銀行會計結(jié)算風(fēng)險及防范研討

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摘要：會計結(jié)算風(fēng)險管理對整個銀行管理質(zhì)量頗為重要，不僅關(guān)系著銀行的發(fā)展，而且影響著國民經(jīng)濟的增長指數(shù)。在市場經(jīng)濟與全球化背景下，銀行工作結(jié)構(gòu)在不斷改革，這在一定程度上會加劇會計結(jié)算工作的風(fēng)險。本文將簡析銀行會計結(jié)算風(fēng)險，并針對具體風(fēng)險淺談防范措施。

關(guān)鍵詞：銀行；會計；結(jié)算風(fēng)險；防范措施

從廣義層次來區(qū)分，銀行有三大種類，分別是商業(yè)銀行、中央銀行和投資銀行。無論是哪種銀行，其業(yè)務(wù)基礎(chǔ)均是公眾對制度穩(wěn)定性的信心。在市場經(jīng)濟背景下，銀行會計結(jié)算工作更加重要，與此同時，會計結(jié)算工作中時常面臨著管理風(fēng)險、操作風(fēng)險和欺詐風(fēng)險等。本文將簡析銀行會計結(jié)算風(fēng)險因素，并從加強工作人員對會計結(jié)算風(fēng)險的認知，構(gòu)建完善的銀行會計結(jié)算制度，提高風(fēng)險防范力度，培養(yǎng)高素質(zhì)工作隊伍等四個方面來淺談防范措施。

一、銀行會計結(jié)算風(fēng)險因素

提高銀行業(yè)務(wù)水平，必須做好會計結(jié)算工作，保證銀行內(nèi)部有充足的資金，可是，就目前而言，在銀行會計結(jié)算工作中普遍存在以下三大風(fēng)險：第，管理風(fēng)險。該風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是銀行內(nèi)部的會計結(jié)算工作具備多重性職能，細分職能必然會削弱會計結(jié)算工作的總體效果。就拿商業(yè)銀行來講，會計結(jié)算工作職能同時體現(xiàn)在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、市場營銷、拓展業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制工作中，而監(jiān)督這些職能是否落實的主體只有一個，這就難免存在監(jiān)管不全面的問題，進而滋生管理風(fēng)險。另一方面，如果銀行內(nèi)部會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)不能滿足當(dāng)代銀行會計結(jié)算管理工作的需求，也會加劇管理風(fēng)險。由此可見，滋生管理風(fēng)險的誘因主要包括銀行會計結(jié)算管理制度不完善，監(jiān)管力度不足，會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)須待提升。第二，操作風(fēng)險。在銀行會計結(jié)算工作中，如果操作不當(dāng)就會產(chǎn)生操作風(fēng)險。從總體視角來看，操作風(fēng)險分為兩種，即主觀性操作風(fēng)險和過失性操作風(fēng)險，其中，主觀性風(fēng)險特指會計從業(yè)人員為了謀私利而進行違規(guī)操作，繼而產(chǎn)生操作風(fēng)險；過失性操作風(fēng)險則是指會計從業(yè)人員因業(yè)務(wù)技能不純熟而操作失誤，造成了風(fēng)險，此時的操作風(fēng)險是會計從業(yè)人員無意識造成的。第三，欺詐風(fēng)險。這種風(fēng)險主要是不法分子通過偽造票據(jù)、惡意更改信息和變更銀行結(jié)算單證等一系列欺詐行為所造成的。

二、防范措施

（一）加強工作人員對會計結(jié)算風(fēng)險的認知

做好銀行會計結(jié)算風(fēng)險管理工作，銀行高層管理人員首先要加強全體人員對會計結(jié)算風(fēng)險的認知，引導(dǎo)他們辨別各種風(fēng)險及其因素，規(guī)范工作行為，恪守職業(yè)道德，不斷提高自身的業(yè)務(wù)技能。

（二）構(gòu)建完善的銀行會計結(jié)算制度

提高銀行會計結(jié)算工作質(zhì)量，規(guī)范全體會計從業(yè)人員的工作行為，離不開專業(yè)的管理制度，因此，銀行管理人員應(yīng)協(xié)同本行構(gòu)建完善的銀行會計結(jié)算制度，細化工作流程，將風(fēng)險指數(shù)控制到最低。另一方面，要做好銀行財會報表，在編制報表的過程中，必須以銀行的基本活動為對象，對本行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況做出綜合評價。而且，財會報表分析的目的是了解過去、評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，以幫助報表使用者改善其決策。銀行對編撰的財會報表通常是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計的，并不刻意提供特定報表來滿足使用者的特殊要求。因此，報表使用人需要通過分析財會報表及相關(guān)信息，研究報表中所反映銀行的經(jīng)濟現(xiàn)狀，從而制定各種風(fēng)險防范對策。除此之外，為了促進銀行的可持續(xù)發(fā)展，降低風(fēng)險系數(shù)，銀行需要建立科學(xué)的會計結(jié)算風(fēng)險控制管理機制，優(yōu)化財會管理工作模式，加強對于財會管理規(guī)劃，讓本行的發(fā)展與現(xiàn)有的經(jīng)濟體制相對應(yīng)，并根據(jù)本行的性質(zhì)和發(fā)展需要以及促進會計結(jié)算管理工作的進行開發(fā)一系列的財會管理軟件，對本行的審計控制工作和會計結(jié)算工作進行系統(tǒng)化管理。

（三）提高風(fēng)險防范力度

避免各種風(fēng)險給銀行帶來損失，銀行管理人員必須重視提高銀行風(fēng)險防范力度，充分借助信息設(shè)備優(yōu)化銀行風(fēng)險鑒別系統(tǒng)，加強會計信息管理，通過編制和審核財務(wù)資金報表來了解資金運行狀況。其次，銀行工作人員應(yīng)注意增強本行會計結(jié)算風(fēng)險制度的執(zhí)行力，提高財會風(fēng)險審計監(jiān)督力度，并通過建立和執(zhí)行風(fēng)險管理機制來規(guī)范會計結(jié)算工作流程，對于會計結(jié)算風(fēng)險內(nèi)控制度執(zhí)行力較強的工作人員予以相應(yīng)的嘉獎，如果某位工作人員存在過失，就需要實施必要地懲處，這樣方能有效增強會計結(jié)算風(fēng)險內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)工作隊伍

控制銀行會計結(jié)算風(fēng)險因素，做好防范工作，離不開一支高素質(zhì)的會計隊伍，一方面，銀行應(yīng)嚴格把握會計從業(yè)人員的準入關(guān)，審核他們的職業(yè)資質(zhì)，另一方面，要定期做好全體會計從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，不斷強化他們的風(fēng)險防范意識。而且，要注意在開展會計從業(yè)人員培訓(xùn)工作之前，應(yīng)該做好培訓(xùn)規(guī)劃工作，在規(guī)劃培訓(xùn)目標的過程中，應(yīng)明確參與受訓(xùn)活動的會計從業(yè)人員在接受培訓(xùn)之后所掌握的知識與技能，注意引導(dǎo)會計從業(yè)人員在特定的環(huán)境條件下及時處理會計結(jié)算風(fēng)險，在日常工作中不斷提升自身的業(yè)務(wù)技能。

三、結(jié)語

綜上所述，綜合防范銀行會計結(jié)算風(fēng)險，避免銀行受損，銀行管理人員必須重視加強全體工作人員對會計結(jié)算風(fēng)險的認知，構(gòu)建完善的銀行會計結(jié)算制度，提高風(fēng)險防范力度，培養(yǎng)高素質(zhì)工作隊伍。

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作者:吳立國 單位:山東省臨沂市臨商銀行股份有限公司