企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制探索

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摘要：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)想要獲得平穩(wěn)發(fā)展，需要切實(shí)做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作，以更好地適應(yīng)時(shí)展客觀要求。目前來看，許多企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面存在各種各樣的問題，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，也阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對其強(qiáng)化策略進(jìn)行了研究和闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

近幾年，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化，市場競爭變得越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)了很大的變化，要求其必須做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，通過合理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，保障企業(yè)經(jīng)營管理過程中的資金安全，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供良好保障。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

從企業(yè)角度分析，財(cái)務(wù)管理指結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)定科學(xué)的整體目標(biāo)，結(jié)合目標(biāo)完成投資、籌資、資金營運(yùn)及利潤分配等管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)管理的一部分，主要的管理對象是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。內(nèi)部控制同樣是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)依照相關(guān)制度，從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，為保證經(jīng)營活動(dòng)效率性和經(jīng)濟(jì)性而開展的自我約束、自我規(guī)劃和自我控制措施，對于企業(yè)發(fā)展有著不容忽視的影響。一方面，良好的內(nèi)部控制能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保企業(yè)決策的正確性；另一方面，內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)各部門的相互配合，實(shí)現(xiàn)信息的有效傳遞，確保企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠掌握真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，也可以就企業(yè)未來發(fā)展計(jì)劃與其他部門進(jìn)行交流，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。可以看出，無論是財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部控制，對于企業(yè)發(fā)展都有著不容忽視的作用，必須得到企業(yè)管理層的高度重視。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1重視程度不足

當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中存在的一個(gè)比較常見的問題是重視程度不足，許多企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏正確的理解和認(rèn)知，經(jīng)常將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制混為一談，以財(cái)務(wù)管理替代內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)中沒有形成完整的內(nèi)部控制體系，或者即使形成了比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在重視不足的情況下，制度也無法得到有效落實(shí)。

2.2忽略風(fēng)險(xiǎn)控制

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著越發(fā)巨大的競爭壓力，在急于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的情況下，需要加大資金投入力度，而這可能會(huì)在一定程度上影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。事實(shí)上，在企業(yè)經(jīng)營管理中，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不可能完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，投資活動(dòng)本身影響因素眾多，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更是難以估量，在忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的情況下，企業(yè)很可能會(huì)面臨不小的損失。調(diào)查顯示，當(dāng)前許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中，都很容易忽略風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中處處面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.3管理方法落后

落后的管理方法嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮，新時(shí)期，伴隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)管理工作也開始向著信息化的方向發(fā)展，要求財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制同樣應(yīng)該積極引入信息化技術(shù)。但是結(jié)合實(shí)際情況分析，許多企業(yè)在信息化技術(shù)應(yīng)用方面存在著嚴(yán)重的滯后性，財(cái)務(wù)管理采用的是人工管理模式，效率低下且容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤，影響了其功能的有效發(fā)揮。

2.4人員素質(zhì)偏低

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有效展開的關(guān)鍵，與之相對，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中最為突出的問題，恰恰是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，從業(yè)人員無論是專業(yè)素質(zhì)還是工作態(tài)度或者職業(yè)道德都存在不少問題，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下，內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

3.1重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理

從企業(yè)發(fā)展角度分析，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中一個(gè)非常關(guān)鍵的組成部分，針對當(dāng)前許多企業(yè)重視產(chǎn)品質(zhì)量和銷售渠道而忽略財(cái)務(wù)管理的情況，要求企業(yè)管理人員必須教師更新觀念，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化管理意識(shí)，確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制可以順利開展?；诖?，企業(yè)應(yīng)該立足自身實(shí)際，制定相對完善的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，為管理工作提供良好保障。從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員能力及管理水平的角度，企業(yè)可以定期安排管理人員參與教育培訓(xùn)，在條件允許的情況下，也可以邀請專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到企業(yè)中進(jìn)行指導(dǎo)，開展講座，確保企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和基層員工都能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要作用，在轉(zhuǎn)變自身認(rèn)識(shí)的同時(shí)，確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度可以于實(shí)際工作中得到有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

3.2強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展威脅巨大，一些重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至可能直接導(dǎo)致企業(yè)的衰退破產(chǎn)，因此，企業(yè)必須高度重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)能夠始終處于一個(gè)良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，只有控制好了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的市場競爭力才能真正提高。企業(yè)應(yīng)該加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的構(gòu)建和完善，針對一些投資規(guī)模較大的項(xiàng)目，應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)因素分析，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到科學(xué)投資，確保資金的合理利用。

3.3革新財(cái)務(wù)管理方法

一方面，應(yīng)該做好內(nèi)部預(yù)算與審批工作，對企業(yè)資金運(yùn)作的具體方向進(jìn)行明確，嚴(yán)格控制預(yù)算范圍，在充分考慮企業(yè)正常運(yùn)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下，確定企業(yè)資金預(yù)算能夠在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平的提高。企業(yè)需要推動(dòng)審批制度完善，對資金使用審批流程進(jìn)行管控，避免出現(xiàn)資金的濫用問題，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，對財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，以更好地適應(yīng)時(shí)展要求。現(xiàn)如今，信息技術(shù)已經(jīng)逐步滲透到了社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷妫瑥倪m應(yīng)時(shí)展的角度，企業(yè)應(yīng)該積極引入先進(jìn)的信息化管理技術(shù)，結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，以信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息收集、分析和處理，在提高工作效率的同時(shí)，降低人工管理模式帶來的較高的錯(cuò)誤率，保證管理效果。信息化技術(shù)的應(yīng)用，還能夠完成對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)找出企業(yè)管理中存在的缺陷和問題，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制水平的提高都有著非常積極的作用。

3.4重視人員隊(duì)伍建設(shè)

一是應(yīng)該提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提高人員招聘門檻，通過筆試面試，選拔優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，做到任人唯賢。對于在職財(cái)務(wù)人員，需要定期開展培訓(xùn)工作，不斷提升其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，確保其能夠更好地了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，自覺約束自身行為。另外，還應(yīng)該定期針對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行考核，對于成績優(yōu)秀的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于考核不合格的人員應(yīng)該予以警告或者懲處，加強(qiáng)培訓(xùn)；二是應(yīng)該提升管理人員的素質(zhì)，要求管理人員具備良好的工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任意識(shí)，確保其能夠勝任企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作；三是應(yīng)該提升審計(jì)人員的素質(zhì)，對于新招聘人員，需要做好專業(yè)知識(shí)測試，從審計(jì)工作實(shí)際需求出發(fā)，強(qiáng)調(diào)人才引進(jìn)，確保審計(jì)人員能夠掌握法律、管理、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)，不斷提升審計(jì)人員文化程度和專業(yè)資質(zhì)，以專業(yè)人才推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展。

3.5完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

一是應(yīng)該實(shí)行崗位輪換制，依照不相容崗位不兼容的原則，對崗位權(quán)限與崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)置，而從防范和杜絕貪污腐敗等問題出發(fā)，企業(yè)應(yīng)用推進(jìn)崗位輪換，要求從財(cái)務(wù)人員定期在不同工作崗位中工作，豐富其專業(yè)技能，在出現(xiàn)特殊情況時(shí)，也不會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵崗位無人頂替；二是應(yīng)該依照企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全面內(nèi)控，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。企業(yè)需要強(qiáng)化對于會(huì)計(jì)原始憑證和票據(jù)的管理，對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)；三是應(yīng)該完善信息安全管理制度，在應(yīng)用新技術(shù)的同時(shí)，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)維護(hù)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)維護(hù)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)營，保證網(wǎng)絡(luò)安全。

結(jié)語

總之，無論是財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部控制，對于企業(yè)發(fā)展而言都有著非常積極的作用，需要企業(yè)的高度重視。針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中存在的不足和問題，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)更新觀念，強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，革新財(cái)務(wù)管理方法，加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，采取切實(shí)有效的措施和方法，應(yīng)對越發(fā)激烈的市場競爭，規(guī)避可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展提供良好保障。

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作者:易琴琴 單位:江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院