銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過程問題分析

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摘要：金融是一個(gè)國家對(duì)外、對(duì)內(nèi)的核心競(jìng)爭力。從我國目前金融體制來看，是以商業(yè)銀行為主導(dǎo)，多種金融機(jī)構(gòu)并存的模式。黨的報(bào)告中對(duì)于金融行業(yè)的要求是在深化金融體系改革的基礎(chǔ)上，健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線而不放松。作為國家金融領(lǐng)域主要組成部分的銀行，如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，避免出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)、使國有資產(chǎn)免受損失就顯得非常必要。然而，國內(nèi)銀行會(huì)計(jì)在內(nèi)控方面仍然存在一定的問題，如果有效的揭示存在內(nèi)部方面問題并對(duì)其加以分析，并最終提出相應(yīng)的解決對(duì)策，是使國內(nèi)商業(yè)銀行提升自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力、抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有益嘗試。本文將從銀行會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)控的必要性入手，對(duì)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系存在的問題給于相應(yīng)的揭示，并最終提出加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)；內(nèi)控；問題；對(duì)策

2018年1月19日，某股份制銀行省分行爆出重大新聞。據(jù)銀監(jiān)會(huì)官網(wǎng)報(bào)道，為掩蓋不良貸款，某股份制銀行省分行向1493個(gè)空殼企業(yè)授信775億元，換取相關(guān)企業(yè)出資承擔(dān)該行不良貸款。銀監(jiān)會(huì)對(duì)此案件的公告措詞極為嚴(yán)厲——這是一起某股份制銀行省分行主導(dǎo)的有組織的造假案件，涉案金額巨大、手段隱蔽、性質(zhì)惡劣，教訓(xùn)深刻。同時(shí)，在該省銀監(jiān)局的行政處罰信息公開表中明確表示該公司“內(nèi)部控制嚴(yán)重失效”?？梢钥闯?，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控問題已成為其防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)大問題。特別是國家要求國內(nèi)銀行降低不良貸款率的今天，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控問題已顯得勢(shì)在必行。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的必要性

首先，銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控為其日常運(yùn)營提供較為安全的環(huán)境。銀行屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，安全的環(huán)境不僅對(duì)銀行有利，也可以有效避免出現(xiàn)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作可以為銀行的每項(xiàng)業(yè)務(wù)提供事前、事中、事后的控制與保障，從而為客戶提供一個(gè)較為安全的運(yùn)營環(huán)境。其次，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)工作。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題伴隨著企業(yè)運(yùn)營的全過程。對(duì)于銀行來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠起到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的核心作用。如果銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能夠?qū)崿F(xiàn)精細(xì)化管理，將保證銀行的每筆業(yè)務(wù)、每個(gè)職能崗位都處于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的范疇，從而防止有人別有用心的鉆空子、謀私利。最后，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是其高效運(yùn)行的有力保障。隨著我國金融領(lǐng)域的不斷對(duì)外開放，國際各大金融機(jī)構(gòu)將進(jìn)入中國市場(chǎng)。國內(nèi)銀行如何能在激烈的金融市場(chǎng)競(jìng)爭中站穩(wěn)腳跟，提升自身的效率，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控是一條較為重要的途徑。然而，銀行在提升效率的同時(shí)，第一要?jiǎng)?wù)應(yīng)該是考慮是否能在可控成本和可控風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)獲得最大效益。這往往取決于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。因而，銀行應(yīng)該從小處著手，在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作保障價(jià)值最大化的同時(shí)，合理有效的規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過程中所存在的問題

1.銀行內(nèi)控意識(shí)較為薄弱從國內(nèi)一些商業(yè)銀行所出現(xiàn)的一些案例來看，多半是與銀行相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)較為薄弱有著密切的聯(lián)系。比如一些銀行的信貸人員，為了完成工作業(yè)績或是一已私利，在對(duì)借款人的相關(guān)資料審查及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)過程中，責(zé)任心不強(qiáng)。而一些銀行的客戶經(jīng)理，為了完成行內(nèi)下達(dá)的指標(biāo)，為了獲取利益，風(fēng)險(xiǎn)防范方面放松了許多。在部分銀行“上會(huì)”過程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)僅是坐在會(huì)議室聽聽報(bào)告，在審批的過程中缺少應(yīng)有的把關(guān)，簽批、放行了事。這樣一來，由于銀行各層級(jí)的內(nèi)控意識(shí)薄弱，使得整體的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)有所降低，最終很可能為銀行帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2.銀行內(nèi)控系統(tǒng)亟待改善客觀地講，近些年來銀行系統(tǒng)為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)還是較為重視的。然而，通過仔細(xì)的斟酌銀行內(nèi)控系統(tǒng)會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控系統(tǒng)相互間的制約不夠，從而增大了內(nèi)控漏洞產(chǎn)生的機(jī)率。再從另一個(gè)側(cè)面來看，由于一些國有商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)及網(wǎng)點(diǎn)遍布各地，從而存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也就較多。其會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制缺少一定的整體性和系統(tǒng)性，最終對(duì)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮全部的功效具有消極的影響。3.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行力不夠銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠，是造成少數(shù)商業(yè)銀行出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的又一個(gè)因素。通過調(diào)研一些銀行的內(nèi)控執(zhí)行力不夠的原因可以看到，主要是來自于以下幾個(gè)方面：（1）銀行相關(guān)工作人員缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，在相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，缺少對(duì)于制度的遵從性。相關(guān)人員在處理各類業(yè)務(wù)過程中，為了完成行內(nèi)下達(dá)的各類指標(biāo)，完成個(gè)人的工作業(yè)績，放松對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而很容易使銀行遭遇各類風(fēng)險(xiǎn)。（2）銀行內(nèi)部的組織架構(gòu)缺乏相應(yīng)的合理性，人員的責(zé)、權(quán)、利劃分不夠明晰。我國國內(nèi)的五大國有商業(yè)銀行及其他商業(yè)銀行大多已完成股份制改造，銀行內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)得以有效提升，風(fēng)險(xiǎn)防范工作也有效加強(qiáng)。但是，部分國有銀行內(nèi)部組織架構(gòu)并沒有完全與市場(chǎng)相接軌，在一些細(xì)節(jié)上還存在一定的不合理性，相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限以及利益劃分的還不夠明晰。這樣一來，造成出現(xiàn)無人問津的局面，久之使內(nèi)控執(zhí)行力大打折扣。（3）銀行對(duì)于關(guān)鍵崗位人員缺少應(yīng)有的職業(yè)培訓(xùn)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的更新，從而使其所擁有的知識(shí)能力不能適應(yīng)新時(shí)期的內(nèi)控要求。（4）內(nèi)控過程顯得有些混亂，許多銀行企業(yè)對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出不知如何下手的窘境，沒有關(guān)鍵點(diǎn)以及先后順序和輕重緩急，沒有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行差別化監(jiān)控。4.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控手段較為落后目前，國內(nèi)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化實(shí)施與國內(nèi)的其他行業(yè)相比開展的還是較早的，近些年來，隨著銀行企業(yè)的不斷投入，電子信息化水平己有了長足進(jìn)步。然而，銀行電子信息化技術(shù)的應(yīng)用，多半是放在日常銀行業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算上，而對(duì)于較為重要的稽核檢查及各類風(fēng)險(xiǎn)防范等業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，基本上還是停留在事后監(jiān)督及手工查賬方面。對(duì)于銀行來說這是較為重要的業(yè)務(wù)，卻缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，同時(shí)如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。三、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過程所應(yīng)采取的對(duì)策1.增加銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)首先，銀行領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從思想深處意識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，增強(qiáng)自身遵紀(jì)守法的態(tài)度，自覺拒絕腐敗行為的發(fā)生。其次，員工自覺維護(hù)銀行內(nèi)控制度。銀行員工應(yīng)該從維護(hù)銀行內(nèi)部控制制度入手，提升自己的主人翁責(zé)任感，要把愛崗敬業(yè)放在首要位置。同時(shí)，銀行也要定期開展員工的再教育工作，對(duì)于關(guān)鍵崗位員工著重講述風(fēng)險(xiǎn)防范重要性，使其在內(nèi)心深處重視內(nèi)控工作、提升銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫感。2.著力完善銀行內(nèi)控體系內(nèi)部系統(tǒng)及體系的不健全是目前銀行內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要原因。首先，銀行應(yīng)該從基層機(jī)構(gòu)入手，加強(qiáng)其各種日常操作的合規(guī)性檢查，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度。其次，重點(diǎn)對(duì)于基層單位的敏感崗位、掌權(quán)人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，對(duì)于銀行放貸過程實(shí)施事前評(píng)價(jià)、事中控制、事后監(jiān)督分析的全方位管理。最后，對(duì)于內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)的各類問題應(yīng)該予以及時(shí)的整改，并定期監(jiān)督、檢查整改落實(shí)情況。3.提升銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制執(zhí)行力首先，理順組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部關(guān)系。完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)，真正的實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及總經(jīng)理的三權(quán)分立，在銀行的管理層完善內(nèi)部監(jiān)督。其次，推進(jìn)人力資源改革，完善銀行績效考核方法。銀行之所以經(jīng)常出現(xiàn)一些內(nèi)控方面的問題，很大程度上是因?yàn)榕c個(gè)人利益沒有實(shí)現(xiàn)很好的結(jié)合存在一定關(guān)系。銀行對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)該參考精細(xì)化管理方式、方法，將其有效細(xì)化，落實(shí)到人頭。并要求，對(duì)于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭的崗位及人員，銀行內(nèi)部應(yīng)予以相對(duì)嚴(yán)肅的處罰，而不是出了問題回過頭監(jiān)督。這樣一來，可以使風(fēng)險(xiǎn)管理前置，并最終提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力。4.提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，銀行應(yīng)該順應(yīng)時(shí)展潮流，充分運(yùn)用信息化技術(shù)為其加強(qiáng)內(nèi)控服務(wù)。比如，銀行對(duì)于借款用戶的信用等級(jí)評(píng)價(jià)過程中，可以通過工商局網(wǎng)站、法院的裁判文網(wǎng)查詢其有無被訴記錄。也可以咨詢相關(guān)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)查詢其是否有過稅收違法行為。銀行還是應(yīng)該強(qiáng)調(diào)事前評(píng)價(jià)工作，從而有效降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，銀行應(yīng)從內(nèi)部著手，將業(yè)務(wù)范圍和日常業(yè)務(wù)操作進(jìn)行有效的區(qū)分，將記賬，審核，綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的監(jiān)管范疇。

三、總結(jié)

隨著2008年全球金融危機(jī)的到來，為我國國內(nèi)各大商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防范敲響了警鐘。2017年，通過政府及銀行監(jiān)管部門的干擾，使得國內(nèi)銀行的不良貸款率有所降低。但是，客觀地講，國內(nèi)目前銀行仍舊沒有完善擺脫金融風(fēng)險(xiǎn)的襲擾。因而，應(yīng)該加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作，從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善銀行內(nèi)控體系、提升內(nèi)控執(zhí)行力以及提高內(nèi)控手段水平等方面入手，打造一個(gè)立體、全方位的內(nèi)部監(jiān)督體系。從而，為維持我國的金融市場(chǎng)穩(wěn)定，并保證其有效服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)出自身的力量。

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作者:張曉霞 單位:中國人民銀行沈陽分行營業(yè)管理部