企業(yè)管理中內(nèi)部控制的應用

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摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展的重要倚靠?；诖?，文章簡要分析企業(yè)管理現(xiàn)狀及內(nèi)部控制應用于企業(yè)管理中的價值，著重研究內(nèi)控有效落實的途徑，包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)控機制、強化風險評估、開展內(nèi)部審計及建立健全信息系統(tǒng)等，以此提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；風險評估

如今企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進入一個新的階段，企業(yè)管理水平也有了一定的提升，但企業(yè)仍需面對內(nèi)外部環(huán)境不利因素，企業(yè)自身也面臨各種經(jīng)營風險。對此，實施有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)規(guī)避各種風險，從而為企業(yè)長遠健康發(fā)展保駕護航，幫助實現(xiàn)經(jīng)濟價值最大化。

一、企業(yè)管理工作開展的現(xiàn)狀

企業(yè)經(jīng)過長期經(jīng)營，其規(guī)模體量以及資產(chǎn)總額有所增加，但同時市場情況日趨復雜，在此種生存環(huán)境中，部分企業(yè)管理水平不一定都跟的上而逐漸顯現(xiàn)出管理的漏洞。若無法及時準確找出問題所在，極易限制企業(yè)的進一步發(fā)展，甚至逐漸步入被動發(fā)展的行列中。比如，部分企業(yè)在資金調(diào)用上缺少應用的管控機制，導致審批以及費用管控不合理，相應的管理者尚未明確自身的職責。該種資金管控方式，極易出現(xiàn)實際資金流動量與賬目資金不符的情況。同時各部門之間缺少有效的溝通，造成實際的資金使用未能以經(jīng)營規(guī)劃為基礎(chǔ)，形成財務風險。企業(yè)若想在市場中立于不敗之地，應根據(jù)實際情況，進行市場、產(chǎn)品定位，但實踐中很多企業(yè)管理者只是通過拍腦袋方式做出決定，或者以短期利益為目標決策而犧牲長期發(fā)展，決策過程不夠嚴謹，導致錯誤決策出現(xiàn)，企業(yè)被帶入風險地帶。全面的企業(yè)管理機制是確保各項工作穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，內(nèi)控就是重要手段，企業(yè)應做好內(nèi)部控制，合理調(diào)整運營路線，以此幫助企業(yè)更好發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應用的價值

近幾年，國內(nèi)外形勢愈加復雜，各行業(yè)競爭也逐漸嚴峻，在此種生存環(huán)境下，做好內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)管理水平，降低營運風險，切實提升各項作業(yè)的精確度，實現(xiàn)內(nèi)部管理的有效性。（一）提高企業(yè)競爭力內(nèi)部控制是企業(yè)管理效率的基礎(chǔ)保障，內(nèi)控的缺失必然導致企業(yè)風險加大，效率低下，企業(yè)競爭力就會下降。從而導致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑，財務狀況惡化，甚至經(jīng)營失敗。反之，內(nèi)控建設(shè)做的好，有助于企業(yè)管理效率提升，提升企業(yè)核心競爭力。

（二）有效協(xié)調(diào)各項工作就目前的社會經(jīng)濟形勢而言，企業(yè)管理重要任務就是需要協(xié)調(diào)各部門資源確保各項工作能夠有序推進。借助內(nèi)部控制強化各部門之間的聯(lián)系，切實以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標為標準開展各項工作。通俗來說，該內(nèi)部控制管理機制是各模塊的潤滑劑。借助有效的內(nèi)部控制，可以使內(nèi)部各模塊合理運作，不僅限于財務方面的管控，還可以使各部門處于合理管控范圍內(nèi)，以將各項資源的價值發(fā)揮到最大。

（三）提升財務管理質(zhì)量財務管理是企業(yè)管理工作中的重要一項，有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范財務管理活動，建立規(guī)章制度和內(nèi)控流程，大大提升財務管理水平。制度化、流程化和作業(yè)標準化為企業(yè)管理工作的有序推進起到保障作用，由此提升財務管理的質(zhì)量。

（四）增強財務管理精度財務數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者實施決策的參考數(shù)據(jù)，由此，其精度對企業(yè)整體的發(fā)展決策具有較大的影響。合理的內(nèi)部控制可以有效整合財管工作的各個環(huán)節(jié)，提高管理工作實施的規(guī)范性，避免出現(xiàn)不必要的失誤，由此提高該項管理工作的精度，為戰(zhàn)略決策提供一項保障。

三、企業(yè)管理工作應用內(nèi)部控制的優(yōu)化途徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境內(nèi)部管理條件能夠直接體現(xiàn)出當前企業(yè)管理效力，以及既定管理機制本身的合理性及落實情況。如果確保企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到凈化，應以管理層為切入點，基于此，提高整體的企業(yè)組織效果，并起到積極引導作用。以生產(chǎn)型企業(yè)為例，通常此類企業(yè)的職工較多，經(jīng)營業(yè)務和模式復雜，為確保運營管理的整體性和高效性，通常會設(shè)立董事會，監(jiān)事會和經(jīng)理層。此外，高層結(jié)構(gòu)的工作開展相較于其他部門而言更為獨立，且其管理質(zhì)量直接決定企業(yè)的整體走向。該類企業(yè)通常需要將其與下一級的管理層分離，避免形成經(jīng)濟方面的關(guān)系，同時，在董事會內(nèi)部將管理工作劃分成不同的模塊進行管理，以確保工作能夠有序開展。實施董事會機制，可以使各股東明確自身的權(quán)責，從“上層建筑”入手實施管控，消除內(nèi)部的不良風氣。企業(yè)在開展管理工作過程中，需按照自身經(jīng)營的內(nèi)容進行行政部門劃分，由此提高部門設(shè)置的合理性，充分行使部門應有的權(quán)利和職責，并相互牽制，形成有效的內(nèi)控體系。所以，完善法人治理結(jié)構(gòu)尤為重要，有利于建立企業(yè)內(nèi)部制衡體系。內(nèi)控企業(yè)文化也非常重要，而企業(yè)文化是全體職工的具體表現(xiàn)，對其的外部市場形象有一定影響。對此，需要結(jié)合當前的市場需求和職工的具體情況形成相應的內(nèi)部文化，調(diào)動職工的工作熱情，使其將個人的發(fā)展與企業(yè)聯(lián)系起來，由此確保各項工作的開展效率，為企業(yè)長期發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制提供有效落實的客觀條件。

（二）完善內(nèi)部控制機制內(nèi)控機制是確保內(nèi)控工作切實落實的基礎(chǔ)，為確保達到預期的管理目標，企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營范圍以及所處的實際情況，合理完善內(nèi)控機制，以調(diào)整管理工作開展方式，對各項工作行為實施全面監(jiān)管，提高工作的規(guī)范性，避免出現(xiàn)不必要的失誤。部分企業(yè)在運營管理過程中，內(nèi)部管控機制已經(jīng)有所欠缺，從某種角度而言限制其管理制度的落實。對此，企業(yè)應進一步探究現(xiàn)行的內(nèi)控機制，以發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，加以改進完善，借助有效的推動形式，使內(nèi)控機制全面納入企業(yè)今后發(fā)展中，以強化該項管理方式的標準性及高效性。另外，企業(yè)應結(jié)合所處的市場形勢，對內(nèi)控機制實施優(yōu)化，最大限度消除市場條件對內(nèi)控機制落實效果造成的不良干擾。同時，在日常運行過程中，應定期對內(nèi)控機制進行調(diào)整，同時不斷強化對各管理工作的管控，規(guī)范工作流程及行為，以強化管理工作開展效率。首先，在制定內(nèi)控機制需綜合考量企業(yè)運營狀況，適當借鑒成功管理經(jīng)驗，全面監(jiān)督各部門及高層管理者的工作行為，以確保各項管理機制能夠有效落實。同時還需明確其中涉及到的各項內(nèi)容，以免開展后續(xù)的數(shù)據(jù)整合工作。其次，便是對現(xiàn)有的管控機制實施深度探究，消除其中不合理的管理條例。再次，企業(yè)若想有效開展管理工作，應強調(diào)管理的全面性，需從整體提高職工的綜合素養(yǎng)，避免出現(xiàn)不規(guī)范的工作行為。最后，可在內(nèi)部控制中加入權(quán)責發(fā)生制，通過合理的權(quán)責規(guī)劃，將各項工作切實落實到個人身上，以發(fā)揮員工本身的“管理”作用。

（三）構(gòu)建風險評估體系在企業(yè)管理中運用內(nèi)部控制，其主要目的在于規(guī)避風險，因此，構(gòu)建風險評估體系，能夠強化內(nèi)控的落實效果。而企業(yè)最大的經(jīng)營風險便是財務方面，財務部門是內(nèi)控的重要的落實部門，需強化內(nèi)控效果，以規(guī)避財務風險，為其他部門運行以及生產(chǎn)服務活動提供基礎(chǔ)保障。借助風險評估體系，能夠?qū)Ω黝愶L險實施評估，以此為基礎(chǔ)進行風險排序，以制定有效的防范措施。企業(yè)應對當前的市場形勢，需提高經(jīng)營風險管控的重視度，以提高對風險識別及評估的效果。第一，企業(yè)需全面加強風險防范的意識，并組織全體職工開展專業(yè)知識的培訓學習活動，以從人員本身提高規(guī)避風險的能力。此外，企業(yè)應根據(jù)自身的運營以及相關(guān)市場情況，整合可能會遇到的風險問題，并制定對應的預防方案，同時還需對其發(fā)生的概率進行評估，并提前制定應對措施。一旦發(fā)生此類風險情況，能夠從容處理，切實控制風險造成的各項損失程度。第二，為保證內(nèi)控管理的全面實施，降低風險傷害，可根據(jù)實際情況開設(shè)相應的風險管控小組，專門負責企業(yè)經(jīng)營運行的風險監(jiān)管，工作內(nèi)容應包含風控、評估以及事中處理等，由此實現(xiàn)風險全面管控。

（四）開展內(nèi)部審計工作內(nèi)部審計是保證內(nèi)控工作有效實施的必要手段，該項工作的開展質(zhì)量關(guān)乎企業(yè)的運營效率及管理效果。還是以生產(chǎn)類的企業(yè)為例，其內(nèi)部運作的流程以及項目較為繁雜，若想確保企業(yè)的經(jīng)濟利潤，應對企業(yè)銷售定價、收入確認、成本管控、財務政策實施等各環(huán)節(jié)開展內(nèi)部審計。為確保內(nèi)控機制及相應的監(jiān)督工作有效落實，需確保各部門相互獨立，將各項工作集中劃分至各自的部門，全面分割，有效避免各部門之間形成經(jīng)濟關(guān)系，采用此種管理方式，有助于消除企業(yè)內(nèi)部的糾紛問題，避免內(nèi)部運行過程中出現(xiàn)損失。比如采購價格審計，通過價格趨勢分析手段，看是否價格虛高，采購人員是否有拿回扣的問題，通過資產(chǎn)盤點，看企業(yè)是否存在非法侵占資產(chǎn)的行為，有無個人費用在公司列支，有無貪污收入款項，這些都需要通過內(nèi)部審計來檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免損失發(fā)生。

（五）建立健全信息系統(tǒng)內(nèi)控的重要目標之一就是保證會計信息的準確真實。當內(nèi)控失效，會計造假現(xiàn)象就會出現(xiàn)，在實際的經(jīng)營活動中，為了達到一定目的，企業(yè)管理層可能會為各種目的而舞弊，上市公司為了迎合投資者期望而造假虛報利潤。非上市公司可能為了避稅而降低利潤等。還有職業(yè)經(jīng)理人為了完成企業(yè)下達目標而弄虛作假。在內(nèi)控管理模式下，信息的有效流通直接影響企業(yè)本身及相關(guān)外部的聯(lián)系程度。企業(yè)信息化建設(shè)可以幫助企業(yè)資源分享，信息更加透明和公開，有效防止舞弊發(fā)生。另外，為確保企業(yè)能夠?qū)崟r掌握相關(guān)市場的變化形勢，需要建立信息系統(tǒng)，通過市場調(diào)研等方式保證掌握的數(shù)據(jù)有效。在此過程中，將有效數(shù)據(jù)及時傳輸至內(nèi)部系統(tǒng)中，以供相關(guān)工作者進行分析研究，為企業(yè)生產(chǎn)、管理工作提供參考數(shù)據(jù)。各部門在做好本職工作后，也應將產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息完整地上傳至內(nèi)部系統(tǒng)中，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享，強化各部門的交流效率。由此，有助于提高內(nèi)部控制工作的開展效率，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營期間存在的管理漏洞及風險隱患，以便有效開展防范措施。企業(yè)應當注重信息系統(tǒng)的建設(shè)，以此提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語

當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)需充分認識到內(nèi)控對企業(yè)管理的價值，合理分析內(nèi)部的各項工作和風險點，及時找出潛在的風險因素，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，切實提升內(nèi)控能力。企業(yè)可借助內(nèi)部治理、績效考評等手段，提高內(nèi)部控制管理工作的效力，為企業(yè)長遠、健康發(fā)展提供有力保障。

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作者：袁月 單位：南京安維士傳動技術(shù)股份有限公司