建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)

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摘要：稅收籌劃是建筑企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容，其具有合法性、利益最大化、風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡、目的明確的基本特征。確保建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的合理，能夠?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的有效提升，本文就建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的要點(diǎn)展開(kāi)分析，期望能為企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展提供有效指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；會(huì)計(jì)管理

一、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的必要性

稅收籌劃又被人們稱(chēng)為合理避稅策略。其是指在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行投資規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅的過(guò)程。現(xiàn)階段，稅收籌劃在建筑企業(yè)中的應(yīng)用較為普遍，從應(yīng)用過(guò)程來(lái)看，其價(jià)值主要表現(xiàn)在以下層面：其一，與其他行業(yè)相比，建筑工程行業(yè)的施工內(nèi)容較為繁多，其也導(dǎo)致了企業(yè)稅收范圍的擴(kuò)大。此時(shí)，在稅收籌劃策略的應(yīng)用下，企業(yè)可以對(duì)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)范，從而使得自身的稅負(fù)成本降低，實(shí)現(xiàn)了自身建設(shè)利潤(rùn)的增加。其二，從法律層面來(lái)看，稅收籌劃符合國(guó)家的法律依據(jù)，其與偷稅、漏稅具有本質(zhì)上的區(qū)別，故而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。其三，對(duì)于建筑企業(yè)而言，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格遵守，長(zhǎng)期以來(lái)，部分建設(shè)單位為了自身經(jīng)濟(jì)效益，存在一定偷稅漏稅行為。其不僅增加了自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更直接影響了且有自身的形象。而通過(guò)稅收籌劃策略，企業(yè)的納稅意識(shí)得以增強(qiáng)，其能在節(jié)稅控制的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)剩余稅款的有效繳納，確保了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)籌。

二、稅收籌劃的基本特征

現(xiàn)階段，稅收籌劃在建筑企業(yè)的中的應(yīng)用范圍擴(kuò)大，其在縮小企業(yè)納稅項(xiàng)目的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了納稅方式的合理優(yōu)化，并有效地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)獲得。從稅收籌劃過(guò)程來(lái)看，合法性、利益最大化、風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡、目的明確是其籌劃的基本特征。

（一）稅收籌劃的合法性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，經(jīng)營(yíng)納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，并且其納稅過(guò)程必須符合國(guó)家法律規(guī)范，確保納稅實(shí)施的合法性。從稅收籌劃過(guò)程來(lái)看，其是在國(guó)家法律規(guī)范范圍之內(nèi)進(jìn)行的一種節(jié)稅設(shè)計(jì)，一方面，稅收籌劃確保了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范；另一方面，其實(shí)現(xiàn)了偷稅漏稅現(xiàn)象的有效控制，因此具有較高的合法性，確保了企業(yè)良好信譽(yù)的獲得。

（二）稅收籌劃利益最大化

利益最大化是稅收籌劃的重要特征。從本質(zhì)上講，稅收籌劃是建設(shè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)納稅額度控制而采取的一種控制手段，且確保了企業(yè)利潤(rùn)可支配的最大化，對(duì)于企業(yè)更高收益獲得和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有深刻影響。

（三）稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡

建筑企業(yè)實(shí)施生產(chǎn)需要大量的物料支出，而這些物料的支出應(yīng)用以資金流動(dòng)為基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，較大規(guī)模的資金流動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。尤其是隨著涉稅項(xiàng)目的增多，其納稅額度會(huì)不斷增加，從而增加了企業(yè)的支出成本。在稅收籌劃策略應(yīng)用下，企業(yè)的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避，其在確保財(cái)政安全的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)收益的最大化。

（四）稅收籌劃的目的明確性

稅收籌劃策略的應(yīng)用目的較為明確。具體而言，其并不能為企業(yè)帶來(lái)其他收益，然而通過(guò)納稅額度的控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以間接增加。需要注意的是，稅收籌劃具有較高的專(zhuān)業(yè)性，因此在具體籌劃工作開(kāi)展中，應(yīng)從當(dāng)前建設(shè)實(shí)際出發(fā)，進(jìn)行納稅項(xiàng)目的綜合考量和全面規(guī)劃，從而確保稅收籌劃的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的有效提升。

三、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的要點(diǎn)控制

（一）實(shí)現(xiàn)收入數(shù)據(jù)的精確控制

建設(shè)規(guī)模大、施工周期長(zhǎng)是建筑企業(yè)施工生產(chǎn)的重要特征。企業(yè)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中，受這一特征影響，企業(yè)的收入管理核算難度較高，一旦細(xì)節(jié)部位的核算錯(cuò)誤，就會(huì)對(duì)納稅工作的開(kāi)展造成較大影響。具體而言，建設(shè)企業(yè)實(shí)際收入是納稅工作開(kāi)展的基本依據(jù)，納稅額度的計(jì)算以此為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此要確保納稅額度計(jì)算的精確化，就必須對(duì)收入收據(jù)進(jìn)行控制。譬如，一般納稅和小規(guī)模納是兩種較為常見(jiàn)的納稅方式。稅收籌劃中，如果設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類(lèi)納稅人稅負(fù)相同，則（不含稅銷(xiāo)售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）×17%＝不含稅銷(xiāo)售額×3%；而（不含稅銷(xiāo)售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷(xiāo)售額＝3%/17%＝17.65%?？梢?jiàn)，若增值率＜17.65%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

（二）確保稅收籌劃意識(shí)的提升

較高的稅收籌劃意識(shí)能夠推動(dòng)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展。一方面，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)講解、開(kāi)展籌劃實(shí)訓(xùn)等方式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的有效提升。另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)樹(shù)立規(guī)范的籌劃標(biāo)準(zhǔn)，并在籌劃體系構(gòu)建的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬本完整性、精確性的有效保證。此外，注重會(huì)計(jì)稅收籌劃法律環(huán)境的有效保證，譬如，進(jìn)行稅收籌劃講座、比賽、和培訓(xùn)等活動(dòng)的開(kāi)展，確保稅收籌劃具有良好的環(huán)境氛圍，需要注意的是，在稅收籌劃過(guò)程中，為確?；I劃意識(shí)的先進(jìn)，提升整體籌劃質(zhì)量，應(yīng)注重遵紀(jì)守法原則、利益最大原則、風(fēng)險(xiǎn)利益權(quán)衡原裝的遵守，從而實(shí)現(xiàn)籌劃工作準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和適度性的有效保證。

（三）注重建筑企業(yè)的組織優(yōu)化

建筑企業(yè)內(nèi)部組織形式對(duì)于稅收籌劃工作開(kāi)展具有深刻影響。實(shí)際籌劃工作開(kāi)展中，很多小型企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的統(tǒng)計(jì)不夠健全，這導(dǎo)致了稅收統(tǒng)計(jì)工程中，一旦按照行業(yè)規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，則統(tǒng)計(jì)的效率會(huì)受到較大影響。因此在查賬征稅過(guò)程中，應(yīng)在且征收范圍控制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織形式的規(guī)范。企業(yè)組織形式的優(yōu)化應(yīng)注重以下要點(diǎn)把控：其一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的優(yōu)化，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理組織具有較高的效率性和準(zhǔn)確定。其二，從行業(yè)發(fā)展整體形態(tài)來(lái)看，其應(yīng)注重兼并收購(gòu)方式的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)建設(shè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，為會(huì)計(jì)管理工作開(kāi)展提供良好環(huán)境。其三，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)資源的高校統(tǒng)籌，從而在內(nèi)部資源配置利用的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅控制水平的有效提升。

（四）利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前，為實(shí)現(xiàn)特定區(qū)域產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家注重稅收優(yōu)惠條款的制定和實(shí)施。對(duì)于建筑企業(yè)而言，這些稅收優(yōu)化政策是企業(yè)稅收籌劃的有利條件，一方面，其應(yīng)對(duì)區(qū)域稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行系統(tǒng)收集和分析；另一方面，在實(shí)際籌劃過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)這些稅收優(yōu)惠條例的應(yīng)用，確保企業(yè)納稅過(guò)程在符合國(guó)家稅法的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收控制利潤(rùn)的有效提升，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲得。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)稅收籌劃對(duì)于建筑企業(yè)高效發(fā)展具有重大影響。實(shí)踐中，企業(yè)管理人員只有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的必要性，并在其籌劃特點(diǎn)把控的基礎(chǔ)上，進(jìn)行具體籌劃要點(diǎn)的把控。才能確保企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的規(guī)范，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［2］張爽迪.建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)分析［J］.納稅,2018（16）.

作者：王永衍 單位：中國(guó)電建集團(tuán)福建工程有限公司