企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理論文

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一、全面預(yù)算管理內(nèi)容貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程

(1)根據(jù)日常經(jīng)營支出統(tǒng)計出成本指定出活動預(yù)算。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資融資預(yù)算。其詳細(xì)分為銷售預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算;直接材料消耗及采購預(yù)算;人力資源預(yù)算;制造費(fèi)用預(yù)算;產(chǎn)品成本預(yù)算;期末存貨預(yù)算;銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。企業(yè)能夠根據(jù)預(yù)算反映出收入費(fèi)用的明細(xì)情況。生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算從開始的投入預(yù)算一直到產(chǎn)出預(yù)算，公司目標(biāo)是否能夠完成，達(dá)到預(yù)期結(jié)果，貫穿企業(yè)經(jīng)營的幾乎全部過程。

(2)財務(wù)預(yù)算是描述企業(yè)未來各種活動經(jīng)費(fèi)的支出及獲得的經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)明細(xì)，主要包括:①現(xiàn)金預(yù)算;②預(yù)計損益表;③預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營狀況與收支情況。通過預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表可了解企業(yè)經(jīng)營的各項指標(biāo)。①反映償債能力的指標(biāo):資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率。②盈利能力指標(biāo):銷售利潤率、資產(chǎn)報酬率(=銷售利潤率×資金周轉(zhuǎn)率)、成本費(fèi)用利潤率。③經(jīng)營效率指標(biāo):存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)。④發(fā)展能力指標(biāo):資本保值增值率、產(chǎn)銷率。通過計算以上指標(biāo)可了解公司的償債能力、發(fā)展能力盈利能力以及經(jīng)營效率、效果，從而可預(yù)測公司可否實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(3)專門決策預(yù)算是企業(yè)具有特殊性質(zhì)的大預(yù)算、這種預(yù)算通常是一次性業(yè)務(wù)、發(fā)生情況次數(shù)較少。其主要涉及融資預(yù)算、長期投資。具體體現(xiàn)在企業(yè)固定資的購置、擴(kuò)建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。項目投資等資本支出是企業(yè)經(jīng)營的起點(diǎn)，能否以最少的投資建企業(yè)最好的項目，從而為企業(yè)少支付融資費(fèi)用，減少折舊費(fèi)用，預(yù)算好項目投資、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建等長期投資至關(guān)重要。

二、全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的意義

企業(yè)經(jīng)營管理的信息核心是全面預(yù)算管理。隨著市場的隨機(jī)變化，全面預(yù)算管理信息是至關(guān)重要，它是企業(yè)搶占市場、引領(lǐng)市場的核心要素。

(一)提升戰(zhàn)略管理能力

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是強(qiáng)化全面預(yù)算的過程，兩者的配合進(jìn)步可以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益目標(biāo)。想要盡最大可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)就要嚴(yán)格控制預(yù)算過程，通過預(yù)算給予的直觀信息對風(fēng)險做出實(shí)時的判斷和舉措，將信息直接反饋到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)范，強(qiáng)化企業(yè)對緊急事態(tài)的處理能力。

(二)監(jiān)控與考核

企業(yè)集團(tuán)及其下屬機(jī)構(gòu)都是通過預(yù)算編制過程了解公司和市場的詳細(xì)信息，并且通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能夠檢測出業(yè)績考核的情況。經(jīng)營者根據(jù)預(yù)算和執(zhí)行情況對比和分析得出一些經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)。

(三)高效使用企業(yè)資源

預(yù)算計劃過程和預(yù)算指標(biāo)提高了(集團(tuán)公司)各子公司和各部門之間的配合效率或者資源與公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)經(jīng)營效率，由于其直接表現(xiàn)公司各種信息，給企業(yè)內(nèi)部機(jī)制提供了相當(dāng)大的便利。

(四)管理經(jīng)營風(fēng)險

通過全面預(yù)算可以掌握一些企業(yè)潛在的風(fēng)險，并且基于預(yù)算結(jié)構(gòu)能夠體現(xiàn)出未來下一年度的經(jīng)營狀況，制定出及時的應(yīng)對計劃。通過制定相應(yīng)的防范計劃盡量避免一些可預(yù)測性風(fēng)險的發(fā)生。

(五)收入提升及成本節(jié)約

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其利益最大化就要提高收入和降低可壓縮的成本費(fèi)用。全面預(yù)算管理和考核、獎罰制度配合使用，能夠激勵企業(yè)更好發(fā)展。編制全面預(yù)算就是分析企業(yè)的環(huán)境變化、外部市場等，進(jìn)一步制定出可提高的企業(yè)效益政策的過程。企業(yè)的收入和成本之間的嚴(yán)密控制是通過預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程實(shí)現(xiàn)的，還可以直觀展現(xiàn)企業(yè)的變化趨勢，要求預(yù)算執(zhí)行主體對市場信息變化做出及時的應(yīng)對措施，強(qiáng)化了企業(yè)應(yīng)變能力。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營的具體做法

(一)確定年度利潤目標(biāo)

集團(tuán)公司下達(dá)的年度利潤目標(biāo)和本公司確定的年度奮斗目標(biāo)，是我們編制預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，公司接到目標(biāo)任務(wù)后，即組織有關(guān)部門考察市場、分析市場、把握市場走勢，經(jīng)過科學(xué)預(yù)測，結(jié)合公司的整體規(guī)劃，分廠(分公司)的年度實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況等來進(jìn)行測算。然后報公司經(jīng)理班子審定，再報公司董事會批準(zhǔn)。經(jīng)過科學(xué)預(yù)測確定的目標(biāo)利潤，既是本公司的總體目標(biāo)利潤，該目標(biāo)要高于集團(tuán)公司目標(biāo)。

(二)科學(xué)合理編制成本、費(fèi)用預(yù)算

公司目標(biāo)利潤確定后，倒逼成本、費(fèi)用。就是對生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用按照一定的方法進(jìn)行測算、細(xì)分。成本方面:按照年度預(yù)算生產(chǎn)量，計算材料、動力、人工和制造費(fèi)用等資源的需要量，再進(jìn)行合理預(yù)測，還要將預(yù)算作為控制成本的依據(jù)進(jìn)行成本控制。目標(biāo)成本確定后，要按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格考核，公司對各分廠(公司)年初簽訂的目標(biāo)責(zé)任書，就是按各分廠(公司)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)制定的?？己酥校覀儑?yán)格按標(biāo)準(zhǔn)獎懲到位。對于各分廠季度形成的成本節(jié)約，公司都按目標(biāo)責(zé)任書的條款予以兌現(xiàn)工資。這種考核辦法不僅使職工得到了實(shí)惠，更重要的是各分廠(公司)目標(biāo)成本的大幅節(jié)約，使公司總體利潤的實(shí)現(xiàn)有了保證。期間費(fèi)用的預(yù)算:根據(jù)以往年度費(fèi)用的發(fā)生額，以及年度生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，按照節(jié)約為本的原則進(jìn)行測算。根據(jù)預(yù)測，公司確定將管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用控制在一定范圍內(nèi)，銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售量、銷售渠道是外銷，還是內(nèi)銷，根據(jù)銷售渠道，控制單位費(fèi)用。并將責(zé)任落實(shí)到分廠(公司)一把手。管理費(fèi)用由辦公室、企管部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等職能部室進(jìn)行控制，財務(wù)費(fèi)用由財務(wù)部負(fù)責(zé)控制，銷售費(fèi)用由市場營銷部負(fù)責(zé)控制。費(fèi)用節(jié)約將對該單位給予獎勵，否則予以處罰。

(三)銷售預(yù)算的編制和責(zé)任落實(shí)

成本費(fèi)用有了預(yù)算，公司目標(biāo)利潤的落實(shí)，就要進(jìn)入銷售預(yù)算的編制和落實(shí)程序。預(yù)算期銷售量是結(jié)合市場供需狀況和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模而確定。

(四)強(qiáng)化資金管理、保證企業(yè)“資金鏈暢通”

公司主業(yè)電解鋁冶煉，發(fā)電、炭素生產(chǎn)，受2008年國際金融危機(jī)影響，近幾年電解鋁市場一直不景氣，鋁價在低位徘徊，2008年以來公司幾乎年年虧損，造成公司負(fù)債經(jīng)營，資金管理，保證資金鏈安全尤其重要。由于公司連年虧損，公司資產(chǎn)規(guī)模大，造成公司債務(wù)繁重，包袱沉重。在這種情況下，不精打細(xì)算難以為繼。在預(yù)算時堅持量入為出，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支，將有限的資金用在刀刃上，把一分錢掰成兩半花，精確進(jìn)行測算，編制了適合本公司實(shí)際情況的資金預(yù)算。編制2014年度資金預(yù)算時我們堅持:一保生產(chǎn)，二保稅收及時上繳，三保職工生活，四延緩項目資金開支(因項目已結(jié)束，屬于項目尾款、質(zhì)保金之類)?？傮w編制時，把市場營銷年度收入預(yù)算作底線進(jìn)行安排，年度各項支出，如生產(chǎn)所需料工費(fèi)總額測算后，根據(jù)國內(nèi)買方市場實(shí)際，部分材料可以先使用后付款，適當(dāng)考慮產(chǎn)生的部分應(yīng)付賬款，并盡量壓縮部分費(fèi)用開支，以保證全年的收支平衡，并略有節(jié)約。

(五)嚴(yán)格考核執(zhí)行預(yù)算，及時調(diào)整預(yù)算偏差

公司預(yù)算審核批準(zhǔn)后，成立以總經(jīng)理為組長的考核領(lǐng)導(dǎo)組，成員是有關(guān)部室的負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員。平時對公司的各項預(yù)算進(jìn)行考核，并指導(dǎo)監(jiān)督執(zhí)行，使預(yù)算真正成為公司的“硬約束”。企業(yè)的經(jīng)營管理和獲取利益最大化是通過嚴(yán)格的執(zhí)行運(yùn)算而實(shí)現(xiàn)的，并不是單純的準(zhǔn)確、合理就可以。嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)算，將每一個項目的業(yè)務(wù)都嚴(yán)密地聯(lián)合在一起，企業(yè)方可進(jìn)行預(yù)算制管理控制的目的。預(yù)算的考評，按公司年初與各單位簽訂目標(biāo)責(zé)任書。以此為基礎(chǔ)對各責(zé)任單位考核預(yù)算的執(zhí)行情況做出公正的評價。對確實(shí)完成預(yù)算計劃并做出貢獻(xiàn)的單位，獎勵一定要到位，而對那些完不成預(yù)算的責(zé)任單位，將按目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定的約束條件進(jìn)行處罰。盡管公司經(jīng)歷連年虧損，但正是由于公司堅持嚴(yán)格的全面預(yù)算管理，才保證公司資金鏈安全，保證了公司持續(xù)經(jīng)營下去，迎接更好的發(fā)展。

作者：蔡茜 單位：河南神火集團(tuán)鋁電公司