銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及管理研究

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摘要：本文主要以銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部控制;會計管理;現(xiàn)狀;措施

現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強銀行會計內(nèi)控管理不僅可以確保各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認識到強化會計內(nèi)控管理的重要性，也沒有結(jié)合自身實際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標準，從而大大增加了資金安全風險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風險應(yīng)對措施、強化會計內(nèi)控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。

一、銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會計工作人員沒有加強對會計內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認識到會計內(nèi)控工作對于促進銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風險的作用，還可以確保各項業(yè)務(wù)活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會計工作人員的責任。除此之外，相關(guān)管理人員的責任意識和管理意識不強，將關(guān)注的焦點放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結(jié)合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標和管理方案缺乏針對性和科學性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會計內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質(zhì)性和獨立性。這樣不僅會導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結(jié)合自身實際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結(jié)合自身實際情況構(gòu)建科學化、體系化的評價制度，也沒有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內(nèi)控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點，但是在實踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務(wù)。從而造成銀行崗位和責任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關(guān)理論知識，但是在實際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問題之后不能進行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學習意識薄弱。銀行強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓和管理。比如銀行工作人員的風險意識、管理意識、責任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負面影響。因此，銀行在加強對工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時應(yīng)加大思想動態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹立終身學習意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。

二、加強銀行會計內(nèi)控管理的具體措施

1.樹立科學正確的管理意識。意識與行為之間關(guān)系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學正確的管理理念，比如終身學習意識、責任意識等，實現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內(nèi)控管理目標和管理方案，切實將內(nèi)控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時注重會計內(nèi)控管理工作的時效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹立科學正確的認識，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時加強對內(nèi)控管理工作的重視，從而加強員工對內(nèi)控管理工作的認知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對性的會計內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風險。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門之間加強溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應(yīng)以積極主動的態(tài)度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應(yīng)嚴格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標準，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進而及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)會計風險。最后，強化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會計內(nèi)控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關(guān)人員對會計內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強學習，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對會計內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內(nèi)控管理工作引起重視，進而提高內(nèi)控管理工作效率。

三、結(jié)語

現(xiàn)階段，銀行會計內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實際情況制定各種應(yīng)對措施，進而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。

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作者:張愛玲 單位:中國郵政儲蓄銀行陜西省分行