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盧森堡的企業(yè)往往傾向于為高層次員工的制度養(yǎng)老保險計劃，除了那些已經(jīng)享有風(fēng)險收益的員工之外。企業(yè)提供這樣的計劃，一般有三種類型的養(yǎng)老金可供選擇：養(yǎng)老基金、團(tuán)體保險和讀書儲備計劃。這三種不同的養(yǎng)老金有各自的稅收規(guī)定。1999年的養(yǎng)老保險制度的改革，消除了不同融資方法之間的稅收差別，解決了雇主由此受到的限制。1999年的改革還引入了一個關(guān)于保障雇員權(quán)益和公司退休金計劃的廣泛的框架和計劃。在養(yǎng)老金計劃的設(shè)計方面，基于集體保險的固定養(yǎng)老金繳費率越來越受到歡迎，并廣泛應(yīng)用。根據(jù)這項計劃，雇員可以自由選擇投資分配的方式。
個人養(yǎng)老是指個人自主與保險公司簽訂協(xié)議來保障養(yǎng)老生活的方式。居住在盧森堡的納稅人，包括被征稅的非本國居民，都可以自主參加這種養(yǎng)老方式。這種商業(yè)養(yǎng)老模式在盧森堡還有些具體的法律規(guī)定，如個人自由支付保費給保險公司；若投保人在投保期滿之前去世，累積的養(yǎng)老儲蓄金會歸還給受益人（有范圍界定）；其累進(jìn)稅補貼的金額從1500歐元到3200歐元不等；禁止將個人的養(yǎng)老金計劃作為一種抵押，等。
在盧森堡，養(yǎng)老基金必須是持有養(yǎng)老金資產(chǎn)的獨立法人實體。1999年的養(yǎng)老金基金法推出了兩種新的基金形式：一個是SEPCAVs，一個是ASSEPs。前者在結(jié)構(gòu)上類似于投資信托，后者則是一個非盈利協(xié)會。此外，養(yǎng)老基金也可以由非盈利的組織ASBL養(yǎng)老基金網(wǎng)來提供。SEPCAV是一個可以將可變資本轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老金儲蓄的有限責(zé)任公司，其成員或者未來的受益者都是股東，按照每股的凈資產(chǎn)值（這是定期計算的），每個股東都有一套定期的股數(shù)。其優(yōu)點是可以計算持有股份的數(shù)量和到期支付時的股份價值，可以作為一個單一的支付款項。因此，成員的利益完全取決于基金的投資收入，但同時承擔(dān)全部投資風(fēng)險。要建立這樣的公司還需要滿足一些條件，最低資本是100萬歐元，且這個數(shù)字要達(dá)到基金授權(quán)范圍內(nèi)兩年才可。ASSEP是一個養(yǎng)老金儲蓄協(xié)會，不是企業(yè)，不需要像SEPCAV一樣具有資產(chǎn)的直接所有權(quán)。其成員是債權(quán)人，他們可以向ASSEP要求取締支付保險賠償。因此，ASSEP可以用來界定供款、界定利益或者混合計劃。根據(jù)該計劃，可以支付任何一筆款項或作為年金，其最低資本要求是500萬歐元。ASBL是用于大型基金公司來建立自己的退休金。ASBL必須在盧森堡進(jìn)行管理和擔(dān)保公司，必須保證養(yǎng)老金基金在任何特定時間的可解性和流動性。ASBLs的監(jiān)管由民航局和盧森堡保險監(jiān)管機構(gòu)來承擔(dān)，作為該類型的退休金必須在保險法的一般規(guī)定下建立。量化投資規(guī)定適用于這種類型的養(yǎng)老金形式，其具體規(guī)則較為靈活、簡單。這種類型的養(yǎng)老基金也可以用來融資、界定供款或者界定利益。此外，該養(yǎng)老基金可以是“多雇主”并且可以管理多個退休金計劃。
在人們以為歐洲最壞的時期已經(jīng)過去的時候，歐債危機卻正在步入全面升級的“下半場”，從所謂“歐豬五國”向核心國家蔓延。面對歐債危機的火燒連營之勢，作為歐洲小國的盧森堡能在危機中保持較為穩(wěn)定的態(tài)勢，其養(yǎng)老保險制度發(fā)揮了重要作用。第一，多種養(yǎng)老方式并存，避免了完全由國家養(yǎng)老所帶來的弊端。盧森堡采取的是投保資助型的社會保障模式，強調(diào)政府、個人和雇主的共同責(zé)任，注重權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一，政府和社會的補助只是養(yǎng)老金的一種補充形式。相對于其他歐盟國家完全依賴國家養(yǎng)老的方式而言，盧森堡的養(yǎng)老制度更具科學(xué)性和靈活性。盧森堡除了公共養(yǎng)老和職業(yè)養(yǎng)老方式，在個人自我養(yǎng)老方面還有多種不同養(yǎng)老基金的選擇，如SEPCAV、ASSEP和ASBL等。因此，歐債危機和國家經(jīng)濟(jì)衰退的情況，不會對公民的養(yǎng)老生活造成嚴(yán)重的影響。第二，養(yǎng)老金的費率定期調(diào)整，有利于政府更好地應(yīng)對經(jīng)濟(jì)衰退和失業(yè)等社會問題。盧森堡政府規(guī)定養(yǎng)老金與社會生活水平以及工資的增減掛鉤，每兩年進(jìn)行一次調(diào)整。此外，在領(lǐng)取養(yǎng)老金時，還要另加受保人終身收入重新估價后的1.78%。這是養(yǎng)老制度與時代、社會緊密聯(lián)系的體現(xiàn)，同時深刻地體現(xiàn)了養(yǎng)老金的根本目的。在歐債危機的背景下，這種靈活性的養(yǎng)老金管理方式，可以幫助政府更好地應(yīng)對經(jīng)濟(jì)衰退和失業(yè)等社會問題。事先將其制度化，也在一定程度上可讓公民更好地接受和面對養(yǎng)老生活的種種變故。第三，養(yǎng)老基金的門檻高，有一定的保障力度。盧森堡的養(yǎng)老基金是持有養(yǎng)老資產(chǎn)的獨立法人實體，它可以是企業(yè)性質(zhì)，也有社會非盈利性質(zhì)。同時，對養(yǎng)老基金的養(yǎng)老資產(chǎn)金額有較高的規(guī)定，最低資本要求為100萬歐元。這種以強大的資本為基礎(chǔ)的養(yǎng)老基金，對于歐債危機所帶來的負(fù)面影響有一定的可抗性，可給予公民更強的信賴感，有助于社會的穩(wěn)定。另外，許多歐盟國家飽受高福利帶來的高負(fù)債的困擾，盧森堡基于自身優(yōu)勢的考量，發(fā)展跨境養(yǎng)老金，致力于管理跨國養(yǎng)老工具。盧森堡良好的養(yǎng)老基金管理和明確的法律規(guī)定，在吸引國際養(yǎng)老基金方面確有其獨特優(yōu)勢。在歐債危機全面升級的背景下，南歐國家如意大利、西班牙等國的債務(wù)問題岌岌可危，國內(nèi)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移量之大更是史無前例，而將個人的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)移到盧森堡，進(jìn)行跨境養(yǎng)老金管理，也是一個可取的方式。這時，盧森堡在承擔(dān)國際養(yǎng)老金統(tǒng)籌方面就顯示出得天獨厚的地位。
盧森堡之所以能在歐債危機中受影響較小，很大程度上是由于其穩(wěn)定的政策導(dǎo)向和靈活的應(yīng)對方式。盧森堡的國土面積小、人口少，這是其養(yǎng)老保險制度踐行度高的首要條件，也是它能夠靈活應(yīng)對危機的必要因素之一。高福利的弊病在這次歐債危機中體現(xiàn)得淋漓盡致，高額的“老齡化成本”加劇了危機的發(fā)展，而盧森堡的多樣化養(yǎng)老方式減輕了國家財政的負(fù)擔(dān)，它強調(diào)個人、社會和國家的共同責(zé)任的做法，更是值得高福利國家借鑒。養(yǎng)老保險制度的相關(guān)政策制度要兼具穩(wěn)定性和靈活性。在歐債危機的全面發(fā)展態(tài)勢之下，養(yǎng)老金福利制度的調(diào)整是不可避免的。盧森堡對養(yǎng)老金費率實行定期調(diào)整的制度，在應(yīng)對危機的過程中發(fā)揮了積極的作用，這也是盧森堡養(yǎng)老制度中值得其他國家借鑒的地方。盧森堡擁有資本較為雄厚的養(yǎng)老基金管理機構(gòu)，通過它們來統(tǒng)籌管理各種養(yǎng)老金，實現(xiàn)養(yǎng)老金的投資管理、行政管理和保管效率，并且通過這種專門性的養(yǎng)老金管理機構(gòu)吸引跨國養(yǎng)老金，使其在歐盟中有著重要的地位和作用。而這對于其他歐盟國家而言，卻不能完全復(fù)制。（本文作者：陳兆雁 單位：福建師范大學(xué)）