鉛鋅冶煉預算管理制度路徑選擇

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摘要：建立預算管理制度是解決企業(yè)關鍵性管理問題的方法，長期以來，如何在企業(yè)內部推行預算管理制度，避免制度的形式化，成為了很多企業(yè)的難以克服的困難。本文將簡要分析鉛鋅冶煉企業(yè)如何實施預算管理制度的基礎工作和路徑，據此提出一些有建設性的意見，幫助企業(yè)更好地制定預算管理制度。

關鍵詞：冶煉；預算管理制度；路徑選擇

1鉛鋅冶煉企業(yè)存在的問題

目前鉛鋅冶煉企業(yè)面臨行業(yè)內激烈的競爭和鉛鋅價格持續(xù)降低的不利環(huán)境，急切地需要一套完善的預算管理制度來降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，以此來提高企業(yè)的市場競爭能力。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立一套符合自己實際情況的、行之有效的預算管理制度，但是鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預算管理制度的過程中存在以下問題：第一，鉛鋅冶煉企業(yè)的員工認知能力參差不齊。據有關數據顯示，鉛鋅冶煉企業(yè)大專以上學歷的員工只占全體職工的8%，高學歷高素質人才極其缺乏。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)員工的預算參與積極性不高。企業(yè)的員工因為工作量不同、對預算的認知程度也不同，使得他們參與預算工作的積極性表現不一。另外，企業(yè)職工重視生產輕視管理，重視現場輕視分析的觀念也影響著他們參與預算的積極性。第三，鉛鋅生產的料比可能會隨著原料的價格和供求關系的變化而變化。隨著這些不可控因素的增加，鉛鋅冶煉企業(yè)的預算工作難以順利開展[1]。

2實施預算管理制度的基礎

鑒于以上種種因素，企業(yè)高層在推動預算管理制度的路徑選擇中，要做好以下三個方面，才能順利開展預算工作。實施預算管理制度是鉛鋅冶煉企業(yè)管理的重要方法，同時也要求企業(yè)有健全完善的內部管理流程。對于鉛鋅冶煉企業(yè)來講，管理費用支出是否合理、工資管理是否規(guī)范、購銷合同執(zhí)行是否合規(guī)都影響著企業(yè)的運營。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)首先要梳理企業(yè)內部流程，確保員工的權責分明，內部流程清晰。其次，企業(yè)的相關部門要加強企業(yè)內部流程、制度的宣傳和培訓，為完善預算管理制度提供良好的基礎環(huán)境。控制鉛鋅冶煉企業(yè)的成本指標是企業(yè)生產管理的關鍵所在。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要加強成本分析的工作。第一，鉛鋅冶煉企業(yè)要做好計劃成本，盡量使原料的計劃價格接近市場價格。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立成本分析小組，具體為生產部門經理擔任組長，財務部門和采購部門以及銷售部門經理作為組員。鉛鋅冶煉企業(yè)要堅持執(zhí)行成本分析周會制度，每周都要將回收率和單位電耗等生產指標統(tǒng)計出來，并將每周的生產成本和計劃成本作對比，根據不同的情況提出相應的改進意見。成本分析在一定程度上為預算工作的開展提供了良好的支撐，是企業(yè)開展預算工作的重要環(huán)節(jié)，所以鉛鋅冶煉企業(yè)一定要做好成本分析[2]。鉛鋅冶煉企業(yè)在做好成本分析的基礎上，企業(yè)的財務部要將企業(yè)當年的固定費用整理出來，并根據企業(yè)往年的情況，運用流動比率分析法、速動比率分析法、本量利分析法等多種財務分析法預測企業(yè)當年的經營成果。除此之外，當企業(yè)的產品銷售價格和生產規(guī)模發(fā)生巨大改變時，企業(yè)的財務部門要及時調整預算確保財務預測信息準確。鉛鋅冶煉企業(yè)如果能做好財務預測工作，在開展預算工作的過程中，將極大提高財務人員對于財務信息變化的調整能力。

3實施預算管理制度的路徑

倘若鉛鋅冶煉企業(yè)能夠很好的完成制度流程、成本分析和財務預測這三方面的基礎工作，那么鉛鋅冶煉企業(yè)可以在預算工作組的組織形式、突出重點的內容形式、定期分析的工作形式和以鼓勵為主的工作評價這四個方面開展預算管理的工作。預算委員會，具體如下：預算委員會的主任由總經理擔任，副主任由財務總監(jiān)和生產部門的副總經理擔任，其余的相關部門負責人擔任委員。但是全員參與可能會達不到實際目的，可能會適得其反，因此，企業(yè)在綜合考慮各崗位人員的職責、工作能力等方面的影響后，可以在企業(yè)的預算委員會下設若干小組，比如采購組、銷售組、考核組等等。每組都推選出組長，組長負責組織每組的成員完成預算編制、成本分析以及預算分析報告等工作。通過小組的形式不僅可以促進各部門積極參與預算工作，還可以將具體的責任落到每個部門。預算雖然能將企業(yè)的資源系統(tǒng)化，但是在開展之初可能不利于預算管理工作的實施。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要以經營主線為重點內容，重點梳理企業(yè)生產工作組、費用工作組、銷售工作組和采購工作組的工作，集中精力開展預算工作。其中，銷售工作組要重點分析企業(yè)的產品銷售價格和銷售規(guī)模，采購工作組的重點在于分析企業(yè)生產原料的市場價格，生產工作組則要重點討論如何在市場價格下計算出最佳的用料計劃比率，費用工作組也要重點解決如何結合企業(yè)的生產規(guī)模將費用預算的控制到最低[3]。預算報告是進行預算分析最基本的依據，由于鉛鋅冶煉企業(yè)的原料配比、原料的價格、產品的銷售價格、銷售客戶等都會發(fā)生變化，因此企業(yè)的預算和企業(yè)的實際情況會有一定的差距。所以鉛鋅冶煉企業(yè)必須要堅持定期分析的工作形式，要不斷發(fā)現預算產生差異的原因并提出如何解決差異的方法。鉛鋅冶煉企業(yè)在堅持定期分析的工作形式過程中，要考慮到各工作組的特殊性，比如，采購工作組和銷售工作組以及生產工作組每個星期都必須要開一次預算差異分析會，其余的工作組可以每個月開一次。在建立和完善預算管理制度的過程中，企業(yè)也許會遇到很多問題，這些問題可能是因為不可抗力的因素產生的，也可能是因為人為原因造成的。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)在實施預算管理制度時，要嚴格實施以鼓勵為主的工作評價制度，其目的是幫助企業(yè)的預算人員明確他們的工作方向和思路，幫助他們建立積極樂觀的工作態(tài)度。假如在實施預算管理制度之初就用工作績效方面的指標來衡量企業(yè)員工的工作，這不僅會打擊他們參與預算工作的積極性，還會使預算工作難以順利開展。在實施以鼓勵為主的工作評價制度時，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層要堅持做到輕視工作的結果、重視企業(yè)員工參與預算工作的工作態(tài)度。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層還要將工作評價的重點放在企業(yè)員工的分析能力上。

4結語

綜上所述，鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預算管理制度的路徑選擇上，主要體現在兩個方面。一是要構建企業(yè)的管理文化，企業(yè)管理文化的構建是一個循序漸進的過程，因此在塑造企業(yè)管理文化過程中，鉛鋅冶煉企業(yè)的領導要高度重視并積極參與。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的領導要根據實際情況對員工進行正確的引導，絕對不能急功近利，打擊企業(yè)員工的積極性，降低他們的工作熱情。二是要夯實基礎，預算工作是一項系統(tǒng)化的工作，所以需要鉛鋅冶煉企業(yè)前期扎實的數據和制度的管理基礎來支撐。

參考文獻

[1]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)全面預算管理制度的路徑選擇[J].財務與會計.2013.(02):60.

[2]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)建立全面預算管理制度的路徑選擇[J].中國總會計師.2013.(01):124-125.

[3]宋鳳軒.孫穎鹿.我國績效預算管理制度運行的路徑選擇[J].經濟研究參考.2016.(40):4-9.

作者:李永玲 單位:長沙有色冶金設計研究院有限公司