企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題研究

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摘要：現(xiàn)代企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的目標是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn).發(fā)展戰(zhàn)略。但是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目前還存在許多問題，而針對這些問題提出解決對策，制定完善的制度體系，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工綜合素質(zhì)，合理利用企業(yè)內(nèi)部資金等，是現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的前提基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理|會計內(nèi)部控制|問題|對策

作為企業(yè)管理的一項重要衡量指標，企業(yè)財務(wù)控制是促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提，若是會計內(nèi)部控制效率過低，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，不僅導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，還會給企業(yè)帶來重大損失，甚至企業(yè)破產(chǎn)等嚴重后果的隱患。故在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，管理者必須積極分析其存在問題和潛在問題，并基于分析結(jié)果研究可行的解決對策，才能促進企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

一、現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)缺乏合理性

我國企業(yè)結(jié)構(gòu)分布缺乏規(guī)范性、治理機構(gòu)缺乏科學決策，良性運行機制和執(zhí)行力，其中以國有獨資企業(yè)最為嚴重，通常這類公司是由國有資產(chǎn)管理部門直接進行運營管理，但在實際運行中卻常有監(jiān)管失利，缺乏科學決策，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學，權(quán)責分配不合理，機構(gòu)重疊，職能交叉或缺失，推諉現(xiàn)象發(fā)生，結(jié)果影響企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)正常運行，最終損害企業(yè)經(jīng)濟及投資人利益。故而，企業(yè)在會計內(nèi)部控制時，首要任務(wù)是優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從根源上改善制度及結(jié)構(gòu)不合理問題，為企業(yè)良好運行提供有效保障。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實可靠性

財務(wù)信息是對單位經(jīng)濟活動的客觀反映，提供真實完整的財務(wù)信息是單位的法定義務(wù)，也是單位解除受托責任的必要手段。財務(wù)預算是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，預算質(zhì)量過低或失誤均會導致單位管理者的決策制定失去方向，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險。特別是信息化時代，企業(yè)各類運算都是基于可靠的數(shù)據(jù)之上，財務(wù)數(shù)據(jù)過于雜亂，財務(wù)預算發(fā)生較大偏差過于滯后，就不能滿足企業(yè)對數(shù)據(jù)質(zhì)量最根本的要求。因此，必須要在根本上確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部員工是企業(yè)管理的直接參與者，故員工綜合素質(zhì)高低直接影響到企業(yè)發(fā)展，尤其是財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低，無疑將導致財務(wù)管理工作受到重創(chuàng)。

（四）資金活動營運環(huán)節(jié)效率低

資金籌資決策不當導致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機，盲目擴張是企業(yè)資金鏈斷裂的罪魁禍首，資金活動管控不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃、另外，部分企業(yè)資金管理員責任感較、閑置資金問題，導致資金的不必要浪費，且嚴重制約著其流動。

二、解決對策

（一）健全制度，合理設(shè)置職能機構(gòu)

企業(yè)財務(wù)控制制度執(zhí)行不夠徹底，究其原因在于制度不完善，要改變這一現(xiàn)狀，通過制度的完善和大力的執(zhí)行，以及嚴格的監(jiān)督管理是關(guān)鍵。因此企業(yè)必須從這幾方面入手：1.企業(yè)應(yīng)當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確職責權(quán)限，避免職能交叉，缺失或權(quán)責過于集中，形成各司其職，相互制約。相互協(xié)調(diào)的工作機制，程序化管理各類經(jīng)濟活動；2.建立完善考評機制，協(xié)調(diào)企業(yè)縱橫向交流，綜合性評估企業(yè)各部門財務(wù)控制實施效果，制定業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，來獎懲激勵約束職員，貫徹落實內(nèi)控制度；3.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計機構(gòu)的服務(wù)作用，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行有效審計，積極加強監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理力度，不斷發(fā)現(xiàn)問題及時解決問題，控制風險，根據(jù)風險分析結(jié)果，合理選擇應(yīng)對策略，完善內(nèi)部制度保證制度正常執(zhí)行。

（二）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是直接影響財務(wù)控制的因素?，F(xiàn)代企業(yè)為迎合時展，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境刻不容緩：

1.企業(yè)管理層應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，充分了解財務(wù)控制對企業(yè)的重要性，認真執(zhí)行各項制度，在企業(yè)建設(shè)中發(fā)揮主導和垂范作用，以優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動，影響團隊，給員工樹立良好的學習榜樣。

2.健全企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，構(gòu)建多維度內(nèi)部控制體系，并明確企業(yè)每位管理者的管理職權(quán)，使其形成彼此約束制衡的局面，同時針對崗位職權(quán)難以相容的應(yīng)積極分離，盡可能區(qū)分會計責任、企業(yè)經(jīng)營管理、授權(quán)審批、審查、執(zhí)行、記錄等。通過這種多維度控制體系，高效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)控制，為企業(yè)財務(wù)信息提供強有力的保障。3.不斷提升企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)，加強高素質(zhì)專業(yè)人才招聘工作，并積極開展企業(yè)現(xiàn)有人才培訓，努力創(chuàng)建一支具有較高綜合素制質(zhì)的人才隊伍，以推動企業(yè)財務(wù)控制正常運行。

（三）提升財務(wù)人員綜合能力

企業(yè)應(yīng)積極提高財務(wù)人員的專業(yè)性、責任感以及敏銳力，優(yōu)秀的財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識和專業(yè)技能，嚴守職業(yè)道德，還要認真學習國家財經(jīng)政策、法令、維護國家利益，抵制一切違法亂紀、貪污行為.單位的效益在很大程度上取決于主觀努力，同時包括會計機構(gòu)和會計人員在內(nèi)的各部門和人員的努力以及在單位領(lǐng)導的統(tǒng)籌下形成的合力。

（四）資金管理對策

企業(yè)生存及正常運行的基礎(chǔ)是資金，而合理管理資金就是財務(wù)控制的核心目的和主要內(nèi)容，加強資金管理是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效手段。一般來說要實現(xiàn)有效控制資金，必須從這幾方面入手：

1.資金的籌資方案要科學論證，嚴格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理。

2.企業(yè)投資應(yīng)當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。

3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)的資金需求，定期組織資金調(diào)度會或資金安全檢查，嚴禁資金體外循環(huán)，避免資金鏈斷裂。

4.充分運作企業(yè)結(jié)算部門，建立資金預算管理系統(tǒng)，利用各類高效調(diào)撥資金的安全介體，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門綜合職能。合理管理企業(yè)各類資金，是有效利用資金的重要手段，有助于提升企業(yè)綜合收益。結(jié)束語：企業(yè)財務(wù)控制程度是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提，要實現(xiàn)企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展，必須積極健全財務(wù)控制制度，完善財務(wù)控制機制，并不斷提高企業(yè)資金合理利用率及財務(wù)人員綜合素質(zhì)，以促進企業(yè)核心競爭力進一步增強，才能確保企業(yè)財務(wù)控制工作有序開展，為企業(yè)長久發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

參考文獻:

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[2]趙欣.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].商,2014,(29):149-149

作者：邱欲曉