智能稅務(wù)稅收治理路徑研究

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黨的十八大、持續(xù)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。貫徹落實(shí)這一精神，稅收工作新使命就是要以智能創(chuàng)新方式引領(lǐng)稅收治理現(xiàn)代化，解決大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收工作中征納“信息不對(duì)稱”的根本矛盾及由此引發(fā)的一系列問(wèn)題。文章認(rèn)為，推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的基本思路，應(yīng)以大數(shù)據(jù)思維提高稅收治理能力，以智能稅務(wù)方式完善稅收治理體系。推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)路徑要統(tǒng)籌考慮四方面：智能管稅、優(yōu)化稅制、簡(jiǎn)化征管、建設(shè)智能化大金融國(guó)民收入分配體系。由此，建立基于智能技術(shù)方式和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要求的稅收協(xié)同治理新模式。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；智能治理；智能稅務(wù)；簡(jiǎn)稅制；共征管；國(guó)民收入分配

在黨的報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，要提高社會(huì)治理社會(huì)化、法治化、智能化、專業(yè)化水平。促進(jìn)人工智能和實(shí)體業(yè)務(wù)深度融合，深化改革創(chuàng)新，優(yōu)化制度環(huán)境，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、人機(jī)協(xié)同、跨界融合、協(xié)同共治的智能社會(huì)治理體系。智能稅收治理現(xiàn)代化，在公平配置社會(huì)資源、提高治理效率中發(fā)揮重要作用，對(duì)于完善中國(guó)特色社會(huì)主義社會(huì)治理體系具有十分重要的意義。推進(jìn)智能稅收治理現(xiàn)代化，關(guān)鍵在于找準(zhǔn)稅收治理與大數(shù)據(jù)思維創(chuàng)新的契合點(diǎn)，將稅收與智能社會(huì)協(xié)同治理深度融合，通過(guò)創(chuàng)新稅收社會(huì)化協(xié)同治理思維和方式，優(yōu)化稅收社會(huì)協(xié)同治理環(huán)節(jié)和過(guò)程，實(shí)現(xiàn)智能稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化建設(shè)。

一、智能與治理現(xiàn)代化

智能的本質(zhì)是指一切生命系統(tǒng)對(duì)自然世界及其客觀規(guī)律的感應(yīng)、認(rèn)知與運(yùn)用。有感知，自決策，善應(yīng)對(duì)，是智能的基本特征。在自然人不能適應(yīng)的特殊環(huán)境中，制造機(jī)器人來(lái)完成特定使命，實(shí)現(xiàn)相關(guān)功能的操作。開(kāi)放智能系統(tǒng)具備五個(gè)基本特征：狀態(tài)感知、實(shí)時(shí)分析、自主決策、精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)、學(xué)習(xí)提升。我國(guó)人工智能政策推進(jìn)從2013年之前的潛在發(fā)展期開(kāi)始，至今已上升為國(guó)家戰(zhàn)略，人工智能普遍應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。社會(huì)治理現(xiàn)代化，一個(gè)重要的問(wèn)題是如何盡快將大數(shù)據(jù)資源整合在一起，發(fā)揮智能技術(shù)的集成優(yōu)勢(shì)、聯(lián)通優(yōu)勢(shì)，在“多證合一”的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)來(lái)源，實(shí)現(xiàn)商務(wù)和政務(wù)管理平臺(tái)的整合對(duì)接，智能決策和實(shí)時(shí)高效處理事務(wù)。社會(huì)治理現(xiàn)代化，當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題是跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨群體的社會(huì)治理需求層出不窮，利用網(wǎng)絡(luò)治理的水平急需規(guī)范提升等。應(yīng)對(duì)治理新挑戰(zhàn)、破解治理難題，必須加快推進(jìn)社會(huì)治理智能化。對(duì)社會(huì)治理智能化而言，一個(gè)重要的問(wèn)題是如何盡快將大數(shù)據(jù)資源整合在一起，發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)的集成優(yōu)勢(shì)、聯(lián)通優(yōu)勢(shì)。應(yīng)抓住機(jī)遇，在“多證合一”的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)來(lái)源，實(shí)現(xiàn)商務(wù)和政務(wù)管理平臺(tái)的整合對(duì)接，通過(guò)實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)通”為“業(yè)務(wù)通”打好基礎(chǔ)。圍繞社會(huì)治理信息管理平臺(tái)整合，國(guó)內(nèi)部分地區(qū)已經(jīng)開(kāi)展了扎實(shí)有效的推進(jìn)工作。以“多證合一”的法人碼和“一碼智能通辦”的自然人碼形式，既提高了辦事效率，又做到公開(kāi)公平公正監(jiān)管。一系列試點(diǎn)工作的成功開(kāi)展和推進(jìn)，既說(shuō)明了智能城市的可行性，又反映了智能社會(huì)更廣泛的社會(huì)需求，也為智能化推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化提供了豐富的可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

二、稅收治理現(xiàn)代化的路徑研究

稅收治理現(xiàn)代化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，改革推進(jìn)工作涉及三個(gè)領(lǐng)域：一是統(tǒng)籌財(cái)稅分配體制；二是稅收收入制度；三是稅收征繳程序制度。從智能化稅收治理的角度看，稅收這三個(gè)領(lǐng)域現(xiàn)代化問(wèn)題當(dāng)前主要表現(xiàn)為：一是分稅制的稅收預(yù)算層級(jí)關(guān)系未能隨時(shí)展及時(shí)智能調(diào)整；二是傳統(tǒng)稅制與新經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)變化不相適應(yīng)；三是受前兩個(gè)領(lǐng)域落后的影響，征繳程序制度繁瑣落后。推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，必須統(tǒng)籌三者的關(guān)聯(lián)關(guān)系，分步推進(jìn)實(shí)現(xiàn)。（一）智能管稅：分稅制與時(shí)展相匹配。我國(guó)現(xiàn)行分稅制，是1994年稅制改革后逐步調(diào)整形成的，設(shè)計(jì)初衷是合理分配中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。之后歷次稅收改革調(diào)整，雖然地方財(cái)政支出遠(yuǎn)大于中央財(cái)政支出，但中央稅收比重反而越來(lái)越大。有學(xué)者統(tǒng)計(jì)，地方政府用45%的預(yù)算財(cái)力承擔(dān)了75%的公共事務(wù)，這導(dǎo)致稅收層級(jí)分配與事權(quán)不匹配。為解決中央和地方財(cái)力不對(duì)等的問(wèn)題，中央財(cái)政每年都有財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付給地方，但效益不明顯。近幾年推進(jìn)“營(yíng)改增”等結(jié)構(gòu)性減稅，全國(guó)稅收收入增速放緩，隨之大面積普惠減稅，更進(jìn)一步制約今后稅收收入增長(zhǎng)，完成全年一般公共預(yù)算收入壓力很大。在這種情況下，由于民生等重點(diǎn)領(lǐng)域的剛性支出需要優(yōu)先保障，財(cái)政收支矛盾很可能進(jìn)一步加大?？梢?jiàn)，科學(xué)的財(cái)權(quán)、財(cái)力、事權(quán)應(yīng)與稅收在各級(jí)政府間實(shí)現(xiàn)合理匹配。匹配不平衡會(huì)造成兩種結(jié)果：財(cái)力不足，難以保證基本公共服務(wù)；財(cái)力過(guò)剩，形成資源浪費(fèi)。兩者之間沒(méi)有很好匹配，則難有科學(xué)的預(yù)算，這將直接影響稅收總量的統(tǒng)籌和稅制優(yōu)化的決策。這種匹配關(guān)系應(yīng)隨著時(shí)展而變化，隨著公共服務(wù)內(nèi)容和層級(jí)的變化而適時(shí)調(diào)整。從事權(quán)和財(cái)權(quán)的“兩權(quán)”匹配關(guān)系到稅收總量預(yù)算，與稅制構(gòu)建存在十分密切的內(nèi)在聯(lián)系。因此，在復(fù)雜的關(guān)系鏈條中要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)智能管稅和智能決策支撐。（二）優(yōu)化稅制：運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維重新認(rèn)知新經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)稅源。1.新經(jīng)濟(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，結(jié)構(gòu)清晰，一產(chǎn)、二產(chǎn)、三產(chǎn)之下再細(xì)分行業(yè)，行業(yè)的構(gòu)成是市場(chǎng)主體——企業(yè)。這時(shí)的信息化只是為企業(yè)提供手段、工具，以提高效率。但是到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息網(wǎng)絡(luò)鋪就經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，所有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在這個(gè)基礎(chǔ)上自由創(chuàng)新組合，其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容已經(jīng)分不清到底是工業(yè)、農(nóng)業(yè)還是商業(yè)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)把各種可能的利益關(guān)系融合在一起，向社會(huì)提供服務(wù)，創(chuàng)造價(jià)值。對(duì)此，是適用什么稅種？納稅主體是個(gè)人、企業(yè)，還是什么組合模式？這種經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的相互融合，構(gòu)成新經(jīng)濟(jì)的主要運(yùn)營(yíng)模式。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，最大的風(fēng)險(xiǎn)是什么？看似個(gè)別案例的稅收流失問(wèn)題，實(shí)質(zhì)是現(xiàn)行稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)主體稅源整體層面不相適應(yīng)的問(wèn)題，這是整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政最大的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)制度和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)兩者之間是始終要求匹配結(jié)合的。不同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、不同社會(huì)制度決定了不同的稅制建設(shè)。農(nóng)耕時(shí)代土地就是主稅源；工商時(shí)代，工業(yè)生產(chǎn)、商品物流和貿(mào)易關(guān)卡就是稅源的內(nèi)容環(huán)節(jié)；到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，很明顯，稅源就應(yīng)該抓住全球互聯(lián)互通的資金信息流，建立相對(duì)穩(wěn)定、能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)特征且簡(jiǎn)便易行的稅制。從農(nóng)耕時(shí)代到今天的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，涉稅經(jīng)濟(jì)要素始終在變，如田賦、產(chǎn)品稅、專賣稅、鹽稅、煙葉稅、關(guān)稅、所得稅、消費(fèi)稅、環(huán)保稅，等等，稅法、稅制也始終跟著主流經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)在變，但仍然跟不上時(shí)代的變化，我國(guó)現(xiàn)行稅制仍保留18個(gè)稅種，側(cè)重在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征收。從簡(jiǎn)化征管的角度講，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)中，只在分配和消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，只對(duì)資金信息流征收所得稅和消費(fèi)稅，稅制和征管兩個(gè)方面都將大大簡(jiǎn)化，征納雙方都將極大地減少稅收成本。其改革的意義不僅僅在于簡(jiǎn)化征管、降低成本，更多地在于回歸稅收的本質(zhì)——收入分配。2.馬克思價(jià)值學(xué)說(shuō)指明了稅制建設(shè)方向。馬克思經(jīng)典價(jià)值學(xué)說(shuō)，勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值。商品和服務(wù)的價(jià)值由價(jià)值轉(zhuǎn)移和勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值兩部分組成。稅收本質(zhì)，通過(guò)參與新創(chuàng)造價(jià)值分割實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配。所以，稅款在價(jià)值交換實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)伴隨消費(fèi)支出和收入取得的同時(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配，并由此產(chǎn)生兩個(gè)稅系，即所得稅和消費(fèi)稅。生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)功能主要是價(jià)值創(chuàng)造和轉(zhuǎn)移，這兩個(gè)環(huán)節(jié)不宜征稅，其主要原因：一是對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值征稅，要求剝離價(jià)值，必然導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模萎縮；二是維持原有規(guī)模生產(chǎn)征收價(jià)外稅，稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者，稅制復(fù)雜也帶來(lái)征管復(fù)雜和偷逃稅等一系列問(wèn)題；三是在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征稅，又要在出口環(huán)節(jié)退稅，稅收管理體系構(gòu)成復(fù)雜。所以，在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)不征稅，才能最大限度地解放生產(chǎn)力，促進(jìn)供給側(cè)改革。馬克思價(jià)值體系的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系見(jiàn)圖1。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的4大領(lǐng)域，生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)，雖說(shuō)哪個(gè)領(lǐng)域都可以征稅，但是哪個(gè)領(lǐng)域征稅最簡(jiǎn)單呢？這是一個(gè)極具思考價(jià)值的問(wèn)題。過(guò)去在生產(chǎn)流通領(lǐng)域征稅，是基于當(dāng)時(shí)技術(shù)手段和管理措施管不住自然人及其手中的現(xiàn)金。目前，“多證一碼”賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及其先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，“以人為本”管住現(xiàn)金已不再是難題。從管理措施和技術(shù)手段看，稅制建設(shè)側(cè)重分配和消費(fèi)伴生的交易環(huán)節(jié)，將是大勢(shì)所趨。（三）簡(jiǎn)化征管：大數(shù)據(jù)思維辯證實(shí)現(xiàn)“放管服”。1.現(xiàn)行征管狀況。我國(guó)稅收征管模式改革主要經(jīng)歷了兩個(gè)階段：一是在1995年初，確立了“征、管、查三分離，重點(diǎn)稽查”的征管模式，實(shí)施后稅收收入總量從1997年的7548億元增加到2001年的15157億元，五年時(shí)間翻了一番，加強(qiáng)征管的貢獻(xiàn)每年在500億元左右，為強(qiáng)化稅收征管起到很好的作用。二是從2008年開(kāi)始推進(jìn)專業(yè)化稅收服務(wù)和管理，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。這種以申報(bào)為基礎(chǔ)，以發(fā)票管理連帶重點(diǎn)稽查的征管模式，給征管工作增加了巨大的工作量。62.創(chuàng)新征管模式。大數(shù)據(jù)時(shí)代，一個(gè)明顯的特征是各種信息數(shù)字化，無(wú)疑包括涉稅信息數(shù)字化。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其交易行為，從財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理到交易過(guò)程已經(jīng)做到完全數(shù)據(jù)化，因此，相應(yīng)的稅收治理模式，應(yīng)在簡(jiǎn)化稅制的基礎(chǔ)上做到交易發(fā)生時(shí)稅款實(shí)時(shí)分配、價(jià)稅分離直接入庫(kù)、年終智能匯算清退稅款。（1）交易發(fā)生與實(shí)時(shí)智能分配。在“多證一碼”制度下，不論是自然人或法人，通過(guò)金融機(jī)構(gòu)或第三方支付平臺(tái)交易結(jié)算，交易雙方將由收付結(jié)算機(jī)構(gòu)在識(shí)別唯一納稅人代碼異同的基礎(chǔ)上，分別對(duì)交易雙方預(yù)扣繳所得稅和消費(fèi)稅，并直接通過(guò)電子結(jié)算系統(tǒng)實(shí)施價(jià)稅分離將稅款直接劃入國(guó)庫(kù)。同一身份賬戶轉(zhuǎn)賬，屬于財(cái)富所有人自己的財(cái)富在不同賬戶間劃轉(zhuǎn)，經(jīng)智能識(shí)別無(wú)須扣繳相關(guān)稅金；不同身份賬戶間收付，必然伴隨雙方收入和消費(fèi)并行的狀況，同時(shí)扣繳相關(guān)稅金。對(duì)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠，則在年度匯總清算環(huán)節(jié)智能推送給納稅人提醒申報(bào)退稅。（2）現(xiàn)金管理。交易環(huán)節(jié)預(yù)扣稅款，可能會(huì)導(dǎo)致有人通過(guò)現(xiàn)金交易逃避納稅。對(duì)此，管理措施將是在取現(xiàn)和存款的同時(shí)，都伴隨稅款的扣繳發(fā)生。取現(xiàn)視同消費(fèi)，預(yù)扣消費(fèi)稅；存款視同收入，扣繳所得稅；用現(xiàn)金交易再同時(shí)雙項(xiàng)扣繳消費(fèi)稅和所得稅?，F(xiàn)金多環(huán)節(jié)扣稅，稅金成本更大，則可完全杜絕現(xiàn)金的使用。針對(duì)社會(huì)現(xiàn)金存量，稅改前給一個(gè)過(guò)渡期，讓民眾妥善處理好手頭現(xiàn)金，過(guò)渡期后再存銀行的現(xiàn)金，將被視為新取得收入扣繳所得稅。（3）年度匯總清算。稅收征管卡住收入和消費(fèi)實(shí)施環(huán)節(jié)，同時(shí)取現(xiàn)和存款都要預(yù)扣稅款，可以說(shuō)做到不留縫隙嚴(yán)加征管。預(yù)扣稅款，可能包含非經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)行為或優(yōu)惠政策允許扣除的內(nèi)容。對(duì)此，將在匯算清繳環(huán)節(jié)智能統(tǒng)一解決。改申報(bào)繳稅為匯總清算，由于存在退稅，納稅人主動(dòng)申報(bào)的意愿更強(qiáng)，更容易促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從，減少稅收流失。（四）構(gòu)建智能化大金融國(guó)民收入分配體系。稅收治理現(xiàn)代化的終極目標(biāo)是通過(guò)優(yōu)化稅制回歸稅收本質(zhì)，同時(shí)智能化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在大金融基礎(chǔ)上建立國(guó)民收入智能分配體系，見(jiàn)圖2。大金融，在互聯(lián)互通手段不具備時(shí)各領(lǐng)域的應(yīng)用是割裂的，但數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代各種科技手段的應(yīng)用為其整合并回歸金融本質(zhì)奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。以大金融直接實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的分配，可以建立起一個(gè)全新的國(guó)民收入分配體系。1.對(duì)大金融內(nèi)涵的重新認(rèn)知。在大數(shù)據(jù)、大金融時(shí)代，如果金融工作仍然停留在調(diào)配市場(chǎng)資源需求、簡(jiǎn)單惠及實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就難以充分展現(xiàn)大金融本質(zhì)內(nèi)涵的優(yōu)越性，這種狀態(tài)下的大金融職能與傳統(tǒng)概念金融的職能沒(méi)有本質(zhì)上的差異，只有規(guī)模上的區(qū)別。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)條件的完善，應(yīng)注重大金融全面滲透國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的特點(diǎn)，發(fā)揮大金融全盤掌握資金流向和流量的功能作用，為統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入初次分配做出積極的貢獻(xiàn)。2.國(guó)民收入分配與清算。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系分解，國(guó)民收入的初次分配系指一個(gè)國(guó)家新創(chuàng)造價(jià)值在國(guó)家、集體、個(gè)體及維系原規(guī)模生產(chǎn)支出（折舊）4個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行合理分配，其分配關(guān)系在很大程度上決定了后續(xù)其他領(lǐng)域再分配的比例關(guān)系，是決定國(guó)家經(jīng)濟(jì)是否可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)環(huán)境是否能維持穩(wěn)定的重要因素。因此，國(guó)民收入初次分配必須合理、妥善處置到位，否則將會(huì)直接影響國(guó)家發(fā)展和民生生活。國(guó)民收入分配清算是一個(gè)全新的概念，為此需要打破傳統(tǒng)的三次分配關(guān)系。國(guó)民收入分配與清算屬年度新創(chuàng)造價(jià)值的一次性分配，按年度價(jià)值總量和既定的分配關(guān)系制度進(jìn)行分配；國(guó)民收入三次分配關(guān)系不受年度價(jià)值總量和既定分配關(guān)系的限制，三次分配最終落在個(gè)人手中部分在時(shí)間上和數(shù)量上分配是否合理無(wú)從直接計(jì)量和評(píng)判，存在很大的不可控因素。3.大金融統(tǒng)領(lǐng)初次分配的機(jī)理。認(rèn)識(shí)大金融統(tǒng)領(lǐng)的國(guó)民收入分配與清算機(jī)理，必須了解銀行系統(tǒng)的銀聯(lián)清算。（1）銀聯(lián)、網(wǎng)聯(lián)清算。中國(guó)銀聯(lián)依托銀聯(lián)跨行交易清算系統(tǒng)（CUPS），實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通和資源共享，保證銀行卡跨行、跨地區(qū)和跨境的高效差額結(jié)算。銀聯(lián)2014年進(jìn)一步規(guī)范銀行與第三方支付直連關(guān)系，要求將繞過(guò)銀聯(lián)的業(yè)務(wù)逐步遷移至銀聯(lián)平臺(tái)，將第三方支付也納入了監(jiān)管系統(tǒng)。（2）國(guó)民收入分配清算機(jī)理。大金融統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配與清算機(jī)理，就是在銀聯(lián)結(jié)算的機(jī)理基礎(chǔ)上，利用大金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過(guò)交易資金信息流將國(guó)家、經(jīng)濟(jì)實(shí)體與自然人捆綁在一起，在交易發(fā)生、消費(fèi)和收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)通過(guò)價(jià)稅分離進(jìn)行實(shí)時(shí)的國(guó)民收入預(yù)分配，年終根據(jù)統(tǒng)一代碼賬號(hào)匯總清算收入分配關(guān)系，清算特殊政策及其變化產(chǎn)生的影響。4.大金融統(tǒng)領(lǐng)初次分配的意義。實(shí)現(xiàn)大金融統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配體系的建立，在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)工作中有如下幾個(gè)方面的意義：一是簡(jiǎn)化行政管理，將現(xiàn)在涉及國(guó)民收入分配的多個(gè)行政部門的工作職能，中國(guó)人民銀行結(jié)算管理部門統(tǒng)一高效實(shí)現(xiàn)；二是實(shí)時(shí)掌握、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，通過(guò)控制資金信息流統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配，實(shí)時(shí)掌握交易信息，了解資金的流向和流量，及時(shí)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，防范結(jié)構(gòu)性、區(qū)域性異動(dòng)，及時(shí)調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展；三是利于防范金融違法犯罪活動(dòng)，通過(guò)控制資金信息流統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配，可以監(jiān)測(cè)到金融活動(dòng)中每個(gè)參與者，包括金融服務(wù)、金融產(chǎn)品的提供者，中介機(jī)構(gòu)、用戶，以及政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等，還可以監(jiān)測(cè)到融資性企業(yè)的不同特點(diǎn)，將諸如企業(yè)注冊(cè)信息、法人變更信息、稅務(wù)信息、賬目往來(lái)信息、資金變更信息及網(wǎng)絡(luò)口碑信息等納入大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)合理運(yùn)算設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)模型，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低，最大程度上保護(hù)投資人的合法權(quán)益；四是構(gòu)建誠(chéng)信、高效治理體系，通過(guò)控制資金信息流統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配，構(gòu)筑社會(huì)信用體系，促進(jìn)公共管理水平提升和交易成本下降，完善社會(huì)治理體系，提升社會(huì)治理能力。

三、稅收治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)與保障

建立大金融智能化國(guó)民收入分配體系，需要扎實(shí)做好以下幾項(xiàng)基礎(chǔ)保障工作。（一）規(guī)范賬戶體系。金融系統(tǒng)應(yīng)盡快清理、規(guī)范賬戶體系。央行應(yīng)按照“多證一碼”精神，按照唯一碼的要求設(shè)置代碼體系，方便一碼查清各金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶情況和收支情況。（二）收入分配信息標(biāo)準(zhǔn)化。要求大金融網(wǎng)絡(luò)體系統(tǒng)領(lǐng)國(guó)民收入分配關(guān)系，掌握每一筆交易信息，其首要的基礎(chǔ)條件是將收入分配信息標(biāo)準(zhǔn)化，在各單位現(xiàn)有的交易信息中通過(guò)深入調(diào)研，充實(shí)、規(guī)范交易信息的內(nèi)容、語(yǔ)義、技術(shù)格式和傳輸要求，制定國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一使用要求，方能對(duì)接采集各業(yè)務(wù)群體網(wǎng)絡(luò)的交易信息，并做好后續(xù)的數(shù)據(jù)加工處理，實(shí)現(xiàn)清算。（三）建立智能測(cè)算運(yùn)行機(jī)制。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行資金流龐大，但現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)可以實(shí)時(shí)掌控資金信息流的規(guī)模與流向。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快建立稅收預(yù)算智能測(cè)算運(yùn)行機(jī)制，建立18個(gè)稅種過(guò)渡時(shí)期估算規(guī)則和簡(jiǎn)化優(yōu)化稅制后的運(yùn)算規(guī)則兩套算法，為優(yōu)化稅制建立大數(shù)據(jù)大金融國(guó)民收入智能分配體系提供算法技術(shù)基礎(chǔ)保障。（四）分配清算法治化。建立大金融智能化國(guó)民收入分配體系，涉及眾多利益關(guān)系人及其隱私信息界定等法律問(wèn)題：一是信息共享對(duì)接義務(wù)，明確各業(yè)務(wù)群體網(wǎng)絡(luò)與大金融網(wǎng)絡(luò)對(duì)接關(guān)系及其安全問(wèn)題；二是明確各經(jīng)濟(jì)實(shí)體和自然人參與國(guó)民收入分配的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，明確涉稅主管部門推送國(guó)民收入分配清算義務(wù)，依據(jù)年度收入分配制度和政策的調(diào)整實(shí)施清算，多退少補(bǔ)；三是信息安全，打破原有部門信息安全壟斷，建立信息共享安全法律體系。（五）推進(jìn)智能協(xié)同治稅體系的建設(shè)。央行介入企業(yè)信息網(wǎng)聯(lián)共享工作，可以清晰方便地掌握資金信息流的情況，并判別信息流源自政府、企業(yè)或個(gè)人賬戶，哪些賬戶的資金流涉稅，哪些賬戶的資金流免稅，這些信息將為智能國(guó)民收入分配體系的建設(shè)奠定一個(gè)良好的扎實(shí)基礎(chǔ)。反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活力的一個(gè)重要指標(biāo)是貨幣供應(yīng)量，銀聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)賬戶并網(wǎng)后，央行要實(shí)時(shí)掌握測(cè)算資金信息，并據(jù)此實(shí)時(shí)智能調(diào)整稅收分配率，實(shí)實(shí)在在減輕企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)確保國(guó)家稅金及時(shí)入庫(kù)。四、結(jié)語(yǔ)中國(guó)人民銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局四部門推進(jìn)的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)工作，已經(jīng)為實(shí)現(xiàn)智能稅收治理現(xiàn)代化的推進(jìn)奠定了良好的基礎(chǔ)，開(kāi)辟了一條新的光明大道。政府信息聯(lián)網(wǎng)，開(kāi)啟智能國(guó)家治理新篇章，以此為基礎(chǔ)推進(jìn)大數(shù)據(jù)大金融國(guó)民收入分配體系建設(shè)，必將引領(lǐng)高質(zhì)量國(guó)家智能稅收治理現(xiàn)代化奏出新時(shí)代的華彩樂(lè)章。

作者:焦瑞進(jìn) 單位:中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)研究生院