財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

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摘要：本文分析了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在設(shè)立、審核審批及退出過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)。最終結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作的防范策略展開(kāi)探討。以期建立健全管理制度，明確資金審核審批過(guò)程中的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，避免專(zhuān)項(xiàng)資金浪費(fèi)，確保資金應(yīng)用于民、造福于民。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金；審核審批；風(fēng)險(xiǎn)；策略

一、前言

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金被定義為：政府在某一指定時(shí)間內(nèi)，通過(guò)財(cái)政部門(mén)的撥款，來(lái)達(dá)成某一項(xiàng)事業(yè)的不斷推進(jìn)，抑或是完成某一項(xiàng)工作活動(dòng)。這類(lèi)資金涵蓋社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，還具有特定的指向，而且有著巨大的社會(huì)影響力。它始終作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要方法。但是，因?yàn)樨?cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金涉及的領(lǐng)域多樣、資金流巨大，并且管理這項(xiàng)資金的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多而尚未達(dá)成統(tǒng)一規(guī)范，所以存在著財(cái)務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析

由于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金自身的特點(diǎn)，以及管理專(zhuān)項(xiàng)資金人員的素質(zhì)水平，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面。

1.資金設(shè)立和退出的隨意性，存在資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

目前，各級(jí)政府的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立和退出過(guò)程中，都或多或少地出現(xiàn)過(guò)公權(quán)濫用的現(xiàn)象。雖然各省、市出臺(tái)的有關(guān)辦法都對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金設(shè)立、調(diào)整和撤銷(xiāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說(shuō)明，但是仍然有人拒不執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）資金的設(shè)立隨意性強(qiáng)。地方政府對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立往往忽略了項(xiàng)目論證的重要作用?，F(xiàn)階段，專(zhuān)項(xiàng)資金從申請(qǐng)，經(jīng)審核，到最后審批的流程是政府部門(mén)法規(guī)或規(guī)章明確的。但是，在日常的工作過(guò)程中，尚未形成一套科學(xué)的、規(guī)范的、合理的項(xiàng)目論證程序。大多數(shù)業(yè)務(wù)部門(mén)提出專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)該開(kāi)展針對(duì)項(xiàng)目的可行性研究，形成書(shū)面的可行性報(bào)告以支撐項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的依據(jù)。如果缺少了這一環(huán)節(jié)，就喪失了對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展是否合理的判斷，造成專(zhuān)項(xiàng)資金浪費(fèi)，影響地方百姓的生活水平和社會(huì)的進(jìn)步。（2）資金清退機(jī)制不健全。一項(xiàng)資金的審批過(guò)程中，管理辦法既包含了設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金的條件，同時(shí)也明確規(guī)定了專(zhuān)項(xiàng)資金清退的條件。但是，在實(shí)踐過(guò)程中，各部門(mén)與各既得利益方會(huì)推動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)資金的審核審批，一旦資金設(shè)立成功，其撤銷(xiāo)過(guò)程阻力重重，這就造成了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)目增多，項(xiàng)目的規(guī)模急速擴(kuò)大。盡管政府相關(guān)部門(mén)已認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，并開(kāi)始著手進(jìn)行審核審批機(jī)制的革新，但是目前來(lái)看，效果并不是十分明顯。

2.專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度不健全，存在管理失據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）業(yè)務(wù)主管部門(mén)制度的缺失。首先，個(gè)別業(yè)務(wù)主管部門(mén)或單位存在狹隘的意識(shí)，淺顯地把專(zhuān)項(xiàng)資金理解為歸自己部門(mén)所有，沒(méi)有訂立資金管理辦法的必要，隨意占用、挪用資金，這樣就會(huì)造成管理混亂，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于各主管部門(mén)管理著同一行業(yè)的不同品類(lèi)的專(zhuān)項(xiàng)資金。而且這些分散的資金并沒(méi)被統(tǒng)一整合，也沒(méi)有建立統(tǒng)一的管理制度。（2）管理缺失。一般來(lái)說(shuō)同一行業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金種類(lèi)和涉及的主管部門(mén)很多，所以，還有各部門(mén)對(duì)其“管理職責(zé)”邊界認(rèn)識(shí)模糊。這造成了職責(zé)不明、分工不清的現(xiàn)狀，致使相關(guān)部門(mén)共同承擔(dān)法律責(zé)任。另外，很多部門(mén)缺乏對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，造成“專(zhuān)項(xiàng)資金用途”不明的現(xiàn)象。一旦無(wú)法說(shuō)明專(zhuān)項(xiàng)資金使用的情況，實(shí)際上就是一種瀆職。最后，實(shí)際工作中，還存在專(zhuān)項(xiàng)資金審批程序缺失現(xiàn)象。這種機(jī)制的缺失就不能有效避免權(quán)力濫用，最終會(huì)產(chǎn)生重大的法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）職能權(quán)責(zé)不清晰，存在責(zé)任混淆風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于管理制度的不健全，就不可避免地造成財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的職能劃分不清晰，不能清楚地說(shuō)明其職能所在。如果相關(guān)單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金的申報(bào)，就會(huì)造成管理部門(mén)之間的互相推諉，嚴(yán)重影響審核審批的效率，可能使相關(guān)單位喪失發(fā)展壯大的機(jī)遇。其次，專(zhuān)項(xiàng)資金是由其所屬地方的行政層級(jí)逐層劃撥的。當(dāng)其中的某兩級(jí)財(cái)政部門(mén)的溝通不暢時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督管理的職能權(quán)責(zé)無(wú)法達(dá)到統(tǒng)一，直接會(huì)導(dǎo)致無(wú)法保證專(zhuān)項(xiàng)資金的安全與正常使用。最后，以上兩個(gè)方面都是由于部門(mén)之間的職能權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的，但就從財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部各組織之間的平衡機(jī)制不健全，從而影響到專(zhuān)項(xiàng)資金的安全性和使用效率。例如：監(jiān)督崗位無(wú)法跨行政級(jí)別開(kāi)展監(jiān)督工作，導(dǎo)致可以監(jiān)督的人員無(wú)審核審批權(quán)力，有審核審批權(quán)力的卻無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)督。（4）資金分配方法不科學(xué)不嚴(yán)謹(jǐn)，存在資源錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)專(zhuān)項(xiàng)資金的分配機(jī)制不完善，缺少嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的依據(jù)。一方面，專(zhuān)項(xiàng)資金的分配環(huán)節(jié)多少不一，資金下?lián)軙r(shí)間長(zhǎng)短各異。對(duì)于已設(shè)立的專(zhuān)項(xiàng)資金，撥款時(shí)間長(zhǎng)，撥款手續(xù)冗繁，這就造成急需專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)單位拿不到錢(qián)，導(dǎo)致資金的使用達(dá)不到預(yù)期的效果。另一方面，專(zhuān)項(xiàng)資金分配有著很多的主觀因素，而對(duì)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目又沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)判，因此造成了專(zhuān)項(xiàng)資金配置的不規(guī)范和隨意性。只要有主觀因素混雜在資金分配環(huán)節(jié)上，就很容易造成把握分配權(quán)力的人員濫用職權(quán)。（5）自上而下的監(jiān)督機(jī)制不健全，存在監(jiān)督不力風(fēng)險(xiǎn)。除了財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全外，各地政府對(duì)項(xiàng)目部門(mén)也未形成有效的監(jiān)督。首先，專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督機(jī)制不健全。舉例說(shuō)明，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其發(fā)放的公示期限、方式、內(nèi)容沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。某一級(jí)政府或某個(gè)部門(mén)可能采取不公示，或者簡(jiǎn)化公示內(nèi)容的，使監(jiān)督方無(wú)法獲知資金的主要信息。而申報(bào)主體，立項(xiàng)依據(jù)和資金作何使用都非強(qiáng)制公示的內(nèi)容。正因?yàn)槿鄙倭巳罕姷谋O(jiān)督力量，就會(huì)給某些不法分子牟取非法利益的機(jī)會(huì)。其次，組織內(nèi)部審查手段落后。目前，專(zhuān)項(xiàng)資金的審查還是集中在專(zhuān)項(xiàng)資金下?lián)芎髮?shí)施的審查。這種監(jiān)督形式讓監(jiān)督部門(mén)只能集中力量來(lái)查找和處理違規(guī)違法行為，并不能防患未然，不利于預(yù)防違法違規(guī)行為的發(fā)生。嚴(yán)重時(shí)，就將導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金的損失無(wú)法追回。

三、防范策略的探討

1.要建立健全專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度

對(duì)于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的管理工作應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立一套涵蓋專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)、立項(xiàng)、審核、審批到調(diào)撥整個(gè)過(guò)程的、規(guī)范合理的資金管理制度。首先，增強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金設(shè)立的管理。做好財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的前期工作，提前制定出項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間節(jié)點(diǎn)。還要針對(duì)項(xiàng)目種類(lèi)，做好預(yù)算工作，把資金切實(shí)用到最需要的地方。精細(xì)管控公共預(yù)算，例如差旅費(fèi)等。其次，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)立，要積極主動(dòng)尋求立項(xiàng)證據(jù)，并形成一套可行性評(píng)價(jià)的體系，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可能性及重要性進(jìn)行評(píng)估，使資金高效地用在提升地方經(jīng)濟(jì)和人民生活水平的項(xiàng)目中。對(duì)于審核審批制度的健全，必須明確審核、審批機(jī)關(guān)部門(mén)，分清權(quán)責(zé)，專(zhuān)項(xiàng)管理。最后，對(duì)于調(diào)撥過(guò)程，健全完善的資金管理制度應(yīng)明確資金劃撥的時(shí)間，并明確指出資金的用途等。這就規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金的辦理和使用，也有利于各級(jí)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管，還可以提高政府精細(xì)化辦公的能力，全面提升財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的管理水平，避免了專(zhuān)項(xiàng)資金的浪費(fèi)。

2.全面梳理職能分工，明確主體責(zé)任

對(duì)相關(guān)主管部門(mén)的職能分工開(kāi)展全面的梳理工作，確定各項(xiàng)資金的主體責(zé)任部門(mén)，明確各領(lǐng)域各類(lèi)型的專(zhuān)項(xiàng)資金的審核審批部門(mén)和專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程的監(jiān)督管理部門(mén)，分清主要責(zé)任部門(mén)。避免出現(xiàn)審核審批權(quán)重復(fù)行使或其缺位，造成專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng)的環(huán)節(jié)冗繁重復(fù)。對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，更適合的模式是由主要部門(mén)牽頭，建立一個(gè)由多個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)合監(jiān)督的機(jī)制，這樣可以充分發(fā)揮各部門(mén)人員專(zhuān)業(yè)能力，保證相關(guān)信息數(shù)據(jù)的共享，既可以提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督效率，還可以避免監(jiān)督力度不足或監(jiān)督范圍不全面造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加大監(jiān)督查處力度，嚴(yán)防瀆職風(fēng)險(xiǎn)

首先，要建立完善的信息公開(kāi)制度，明確公開(kāi)信息的內(nèi)容。還應(yīng)大力提高政府的信息化水平，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云技術(shù)等拓寬信息公開(kāi)的方法和渠道，接受社會(huì)群眾、媒體、上級(jí)部門(mén)以及自身的監(jiān)督。其次，完善專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)加強(qiáng)在專(zhuān)項(xiàng)資金管理的各個(gè)階段進(jìn)行有效的、有針對(duì)性的監(jiān)督，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)限制在可控的范圍內(nèi)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)著手填補(bǔ)漏洞。不僅要預(yù)防違法事件的發(fā)生，還要在違法事件發(fā)生后立即處理，防止事態(tài)進(jìn)一步惡化，避免專(zhuān)項(xiàng)資金損失。最后，還要嚴(yán)厲懲處瀆職等違法犯罪分子，對(duì)于違法亂紀(jì)行為絕不姑息。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守的道德教育，加強(qiáng)法律的威懾作用，嚴(yán)懲各類(lèi)違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，用好每一筆財(cái)政資金。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度勢(shì)在必行。就像黨的報(bào)告對(duì)現(xiàn)代財(cái)政制度提出的要求一樣，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。保證專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)用于民，保證其在分配和使用過(guò)程中合理、合法、合規(guī)。所以，相關(guān)部門(mén)要一絲不茍地遵守國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，依法依規(guī)進(jìn)行資金的管理工作。

參考文獻(xiàn)

1.王慧敏.健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系提高扶貧資金使用效率.中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文)，2018(07).

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3.杜曉亮.政府財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2018（22）.

作者：阮蓓俊 單位：溫嶺市國(guó)庫(kù)集中支付中心