存折領(lǐng)用表，項目公司應(yīng)采用實地抽查的方式，核查征地拆遷戶是否和領(lǐng)款人一致，核實補償金額是否能足額兌付到征地拆遷戶手中。

（2）加強合同管理，控制資金超付風(fēng)險

項目公司要加強相關(guān)人員按合同要求辦理業(yè)務(wù)的意識，根據(jù)合同條款規(guī)定支付和扣除資金，降低資金多付、超付的風(fēng)險。為此，項目公司首先要做好工程計量審核工作，要求計量、審核人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究工程招標(biāo)文件、技術(shù)規(guī)范及合同文本，嚴(yán)格按照工程計量規(guī)則結(jié)算工程款。另外，項目公司還要加大計量扣款的力度，加強對承包人資金使用的掌控，在保證工程正常資金需求的情況下，盡量在每期計量支付款里，按照規(guī)定的比例及時扣回預(yù)付款項，減少預(yù)付款無法扣回的風(fēng)險。

（3）加強費用預(yù)算管理和控制，提高費用支出的合理性和有效性

針對建設(shè)單位管理費超支的現(xiàn)象，項目公司要加大預(yù)算分析力度，及時了解超支原因，制定控制支出的措施。在項目建設(shè)過程中，一般出現(xiàn)超概的單項費用集中在業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費、會務(wù)費等，項目公司應(yīng)對這些費用單項考核、單項控制。具體的做法是根據(jù)年度預(yù)算，確定各項費用全年預(yù)算開支額度，按月進(jìn)行分解，通過預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況進(jìn)行對比，了解單項費用的超支程度，制定相應(yīng)的費用控制額度。在實際工作中，有的項目公司為了降低車輛油費使用，根據(jù)管理需要編制了《機動車輛綜合月報表》，對每個月、每輛車的油耗進(jìn)行單車統(tǒng)計，對油耗出現(xiàn)異常情況的車輛，公司及時組織人員進(jìn)行調(diào)查、核實，并作出書面的原因分析，如發(fā)現(xiàn)舞弊行為，即進(jìn)行責(zé)任追究，從而有效地堵住了管理上的漏洞。

（4）加強風(fēng)險意識，降低資金管理風(fēng)險

項目公司資金管理風(fēng)險意識低，主要體現(xiàn)在對保函安全管理的不足。保函是確保承包人按要求履約的保障，做好保函的管理工作，對資金安全管理非常有效。保函的管理工作，貫穿于項目建設(shè)的整個過程，項目公司應(yīng)從執(zhí)行招投標(biāo)文件約定做起，根據(jù)項目建設(shè)各個階段的需要，采取不同的措施對保函進(jìn)行管理。建設(shè)前期，要督促承包人及時提供履約擔(dān)?；蚪患{履約擔(dān)保金，并通過實地詢證，委托年報審計會計師事務(wù)所、公證處等社會機構(gòu)進(jìn)行詢證等方式，對保函驗證真?zhèn)?；建設(shè)期間，要建立銀行保函動態(tài)管理臺賬，對銀行保函進(jìn)行動態(tài)管理，不定期向出具行進(jìn)行詢證；項目竣工前，對于即將到期的保函，提前向承包人發(fā)警示函要求展期或重開。通過這些措施，有效降低承包人無法履約帶來的風(fēng)險。

（5）強化資金監(jiān)管，確保資金使用合法、合規(guī)

項目公司要結(jié)合實際，制定相關(guān)資金管理制度，明確建設(shè)資金使用、資金審批權(quán)限，規(guī)范監(jiān)督機制運作，提高監(jiān)管力度，以確保資金專款專用。①通過與承包人、銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，開通網(wǎng)銀審批功能，不定期抽查資金支付情況，了解承包人的實際支付情況，及時掌握款項去向，從而有效杜絕承包人惡意轉(zhuǎn)移、抽逃資金的現(xiàn)象。②加強民工工資發(fā)放監(jiān)督管理，督促承包人建立、完善民工工資發(fā)放臺賬，對承包人屬下的勞務(wù)隊伍構(gòu)成情況掌握第一手資料。每期撥付計量款后，及時到承包人屬下勞務(wù)隊駐地張貼公示，并逐步實行民工工資銀行卡發(fā)放制度。③建立合同匯付臺賬。根據(jù)承包人上報的匯付資料和銀行匯款資料記錄，建立勞務(wù)、材料、機械合同支付臺賬，詳細(xì)記錄合同結(jié)算、支付情況，并且在臺賬中特別記載發(fā)票號碼，以防重復(fù)結(jié)算。④及時了解承包人投資完成、資金需求及使用情況、材料購置及使用情況。同時與監(jiān)理單位緊密聯(lián)系，通過監(jiān)理單位對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，避免出現(xiàn)超付情況。⑤項目公司應(yīng)建立內(nèi)部牽制制度，通過明確各部門職責(zé)，加強部門間的信息傳遞等方式，實行財務(wù)部、工程部、協(xié)調(diào)部和合同計劃部等多部門聯(lián)合審批支付，進(jìn)一步防范款項匯付風(fēng)險。⑥定期與銀行對接，溝通資金監(jiān)管過程中出現(xiàn)的問題，當(dāng)承包人到銀行辦理異?？铐梾R付業(yè)務(wù)，銀行會立即通知項目公司作出相應(yīng)處理。每月底，項目公司與銀行按時對賬，對當(dāng)月資金匯付數(shù)據(jù)進(jìn)行分類統(tǒng)計分析，共同防范資金匯付風(fēng)險。

（6）提高資金計劃管理水平

項目公司要從多方面入手，提高資金計劃執(zhí)行率。①資金計劃編制要結(jié)合實際，充分考慮實際工作中存在的困難和需求，盡量與工程進(jìn)度相匹配，促使計劃真正能落實到實處；②資金計劃編報流程要嚴(yán)格，承包人上報的資金計劃，需經(jīng)過監(jiān)理單位的審批，項目各部門遞交的資金計劃，要得到部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，所有文字申報資料必須歸檔保管，有效增加計劃工作的嚴(yán)肅性；③對資金計劃編報制定獎罰制度，將承包人和部門上報資金計劃的準(zhǔn)確性納入考核范圍，提高了承包人、各部門參與的積極性；④加強計劃執(zhí)行情況分析，對資金計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，查找差異原因，作出說明并提出改進(jìn)建議，及時落實下一步資金預(yù)控的管理措施；⑤增強承包人的履約能力，按計劃完成工程進(jìn)度，按期進(jìn)行計量結(jié)算，爭取按時獲得資金支付。

（7）高度重視跟蹤審計，充分發(fā)揮審計職能作用

目前，高速公路建設(shè)項目普遍都安排有跟蹤審計，但對跟蹤審計的作用尚未形成共識。部分項目公司不是很重視、認(rèn)可審計工作，與審計人員溝通不足，對審計提出的問題也不認(rèn)真整改，跟蹤審計的職能作用還沒能得到有效發(fā)揮，現(xiàn)場監(jiān)理人員不履職、計量人員多計工程結(jié)算款等類似問題的反復(fù)出現(xiàn)，充分說明了這一點。項目公司應(yīng)重新認(rèn)識審計的職能作用，密切配合跟蹤審計工作，讓跟蹤審計的預(yù)防和控制作用得以發(fā)揮，幫助項目公司及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目中存在的問題和隱患。近年來，在審計組的協(xié)助下，不少項目公司通過建設(shè)期間審計監(jiān)督，不僅加強了對分指揮部的資金監(jiān)管，有效扭轉(zhuǎn)其財務(wù)核算不規(guī)范的現(xiàn)象，同時還糾正了承包人虛增工程量，高估冒算，隨意變更工程設(shè)計，擴(kuò)大投資規(guī)模的行為，從而減少了資金管理風(fēng)險，提高了資金投資效益。

（8）以人為本，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)

高速公路建設(shè)是一項管理和技術(shù)含量很高的綜合性工程，對參與建設(shè)的所有人員，均提出了很高要求。而目前的實際情況是，包括財務(wù)管理在內(nèi)的許多工作，完成得并不是很令人滿意，一些財務(wù)人員專業(yè)知識不強，職業(yè)道德操守不高，不僅無法滿足建設(shè)項目管理的需要，還給資金管理帶來諸多問題。項目公司要提升資金管理水平，提高財務(wù)人員素質(zhì)是首要前提。項目公司要堅持“以人為本”的理念，通過加強培訓(xùn)、鍛煉等方式培養(yǎng)財務(wù)人員綜合能力，使其成為一專多能，德才兼?zhèn)?，富有?chuàng)新精神和進(jìn)取意識的復(fù)合型人才。財務(wù)人員自身應(yīng)做到：（1）根據(jù)高速公路建設(shè)需要，定期參加各種培訓(xùn)，及時了解國家各項財經(jīng)、稅務(wù)、金融政策，掌握法律、合同、財務(wù)管理及內(nèi)部控制的要求，善于識別風(fēng)險，積極防控風(fēng)險；（2）積極參與建設(shè)項目各階段管理，包括：項目評估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評標(biāo)，經(jīng)濟(jì)合同的擬定以及竣工驗收，編制決算等全過程的管理和經(jīng)營決策，熟悉合同、設(shè)計文件、概算組成、費用標(biāo)準(zhǔn)和國家基本建設(shè)項目財務(wù)管理規(guī)定；（3）參與各種職業(yè)道德教育，樹立會計法制管理和職業(yè)道德觀念，嚴(yán)格按照法制法規(guī)來執(zhí)行，培養(yǎng)全面的財務(wù)觀念。

三、結(jié)語

本文根據(jù)高速公路建設(shè)項目的特點，結(jié)合高速公路建設(shè)項目的現(xiàn)狀，闡述了高速公路建設(shè)項目資金管理存在的各種問題，并針對問題給出對策建議。通過本文的研究，可以得出以下結(jié)論：（1）高速公路建設(shè)項目在建設(shè)過程中，不同階段出現(xiàn)的資金管理問題各不相同，項目公司要結(jié)合實際，通過加強資金管理內(nèi)部控制建設(shè)等方式進(jìn)行有效解決。（2）項目公司要努力提高會計基礎(chǔ)工作水平，加強財務(wù)人員和相關(guān)專業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，其有利于降低資金管理的風(fēng)險，有助于資金安全問題的解決。（3）項目公司要重視加強與監(jiān)理、承包人、銀行等單位之間的溝通，可以有效提高資金監(jiān)管力度，規(guī)范資金支付。（4）充分發(fā)揮建設(shè)項目跟蹤審計組等監(jiān)管機構(gòu)的作用，能夠有效防止資金管理過程中的不規(guī)范行為，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。

作者：黎春春 單位：廣西金盟工程有限公司