企業(yè)預(yù)算管理問題與對策探析

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摘要：在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著非常重要的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)的具體行動(dòng)方案，是現(xiàn)代企業(yè)管理普遍采用的工具之一。但是，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的實(shí)際推行過程中，仍存在諸多困難亟待解決。本文在分析企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性的提出了完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；企業(yè)戰(zhàn)略

一、引言

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，市場競爭日趨激烈，市場越來越規(guī)范，企業(yè)利潤空間越來越小，想要謀求可持續(xù)發(fā)展，一定要練好內(nèi)功。全面預(yù)算管理是企業(yè)提升內(nèi)部管理的一種非常重要的先進(jìn)工具，作為促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，處于非常重要的地位。但是我國目前大多數(shù)企業(yè)還沒有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的作用，在實(shí)際管理上還存在著很多問題和缺陷，不利于企業(yè)穩(wěn)定、長期發(fā)展。因此，如何解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種問題，提升全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，值得我們共同探討。公司戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理相輔相成，全面預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得以貫徹。有效地預(yù)算管理是在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，有助于各級管理者有效地組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對企業(yè)資源進(jìn)行合理的配置，更加高效、科學(xué)的管理企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

很多企業(yè)推行預(yù)算管理流于形式，各級管理者對于全面預(yù)算管理沒有深入的理解和充分的認(rèn)識(shí)，只是聽說這個(gè)工具好，就委派財(cái)務(wù)部門推行。沒有管理層的有力支持，財(cái)務(wù)部門推行阻力較大，業(yè)務(wù)部門單純的為了做而做，未能將預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，以自身利益為主，沒有將企業(yè)資源進(jìn)行有效整合，企業(yè)相應(yīng)成本控制制度不完善，編制時(shí)沒有依據(jù)，大多根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)估，有的預(yù)算項(xiàng)目隨意估算，大多考慮不全面、脫離實(shí)際情況。預(yù)算執(zhí)行時(shí)數(shù)據(jù)獲取不及時(shí)，大多進(jìn)行事后分析，無法執(zhí)行事前控制。通過人工數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行對比分析，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，控制效果不佳；分析后發(fā)現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行偏差較大，業(yè)務(wù)部門再進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。由于從預(yù)算編制不切合實(shí)際，預(yù)算考核階段就無法剛性執(zhí)行，預(yù)算控制流于形式、控制乏力，甚至阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體而言，主要存在以下幾方面問題：

（一）管理層對于全面預(yù)算管理重視程度不夠

首先，管理層對全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)理解不深入，未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，導(dǎo)致重視程度不夠。大多數(shù)企業(yè)的各級管理層更加關(guān)注企業(yè)的利潤指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中，僅僅利用預(yù)算工具完成利潤表各項(xiàng)指標(biāo)的測算，對于各項(xiàng)投融資測算、企業(yè)資源平衡等均沒有考慮，預(yù)算目標(biāo)較片面。在預(yù)算執(zhí)行過程中各業(yè)務(wù)部門更多從自身利益出發(fā)，不能夠考慮到企業(yè)的整體利益，只知道索取企業(yè)資源，各部門之間不能夠相互配合，常常出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，對預(yù)算管理沒有進(jìn)行全程跟蹤。很多企業(yè)只是停留在年初預(yù)算的編制、匯總與審批環(huán)節(jié)，重預(yù)算啟動(dòng)、輕預(yù)算執(zhí)行。使得預(yù)算的執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)都流于形式，最終導(dǎo)致預(yù)算管理不了了之。

（二）全面預(yù)算的編制依據(jù)不合理

一是，在確定預(yù)算目標(biāo)的過程中，企業(yè)沒有對市場進(jìn)行充分的調(diào)研，對市場需求和市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見不到位，預(yù)算目標(biāo)沒有經(jīng)過反復(fù)的論證，大多依據(jù)上年實(shí)際完成情況的一定比例進(jìn)行預(yù)計(jì)，或者管理層拍腦袋決定，隨意性較大，導(dǎo)致業(yè)績增長預(yù)測不科學(xué)，同時(shí)相應(yīng)的其他各項(xiàng)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，整體預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)過高或過低現(xiàn)象，后續(xù)預(yù)算控制乏力。二是，相關(guān)成本費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)沒有統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，由編制單位隨意預(yù)估，同時(shí)成本費(fèi)用預(yù)測項(xiàng)目不夠細(xì)化，導(dǎo)致不同單位針對同一類型支出預(yù)算額高低不一，且各單位對成本費(fèi)用管控較為粗放，有的單位僅按收入一定比例控制成本費(fèi)用，而不是根據(jù)具體的項(xiàng)目性質(zhì)對其成本進(jìn)行分解，有的單位根據(jù)設(shè)定利潤指標(biāo)倒推成本控制標(biāo)準(zhǔn)，無法達(dá)到預(yù)期管控效果。企業(yè)在預(yù)算控制與預(yù)算對比分析過程中，無法找到具體什么地方存在優(yōu)勢，什么地方存在短板，沒有有效管理數(shù)據(jù)的積累，沒有辦法合理確定某項(xiàng)開支的限額從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算的管理效率較低

很多企業(yè)在預(yù)算編制、預(yù)算過程控制、預(yù)算分析和預(yù)算考核的各個(gè)環(huán)節(jié)中管理方式方法相對落后，各種信息獲取較慢，工作效率低下。在信息化時(shí)代，很多企業(yè)仍依賴EXCEL表格進(jìn)行預(yù)算編制，各部門在預(yù)算編制時(shí)，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各自孤立，溝通不暢。需要專人通過EXCEL公式進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算匯總后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源有限，再要求各業(yè)務(wù)部門重新進(jìn)行編報(bào)，簡單重復(fù)工作較多，響應(yīng)速度較慢，企業(yè)的統(tǒng)籌整合成本較高；在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，無法進(jìn)行事前控制，需要手工統(tǒng)計(jì)實(shí)際支出與預(yù)算差額，進(jìn)行事后控制；預(yù)算分析環(huán)節(jié)；要通過EXCEL進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，查找差異原因時(shí)，要將EXCEL數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比查看，工作效率非常低下，管理成本較高；預(yù)算考核環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)提取時(shí)間較長。企業(yè)沒有統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)作為支撐，企業(yè)在預(yù)算管理全過程控制中無法達(dá)到資源共享，從而導(dǎo)致管理效率效益低下。

（四）全面預(yù)算管理缺少有效考核

大多企業(yè)針對全面預(yù)算管理缺少有效的考核，針對預(yù)算的執(zhí)行和考核監(jiān)督還沒有建立一套有效的制度體系作為支撐，無法對預(yù)算進(jìn)行硬性考核，沒有將考核和薪酬進(jìn)行掛鉤，各下屬單位、各部門對預(yù)算參與的積極性不高，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，企業(yè)工作效率低下、企業(yè)資源浪費(fèi)。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

（一）提高對全面預(yù)算管理重視程度

第一，加深對全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)與理解。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的宣貫工作，可通過外部培訓(xùn)、內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部宣傳等方式，加深各級管理層對全面預(yù)算管理的理解，樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)，并讓全員都意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義和作用。使企業(yè)全員都參與到預(yù)算管理中來，特別是各級管理層。第二，管理層給予高度重視與支持，分工明確。完善預(yù)算管理機(jī)制，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，明確職責(zé)分工，減少重復(fù)工作。從橫向、縱向兩個(gè)維度去考量，界定各部門、各條線的工作職責(zé)和具體分工，力求部門間、條線間職責(zé)明確、分工合理，避免出現(xiàn)某項(xiàng)工作好像哪個(gè)部門都能管、其實(shí)哪個(gè)部門都沒管的現(xiàn)象，避免部門之間、上下層級之間做重復(fù)工作，徒增管理成本。第三，全面預(yù)算管理是全過程的管理，不能僅停留在年初預(yù)算的編制、匯總和審批環(huán)節(jié)。必須形成閉環(huán)式管理，預(yù)算才能發(fā)揮其作用。

（二）提高預(yù)算編制依據(jù)的科學(xué)性

一要科學(xué)預(yù)判市場經(jīng)濟(jì)形勢，要客觀、綜合考慮到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。在深度研究行業(yè)發(fā)展趨勢和國家政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際經(jīng)營情況，進(jìn)行準(zhǔn)確市場分析定位，確定主要經(jīng)營指標(biāo)和關(guān)鍵控制指標(biāo)，指導(dǎo)各級子公司圍繞集團(tuán)總體目標(biāo)做好任務(wù)分解落實(shí)，科學(xué)制定企業(yè)年度預(yù)算。二要不斷完善成本費(fèi)用管控體系，做精做細(xì)成本費(fèi)用預(yù)算安排。不斷完善企業(yè)內(nèi)部定額及各項(xiàng)管理費(fèi)用支出控制標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制時(shí)要求盡可能詳盡列出當(dāng)年能預(yù)計(jì)到的各項(xiàng)工作及支出明細(xì)，對于項(xiàng)目預(yù)算要編制成本測算書，明確工料機(jī)費(fèi)用、措施費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、稅金等；采購預(yù)算重點(diǎn)抓好原輔料的價(jià)格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)等，要認(rèn)真研究材料采購策略；管理費(fèi)用預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目，詳細(xì)列示，評估必要性。明確非特殊情況下，不得追加預(yù)算。對于超預(yù)算，要一事一議，未經(jīng)審批不得支出。從細(xì)從嚴(yán)控制各類開支規(guī)模，才能不斷提高成本費(fèi)用管控的精細(xì)度，不斷完善管控標(biāo)準(zhǔn)。

（三）提高預(yù)算管理效率

企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理的創(chuàng)新力度。充分利用信息化管理手段，提高預(yù)算管理效率。通過業(yè)財(cái)一體化信息管理平臺(tái)，使關(guān)鍵業(yè)務(wù)、資本、收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)涉及的數(shù)據(jù)信息、管控程序、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)有機(jī)組織起來，使各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)模塊及其上下游過程相互制衡。從而簡化預(yù)算編制、匯總、審批工作時(shí)間，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前控制，多維度預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算管控?cái)?shù)據(jù)透明化，預(yù)算監(jiān)督及時(shí)化。通過管理的效新，更加有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（四）完善企業(yè)全面預(yù)算管理獎(jiǎng)懲機(jī)制

第一，企業(yè)需要制定有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的考核制度，將預(yù)算考核和績效激勵(lì)掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算考核獎(jiǎng)懲，提升預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，充分激發(fā)企業(yè)全員參與價(jià)值創(chuàng)造的積極性；第二，設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，針對不同管理層級設(shè)置不同的考評激勵(lì)方案；第三，企業(yè)對預(yù)算進(jìn)行考核，不僅對預(yù)算的完成情況進(jìn)行考核，也要對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，并在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷優(yōu)化；第四，將預(yù)算進(jìn)行層層分解落實(shí)，做到責(zé)任到人，強(qiáng)化預(yù)算管控。通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，具體分析差異形成的原因和責(zé)任，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，使預(yù)算逐步成為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)和管控作用?？傊?，企業(yè)要站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，建立有效的全面預(yù)算管理體系，不斷加強(qiáng)和優(yōu)化預(yù)算管理工作。通過推行全面預(yù)算管理，不斷提高企業(yè)資源配置，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、有效應(yīng)對復(fù)雜多變的市場形勢，使企業(yè)能夠健康、可持續(xù)發(fā)展下去。

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作者：張玲單位：中慶建設(shè)有限責(zé)任公司