企業(yè)會計內(nèi)控問題分析與對策

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【摘要】中小企業(yè)發(fā)展建設過程中，內(nèi)部控制管理發(fā)揮著不可忽視的作用。通過會計內(nèi)部控制，減少企業(yè)資金損失，優(yōu)化資金成本，進而最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟收益。但是從目前中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的情況來看，其中還存在一些問題，比如:會計人員內(nèi)部意識淡薄，內(nèi)部制度不完善的等等，這在很大程度提升了企業(yè)財務風險，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。本文就以中小企業(yè)為對象，對其中內(nèi)部控制問題以及解決對策進行研究。

【關鍵詞】中小企業(yè);會計內(nèi)控問題;分析;對策

1．企業(yè)會計內(nèi)控制度的涵義及意義

1．1企業(yè)會計內(nèi)控制度的涵義。

所謂的企業(yè)會計內(nèi)控，就是以各個財務管理的知識作為基礎，對企業(yè)內(nèi)部的財務活動加以合理的約束和規(guī)范，保證全企業(yè)的任何財務管理工作，都經(jīng)由合理的方法開展，針對部分部門或個人出現(xiàn)包庇和聯(lián)合貪污的現(xiàn)象，應當重拳出擊，切實保障企業(yè)能夠安全、有序的發(fā)展。為了更好落實這一目標，企業(yè)需要積極建設完善的內(nèi)部企業(yè)控制制度，確保全企業(yè)在該部門的領導下合理工作，保證企業(yè)安全有序地運作。

1．2企業(yè)會計內(nèi)控制度的意義。

在我國市場不斷擴展的情況下，中小企業(yè)逐漸成為我國企業(yè)中的主體。然而區(qū)別于其他規(guī)模較大的企業(yè)，由于小企業(yè)往往缺乏專業(yè)化的管理和合理的制度，故而在其財務運作的過程中在所難免地會出現(xiàn)一定的問題。一旦企業(yè)發(fā)生較大的財務問題，會對整個企業(yè)產(chǎn)生巨大的波動。因此，只有做好企業(yè)會計內(nèi)控工作，才能保證企業(yè)正常有序運作。完善的內(nèi)控制度主要有以下的幾個功用。首先，確保企業(yè)運營過程之中的各項成本，能夠被合理保護，杜絕流失的現(xiàn)象發(fā)生。其次，確保企業(yè)運作的各項資金往來被系統(tǒng)性地加以記錄，確保資金動向的安全。最后，能夠最大化地防止企業(yè)運營過程中的各項風險，如財務問題、法律糾紛等。

2．企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及其存在的問題

2．1企業(yè)會計內(nèi)控制度觀念淡薄。

就目前我國企業(yè)的運營狀況，尤其是部分規(guī)模較小的企業(yè)運營而言，其領導結構相對簡單，往往總經(jīng)理和領導都為同一人或極少數(shù)的人所擔任。故而在企業(yè)的運營過程中產(chǎn)生一定的弊端，即企業(yè)運作與領導人想法完全一致，部分工作人員錯認為總經(jīng)理的資產(chǎn)即為企業(yè)資產(chǎn)。因此，部分企業(yè)員工對企業(yè)的財務控制觀念十分淡薄。其次，由于企業(yè)的規(guī)模相對較小，部分領導人產(chǎn)生盲目的自信，故而沒有組建專門的隊伍和聘用專用的財務管理人才，來運作企業(yè)的各項經(jīng)濟活動。同時，也由于其企業(yè)規(guī)模相對較小，可運用的資金量也相對有限，即使個人企業(yè)領導人產(chǎn)生經(jīng)濟活動上的判斷錯誤，也不會第一時間表現(xiàn)出來，最終為企業(yè)發(fā)展埋下了較深的隱患。

2．2企業(yè)會計內(nèi)控制度不健全。

首先，我國各個企業(yè)對內(nèi)控制度的了解程度十分匱乏，導致企業(yè)建設內(nèi)控制度的積極性不高。同時，由于不同產(chǎn)業(yè)與不同企業(yè)對內(nèi)部控制工作的要求也不盡相同，各企業(yè)之間也無法較好展開交流經(jīng)驗的工作。也正因為我國對企業(yè)內(nèi)控制度的了解程度相對較淺，即使部分企業(yè)實行了企業(yè)內(nèi)控制度，但由于了解程度的不足，其內(nèi)控制度只浮現(xiàn)在企業(yè)運作的表面，無法深入實際發(fā)揮作用。也由于缺乏實踐性的學習和指導，故而目前現(xiàn)有的企業(yè)會計內(nèi)控制度仍然不夠完善，內(nèi)控制度至今沒有發(fā)揮其應有的作用。

2．3企業(yè)會計人員配置缺乏合理性。

由于我國企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，在財務管理工作上一直抱有“少用人，多做事”的相關原則，導致我國企業(yè)財務會計人員常常身兼數(shù)職，無法較好投入到財務管理工作之中的現(xiàn)象。在這樣的人與調(diào)度之下，不僅不能提升企業(yè)運作的效率與質(zhì)量，還會造成企業(yè)員工之間互相舞弊、貪污企業(yè)資本的現(xiàn)象發(fā)生。以我國的《會計法》為例，其中明確指示，企業(yè)的財務會計人員，不得擔任其他職務。但根據(jù)目前我國的現(xiàn)實情況來看，不僅企業(yè)的財務會計人員通常只有個位數(shù)的單位工作人員，同時其工作分配也不明確，財務管理工作較為混淆。甚至出現(xiàn)了部分不是經(jīng)濟專業(yè)的財務管理人員，缺乏相應的專業(yè)經(jīng)驗，在企業(yè)內(nèi)部控制工作上也無法較好開展。

2．4企業(yè)會計內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督。

以目前我國企業(yè)運作的經(jīng)驗來看，監(jiān)督共分為兩類即內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。后者主要是建立在國家、社會以及輿論的監(jiān)督工作，而前者主要依靠企業(yè)內(nèi)部完成。但實際情況之中，來自外部的監(jiān)督工作卻沒有落實到位。同時，隨著我國社會企業(yè)的數(shù)量不斷增多，來自外部監(jiān)督的壓力和作用逐漸被弱化。尤其是企業(yè)區(qū)別與我國政府機關，其有權將其內(nèi)部信息一定程度上的保存，故而媒體群眾難以發(fā)揮輿論監(jiān)督工作。因此，內(nèi)部監(jiān)督是我國企業(yè)運作之中最為重要和基礎的監(jiān)督工作。但是我國絕大多數(shù)在內(nèi)部監(jiān)督工作的建設上意識淡薄，往往監(jiān)管部門的建設也只是表面，難以深入進行工作。

3．完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的對策

3．1強化管理者的會計內(nèi)控制度觀念。

企業(yè)所有的控制工作，都離不開領導者和管理者的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也是如此。因此，作為企業(yè)的領導部門首先應當建立內(nèi)部管控的相應意識確立，理解企業(yè)內(nèi)部管控制度的作業(yè)與價值。從自身出發(fā)，確保企業(yè)財務管理工作有效、合理地加以運作，最大程度上規(guī)避企業(yè)運作過程中可能產(chǎn)生的資金鏈問題。而后以領導者出發(fā)，切實將內(nèi)部管控工作的理念傳輸給其他企業(yè)員工，尤其讓財務管理運營部門的工作人員了解到內(nèi)控制度并非只是簡單的規(guī)章制度，而是確保企業(yè)穩(wěn)步前行的主要標桿。此外，政府職能單位需要發(fā)揮自身的作用，召集所有的社會企業(yè)單位共同參與學習，明確企業(yè)的目標并非只有簡單的提升經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部管理工作上也需要引起十分的重視。

3．2建立健全企業(yè)會計內(nèi)控制度。

只有確保企業(yè)建設完善、合理的內(nèi)部管控制度，才能確保企業(yè)以穩(wěn)步、健康的姿態(tài)發(fā)展。因此企業(yè)相關的領導工作者，需要充分認識到內(nèi)部管控制度的價值和意義，只有完善的管控制度，才能保障企業(yè)資金的合理調(diào)度，確保財務使用的過程中經(jīng)受最小的安全威脅，保障企健康有序地發(fā)展運營。然而，任何企業(yè)內(nèi)部管控的制度的確立工作，都不能直接照搬硬套其他的企事業(yè)單位，由于每一個社會企業(yè)的工作不盡相同，其工作運營模式也有較大的區(qū)分，為更好設計出符合自身企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)控制度，必須以我國的《中華人民共和國會計法》、《審計法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律規(guī)范為依據(jù)，參考各個成功企業(yè)工作單位的寶貴經(jīng)驗，制定出更具有科學化和實踐意義的內(nèi)控制度，以此更好規(guī)范企業(yè)的財務管理工作。

3．3對企業(yè)會計人員進行合理配置。

由于企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)最為重要的財務管理工作的內(nèi)容之一，因此掌握財務管理工作的會計人員素質(zhì)，也直接決定了財務管理工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)的首要任務是做好財務會計人員的調(diào)度工作。在會計人員的聘用上，應當盡量選用具備相關經(jīng)驗以及專業(yè)知識的人才，從而確保工作人員快速適應企業(yè)的內(nèi)控制度，并能夠根據(jù)實際運營的經(jīng)驗，提出合理的改善建議，保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應有的作用。其次，各個會計人員之間也需要做好監(jiān)督管理工作，確保企業(yè)財務管理工作合理有序開展，防止各企業(yè)員工擅自舞弊，產(chǎn)生挪用企業(yè)資本的違規(guī)現(xiàn)象，讓企業(yè)會計人員更好投入到財務內(nèi)控工作中。

3．4強化對企業(yè)會計內(nèi)控制度的監(jiān)督。

區(qū)別于其他的企業(yè)計劃執(zhí)行，通常情況下企業(yè)內(nèi)控工作是一個長期性工作，為確保其工作開展到位，企業(yè)必須有深化監(jiān)督工作的執(zhí)行。首先，針對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作而言，企業(yè)必須專項建設監(jiān)督部門，通過定期檢查和不定期的檢查工作，確保企業(yè)的內(nèi)控制度更好執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)和不正常的操作，需要及時匯報督促改正，從而更好確保企業(yè)的內(nèi)控制度被嚴格執(zhí)行。針對發(fā)現(xiàn)不良行為的員工，也要一定程度上給予獎勵，從而更好激發(fā)企業(yè)工作人員的監(jiān)督積極性，更好落實企業(yè)內(nèi)部管控工作的合理進行。

4．結束語

內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理機制的重要組成部分，也是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，要正確認識內(nèi)部控制的重要性，找出內(nèi)部控制制度中的自身問題，完善公司治理結構進行調(diào)整和完善;建立健全內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風險意識;加強內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部監(jiān)督工作;不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的整體效率和發(fā)展水平，促進中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻】

［1］賴錦玲．我國中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系現(xiàn)狀及建設思路［J］．內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2016(8)

［2］李天霞．基于信息化環(huán)境下中小企業(yè)新內(nèi)控體系構建問題及對策［D］．內(nèi)蒙古財經(jīng)大學學報，2015

作者:韓新寬 單位:河南工程學院