企業(yè)財務管理和會計核算稅收籌劃運用

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摘要：稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，節(jié)約企業(yè)的稅務成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要的作用。稅收籌劃，需要企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)對企業(yè)的納稅方案進行優(yōu)化。目前稅法以及會計法允許企業(yè)采取合理的稅務措施來進行財務管理以及會計核算。在企業(yè)管理中，稅收籌劃主要表現(xiàn)在企業(yè)的籌資決策、投資決策以及利潤分配上。在會計核算中，稅收籌劃主要表現(xiàn)為，企業(yè)對收入結算方式的選擇，費用列支的選擇等。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，通過對國家稅收政策進行細致的研究，能夠有效地提升稅收籌劃的有效性，降低企業(yè)的稅務成本，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的意義。

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；會計核算；應用

稅收籌劃是企業(yè)進行節(jié)稅的手段，現(xiàn)代的稅法為了促進企業(yè)的發(fā)展，其中包含了多項優(yōu)惠的政策，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)對納稅方案進行合理的優(yōu)化，使得企業(yè)的經(jīng)營行為符合稅法優(yōu)惠政策的要求，降低企業(yè)的稅務成本。從法律層面上來看稅收籌劃尤其合理性以及合法性，與偷稅漏稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅漏稅行為極大的破壞了稅收的秩序，與稅法精神相悖，會受到法律的制裁，而稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理的利用國家的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對企業(yè)的引導以及鼓勵。

一、稅收籌劃對企業(yè)的意義

市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，帶動了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展繁榮，在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟個體，在市場中自主經(jīng)營自負盈虧，所進行的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，本質(zhì)上都是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。一般來說，企業(yè)想要提高經(jīng)濟收益有兩種方式，一種方式是提高銷售額，在銷售中獲得更大的收益，另一種就是降低企業(yè)的成本。在銷售收入穩(wěn)定的情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本對企業(yè)的經(jīng)濟收益影響是比較大的，在企業(yè)的成本支出中，稅收成本是企業(yè)必須要支付的成本。而對于現(xiàn)代企業(yè)來說，稅收成本并不是一成不變的，企業(yè)的稅收成本，受國家政策的影響，也受企業(yè)稅收籌劃方式的影響，通過科學有效的稅收籌劃，能夠有效地降低，或者是延緩企業(yè)的稅務成本，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤空間，提升企業(yè)的發(fā)展能力。稅收籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，對企業(yè)的經(jīng)營活動的影響是巨大的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都有滲透。在當前的市場競爭環(huán)境下，需要企業(yè)不斷降低生產(chǎn)經(jīng)營的成本，從而在市場競爭中取得成本優(yōu)勢，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理中必須重視的工作。稅收籌劃工作不僅有利于企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的利潤空間，而且還有利于國家的長遠發(fā)展，因此稅收籌劃是一種合理的稅務規(guī)劃行為，可以提高繳稅的積極性，有利于國家的稅收工作，同時也可以促進稅收制度的不斷完善?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭力在很大程度上都需要依靠對成本的有效控制，而稅收籌劃工作可以在合法的前提下對稅金有效的規(guī)避，起到降稅的作用，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、稅收籌劃在財務管理中的應用

稅收籌劃與財務管理有著相互影響的關系。從稅收籌劃的作用上來看，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅務成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，讓企業(yè)有更多的資金應用于企業(yè)的發(fā)展建設，能夠有效地促進財務管理措施的有效開展，同時財務管理的措施，也能在很大程度上影響稅收籌劃的效果，因此二者是相互影響的管理。

（一）籌資決策中的稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，對籌資方式的選擇，將在很大程度上影響企業(yè)的預期收益，也對企業(yè)的稅負成本產(chǎn)生很大的影響。因此在籌資方式的選擇上，必須要考慮到稅收籌劃，依據(jù)不同的籌資方式對稅負的水平進行分析。在籌資環(huán)節(jié)對稅收籌劃進行研究時，主要需要考慮兩方面的內(nèi)容，一方面是籌資的資金結構，另一方面是籌資的方式。具體來說，資金結構就是企業(yè)所籌措的資金中，各類資金所占的比例，對資金結構的選擇是籌資決策中需要首先考慮的問題，資金結構直接影響了企業(yè)的風險因素以及企業(yè)的稅負成本，對企業(yè)的經(jīng)濟收益具有很大的影響，尤其是資金結構中的負債比率，對企業(yè)的經(jīng)營的影響比較大。在實際的財務管理中，負債所產(chǎn)生的利息能夠直接計入財務費用，對企業(yè)的所得稅進行抵扣，這在很大程度上降低了企業(yè)的稅負成本，在未繳納企業(yè)所得稅之前，如果企業(yè)的投資收益大于企業(yè)的負債成本，企業(yè)的債務率越高，就越能取得較好的稅收籌劃效果［2］。但是企業(yè)的負債比率需要控制在一定的范圍內(nèi)，因為隨著企業(yè)負債率的提高，企業(yè)的財務風險也會有很大的提升，企業(yè)融資也需要更大的成本。在財務管理中，當企業(yè)的負債成本超過了企業(yè)的息稅前投資收益，通過負債的方式，難以達到降低稅負成本的作用。企業(yè)的資金結構在很大程度上是由企業(yè)的資金籌措方式?jīng)Q定的，企業(yè)通常會對不同的資金籌措方式進行組合，通過這種方式對企業(yè)的資金結構進行調(diào)整?，F(xiàn)代企業(yè)有著多種資金籌措的方式，但是總體上來說，都屬于負債資金以及權益資金的范疇，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要資金時，就需要籌措負債資金以及權益資金，從結果上來看，這種資金形式都可以滿足企業(yè)的資金需要，但是如果從稅負成本的角度上來看，二者在稅負成本上卻有很大的差異。負債資金也就是借來的資金，負債的利息就是資金的成本的。可以對負債資金進行提前列支，企業(yè)所需要承擔的稅額越高，負債成本抵稅的效果就越明顯，實際的稅金支出就越低。而在權益資金中，股息是資金的成本。依據(jù)稅法相關的要求，股息需要在稅后進行支付，因此股權資金的資金成本是比較高的。但是對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，對資金來源的選擇不僅僅需要根據(jù)資金的成本來決定，還需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況來決定。

（二）投資決策中的稅收籌劃企業(yè)的稅負成本在很大程度上是由國家的稅收政策決定的，不同的區(qū)域乃至不同的行業(yè)都有不同的稅收政策。這種稅收政策上的差異性，讓企業(yè)能夠進行自主的選擇，合理地進行稅收籌劃。依據(jù)現(xiàn)有的稅收政策，企業(yè)的組織形式也會影響企業(yè)的稅負，目前來說，有兩種主要的企業(yè)組織形式，分別是有限責任公司和合伙經(jīng)營企業(yè)，對于有限責任公司來說，需要繳納企業(yè)所得稅以及個人所得稅，而對于合伙經(jīng)營企業(yè)來說，則不需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在發(fā)展到一定階段后，往往需要通過設置分公司以及子公司來獲得發(fā)展，從稅收的角度上來看，分公司與子公司是不同的，嚴格意義上來說，分公司屬于總公司的一個分支機構，不具有獨立的法人機構，因此分公司的虧損可以抵充總公司的賬面收益，其不用繳納注冊費用，但由于不具有獨立的法人身份，因為不能享受各種稅收優(yōu)惠政策。從稅法的角度上來看，子公司是一個獨立的公司，子公司的虧損并不能抵充總公司的賬面收益，還需要獨立地進行納稅，但是由于具有獨立的法人身份，因此子公司可以享受一定稅收優(yōu)惠。

（三）利潤分配中的稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)對股利的分配一般有兩種方式，一種方式是直接分配現(xiàn)金，另一種方式是分配股票。這兩種利潤分配形式的稅金成本是不同的，依據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)金的分配方式需要繳納個人所得稅，而進行股票的分配則不需要繳納稅金，企業(yè)在進行利潤分配的過程中，需要充分考慮到企業(yè)的實際情況以及股東的利益，合理的選擇利潤的分配形式。目前的稅收政策中有再投資優(yōu)惠，可以為企業(yè)節(jié)省大量的稅款，再投資優(yōu)惠政策的使用條件是，企業(yè)利用稅后所得進行投資。相比負債投資，再投資優(yōu)惠力度往往要大于企業(yè)利用負債資金利息所抵扣的稅款。

三、稅收籌劃在會計核算中的應用

在財會制度中有多種方式可以對成本費用進行確認、收入實現(xiàn)進行確定，根據(jù)所采用核算方式的不同，企業(yè)的成本費用以及收入會有一定的差異，因此企業(yè)需要繳納的稅金也不同。從企業(yè)銷售貨物的結算方式上來看，根據(jù)不同的結算方式，企業(yè)收入確認的時間也有很大的差異，這就企業(yè)稅金繳納的時間產(chǎn)生影響［1］。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約的收款日期為企業(yè)收入確定時間；而訂貨銷售和分期預收方式，以交付貨物時確認收入時間。在此項要求下，企業(yè)就需要對銷售的方式進行合理的選擇，來對收入確認的時間進行控制，可以延緩納稅。在企業(yè)會計核算的過程中會涉及折舊的問題，而依據(jù)稅法的相關規(guī)定，折舊可以抵扣一定的稅額，因而折舊計算的方式，會影響企業(yè)的稅金支出，對固定資產(chǎn)的折舊來說，一般分為直線折舊以及加速折舊兩種方式，從折舊總額上來看兩種折舊的方式在總額上是一樣的，但是在資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，每年的折舊額度是不一樣的，這對企業(yè)的利潤計算有很大的影響。在折舊方式的選擇上需要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況以及稅收的政策，在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優(yōu)。這樣可以有效的推遲稅金繳納的期限。如果每年稅率都呈上升的趨勢，則需要選擇直線折舊的方式，因為在加速折舊法中，稅率越高，在到期后需要繳納的稅金就越高，在這種情況下，直線折舊法往往可以節(jié)省更多的稅金。

四、結語

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，在很大程度上取決于對成本的控制，在市場環(huán)境競爭因素增加的企業(yè)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要將稅收籌劃重視起來，將稅收籌劃作為降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要措施。在稅收籌劃的過程中，籌劃人員的素質(zhì)水平，對稅收籌劃的效果具有很大的影響，因此稅收籌劃人員不僅需要了解稅法的相關規(guī)定，還需要熟練掌握企業(yè)財務的專業(yè)技能。從企業(yè)發(fā)展的角度對稅務進行合理有效的籌劃。在這個過程中需要明確企業(yè)財務管理以及會計核算的要求，合理選擇財務管理的方式以及會計核算的方法，保證稅收籌劃工作能夠有效地降低企業(yè)的稅務成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，讓企業(yè)當前的市場競爭環(huán)境下，獲得更大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

參考文獻

［1］楊婷婷.稅收籌劃在企業(yè)財務管理和會計核算中的運用［J］.廣東蠶業(yè)，2019（11）.

［2］王瑛.探討稅收籌劃在企業(yè)財務管理和會計核算中的運用［J］.中國集體經(jīng)濟，2019（20）.

作者：馬翠婷 單位：淄博市臨淄宏達礦業(yè)有限公司