銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

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摘要：任何一項(xiàng)工作都可能存在大大小小的問(wèn)題，而這些問(wèn)題有的無(wú)關(guān)緊要，但是有些可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。同樣，銀行的會(huì)計(jì)工作中也存在風(fēng)險(xiǎn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)當(dāng)中，銀行想站住腳跟并處于優(yōu)先的位置，那就必須要能夠正確對(duì)待銀行會(huì)計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且加以有效的規(guī)避解決風(fēng)險(xiǎn)。本論文就是針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)以及面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有效的防范措施進(jìn)行了討論分析。

關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)工作；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、銀行會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，金融界對(duì)所存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知還不夠完全，正常情況下，都會(huì)認(rèn)為存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)就是出現(xiàn)損失。在金融界，銀行的工作涉及的范圍比較廣，銀行工作存在層次性并且所涉及的領(lǐng)域也都不同，而在銀行會(huì)計(jì)工作所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也具有了多樣性。銀行的正常運(yùn)行工作是離不開銀行會(huì)計(jì)工作的，銀行所接觸的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行操作與核查，所以銀行所存在的風(fēng)險(xiǎn)也可以說(shuō)是銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)?？紤]諸多因素，我國(guó)各大銀行所存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般為以下幾方面：

1.銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

在銀行工作當(dāng)中，銀行會(huì)計(jì)最重要的工作就是對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，而核算工作對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作人員也提出了一定的要求，要及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。保證銀行的正常工作以及銀行業(yè)的不斷發(fā)展，就必須要保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行。在銀行會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，會(huì)存在會(huì)計(jì)核算所采取的方式不準(zhǔn)確；進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的程序不夠規(guī)范；甚至?xí)?jì)核算工作的質(zhì)量不高，而這些是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。在銀行業(yè)，會(huì)計(jì)核算工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須要謹(jǐn)慎，銀行會(huì)計(jì)工作每天接觸的業(yè)務(wù)都會(huì)進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、帳戶結(jié)算等等，這些環(huán)節(jié)都是直接或間接導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，銀行工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)必定與會(huì)計(jì)核算工作的某一項(xiàng)環(huán)節(jié)脫不了關(guān)系。

2.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

銀行業(yè)務(wù)當(dāng)中有一項(xiàng)非常重要的工作就是結(jié)算業(yè)務(wù)，結(jié)算業(yè)務(wù)是直接與客戶之間進(jìn)行金錢與票據(jù)的工作業(yè)務(wù)。在銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)當(dāng)中最重要的支付手段就是以票據(jù)為主，而這種給銀行會(huì)計(jì)工作引發(fā)了許多風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都是以欺騙為主的，一般有以下幾種形式：第一，進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)的當(dāng)事人面對(duì)票據(jù)不重視，甚至當(dāng)事人有不規(guī)范的操作行為；第二，進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)的中間由于操作的失誤或者有意無(wú)意的違規(guī)操作行為；第三，銀行會(huì)計(jì)人員與客戶進(jìn)行票據(jù)結(jié)算給予了犯罪者更多的犯罪機(jī)會(huì)；第四，銀行與客戶之間、企業(yè)之間以及司法部門等對(duì)票據(jù)結(jié)算出現(xiàn)的糾紛問(wèn)題認(rèn)知不一致而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.決算編制風(fēng)險(xiǎn)

決算編制是銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行工作的最終任務(wù)，在銀行會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，最容易導(dǎo)致決算風(fēng)險(xiǎn)的就是決算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，最突出的就是利潤(rùn)反映不真實(shí)。而出現(xiàn)這種情況，導(dǎo)致的原因一般有：某些銀行機(jī)構(gòu)為了滿足某些需要，要求會(huì)計(jì)部門在決算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增虛減利潤(rùn)，甚至還有搞賬外賬，通過(guò)這些方式來(lái)取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的；還有呆帳、壞帳準(zhǔn)備的提取比例存在不合理情況以及應(yīng)收計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合適等等。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)除了上述的工作職能，還有實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅只是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，核對(duì)賬冊(cè)等等，更重要的是銀行會(huì)計(jì)在銀行進(jìn)行工作，要對(duì)銀行進(jìn)行合法監(jiān)督。我們國(guó)家當(dāng)前的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作意識(shí)非常薄弱，大多數(shù)銀行為了成本效益過(guò)分追求存款數(shù)量，而忽略了存款的結(jié)構(gòu)，還有一些銀行之間存在盲目攀比，不斷進(jìn)行開支對(duì)營(yíng)業(yè)環(huán)境不斷裝潢整頓。面對(duì)這些不合理的經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)部門不能給予強(qiáng)有力的監(jiān)督，就會(huì)導(dǎo)致虧損風(fēng)險(xiǎn)，任其發(fā)展下去，將會(huì)嚴(yán)重阻礙銀行的發(fā)展前途。

5.會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員管理是銀行管理非常重要的一部分內(nèi)容，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)一般有以下幾點(diǎn)：第一，在銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)的工作人員素質(zhì)不高，而且在工作當(dāng)中表現(xiàn)的狀態(tài)不良好，操作馬虎從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；有些會(huì)計(jì)工作人員道德品行低下，聯(lián)合外面人員進(jìn)行犯罪；我國(guó)對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作崗位沒有強(qiáng)制性的規(guī)定，而且會(huì)計(jì)崗位的分工不合理都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；銀行會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度的不完善也很容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系

完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度是銀行首要的任務(wù)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度牽制整個(gè)銀行的工作，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度的完善不僅僅規(guī)范會(huì)計(jì)操作業(yè)務(wù)，還要使得會(huì)計(jì)工作與其他各部門工作相互協(xié)調(diào)工作，完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能

銀行業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)工作具有兩方面的職能：會(huì)計(jì)核算職能以及會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。在銀行會(huì)計(jì)核算所秉持的態(tài)度是：完整確切、合規(guī)合法，而且在會(huì)計(jì)核算要遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性這四項(xiàng)基本原則。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能要嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，在銀行內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)嚴(yán)格要求控制，在事前、事中都要做到準(zhǔn)確的分析，并且做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)控制，而且要將各項(xiàng)監(jiān)督信息及時(shí)反應(yīng)給相關(guān)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督控制。

3.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

銀行規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須要對(duì)人事制度進(jìn)行改革，發(fā)掘培訓(xùn)管理、監(jiān)管、業(yè)務(wù)方面的人才，并且嚴(yán)格執(zhí)行勞與得相協(xié)調(diào)。第一，對(duì)銀行領(lǐng)導(dǎo)及工作、管理人員進(jìn)行相應(yīng)崗位培訓(xùn)，并且能夠在認(rèn)知上達(dá)到一致。加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德，職業(yè)能力的培訓(xùn)教育，不僅要增強(qiáng)工作人員的職業(yè)能力，更要約束會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。提高銀行會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)工作能力，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。全力打造一支強(qiáng)大的銀行會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。

4.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在銀行會(huì)計(jì)工作當(dāng)中有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。也就是我們要在銀行會(huì)計(jì)工作過(guò)程中設(shè)定一系列的強(qiáng)制指標(biāo)，在每天日常工作當(dāng)中通過(guò)審核、核算來(lái)及時(shí)反饋信息，找出潛在問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的舉措，解決風(fēng)險(xiǎn)。

三、小結(jié)

綜上所述，銀行會(huì)計(jì)工作是非常重要的工作，直接影響著銀行的正常運(yùn)行以及銀行信譽(yù)與名譽(yù)，對(duì)銀行的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。銀行會(huì)計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)十分具有挑戰(zhàn)性，我們必須要時(shí)刻關(guān)注銀行的工作環(huán)境，特別是銀行會(huì)計(jì)工作，在銀行會(huì)計(jì)基層工作中不斷的探索和創(chuàng)新，只有這樣，我們才能找到有效的防范和解決銀行會(huì)計(jì)工作所存在的風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行工作正常運(yùn)行，加快銀行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]邱真，肖惠海.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)探討[J].河南科技，2010，（21）：34-35.

作者:陳曼 單位:江蘇東海農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司