企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題及措施

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摘要：在信息時(shí)代背景下，現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用范圍逐步拓展，漸漸滲透社會(huì)發(fā)展的方方面面。在企業(yè)管理中，會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)推動(dòng)了會(huì)計(jì)核算模式的更新，這必然會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生一定的改變?；诖?，本文將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制問題進(jìn)行探究，并提出相應(yīng)的解決措施，希望可以推動(dòng)我國企業(yè)信息化建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題控制體系

長(zhǎng)期以來，我國企業(yè)會(huì)計(jì)工作都是通過人工來實(shí)現(xiàn)的，而現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展則打破了這一局面，隨著企業(yè)信息化建設(shè)的深入，企業(yè)會(huì)計(jì)工作以及內(nèi)部控制模式均發(fā)生了巨大的改變，在這樣的情況下，想要確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，就必須對(duì)信息化進(jìn)程、會(huì)計(jì)工作以及內(nèi)部控制進(jìn)行協(xié)調(diào)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)以及戰(zhàn)略需求形成良好的契合。

1企業(yè)會(huì)計(jì)信息化概述

1.1企業(yè)信息化

企業(yè)信息化是指利用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化信息技術(shù)工具，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理流程的在線化，為企業(yè)管理層的決策提供翔實(shí)可靠的信息支撐。在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息工作的內(nèi)容主要是對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及執(zhí)行決策所需要的各項(xiàng)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、處理以及存儲(chǔ)，將信息流管理落實(shí)到企業(yè)管理的整個(gè)流程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的全面掌握。信息化是新時(shí)期企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提高的有效措施。

1.2會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化這一概念誕生于新舊世紀(jì)之交，在“會(huì)計(jì)信息化理論專家座談會(huì)”上明確了會(huì)計(jì)信息化的觀點(diǎn)及其涵義。根據(jù)會(huì)議內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息化是指將現(xiàn)代化信息技術(shù)和會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行融合，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論以及核算方法的更新，形成符合各個(gè)企業(yè)需求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)工作效率和質(zhì)量的提升。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，所有人都是會(huì)計(jì)信息處理流程的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，均可以提供一定的會(huì)計(jì)信息。相較于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式，會(huì)計(jì)信息化極大地提高了信息傳輸共享的效率，改變了企業(yè)的內(nèi)部控制方式。而且會(huì)計(jì)信息化借助計(jì)算機(jī)工具以特定的程序控制完成會(huì)計(jì)核算，其精確度相較于人工處理具有顯著優(yōu)勢(shì)，且實(shí)現(xiàn)了成本投入的降低。由此可見，會(huì)計(jì)信息化是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然選擇。

1.3會(huì)計(jì)信息化的特征

會(huì)計(jì)信息化所具有的特征如下：其一，覆蓋面更加廣泛。會(huì)計(jì)信息化在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論方法和實(shí)務(wù)操作的基礎(chǔ)上進(jìn)行了有效地拓展，在企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)決策等方面發(fā)揮的作用越來越顯著。其二，信息共享。在互聯(lián)網(wǎng)的幫助下，會(huì)計(jì)信息化在信息采集的基礎(chǔ)上進(jìn)行信息集成，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息的全面掌握，且能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的快速傳遞和共享，使所有利益相關(guān)者均能夠獲得所需的信息。其三，智能化。會(huì)計(jì)信息化具有明顯的智能化特征，除了最基本的會(huì)計(jì)核算和控制管理功能外，用戶還可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行信息的個(gè)性化加工以獲得所需的數(shù)據(jù)，它是一個(gè)人機(jī)交互作用的智能系統(tǒng)。其四，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)。會(huì)計(jì)信息化可以在短時(shí)間內(nèi)將原始的單據(jù)轉(zhuǎn)化為最終的會(huì)計(jì)信息，系統(tǒng)可以根據(jù)各部門傳遞過來的原始單據(jù)完成會(huì)計(jì)信息的快速更新。

1.4會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的積極意義分析

首先，會(huì)計(jì)信息化可以降低成本。在經(jīng)過會(huì)計(jì)信息化之后，企業(yè)資源將得到更加合理有效的配置，同時(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也可以得到更加充分翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，這樣就可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、管理成本的大幅度下降以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加，使其能夠更好的面對(duì)新時(shí)期的各項(xiàng)挑戰(zhàn)。其次，會(huì)計(jì)信息化可以滿足企業(yè)的個(gè)性化需求。我國企業(yè)中的大部分都是中小企業(yè)，且種類繁多，其產(chǎn)品特性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍均存在巨大的差異性。同時(shí)很多企業(yè)還具有顯著的地域性特征，這造就了多樣化的管理模式以及業(yè)務(wù)流程。此外，在多變的市場(chǎng)環(huán)境下，我國企業(yè)往往需要根據(jù)客戶和市場(chǎng)的需求對(duì)自身的產(chǎn)品生產(chǎn)、戰(zhàn)略以及管理進(jìn)行調(diào)整，因此業(yè)務(wù)流程變動(dòng)性較強(qiáng)。而會(huì)計(jì)信息化則能夠充分滿足企業(yè)的個(gè)性化需求，基于其實(shí)際情況的改變提供個(gè)性化的信息產(chǎn)品和服務(wù)。最常見的模式就是在共性服務(wù)的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際需求對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行二次開發(fā)。

2會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問題分析

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制體系的建設(shè)關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的平穩(wěn)性，如果內(nèi)控體系存在缺陷，就可能影響到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中各部門的協(xié)調(diào)配合，造成工作效率和質(zhì)量的下降。推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效舉措，同時(shí)也有助于企業(yè)辦公、生產(chǎn)效率的提升。但結(jié)合實(shí)踐來看，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的提升效果并不明顯，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)信息化難以形成有效適應(yīng)

完善的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系有助于信息化建設(shè)速度的加快，在新時(shí)期企業(yè)推動(dòng)信息化的過程中不可避免的會(huì)遇到一定的困難，對(duì)此可以通過有效的內(nèi)部控制作出一定的改善，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，循序漸進(jìn)的完成傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式向信息化會(huì)計(jì)管理模式的轉(zhuǎn)變。在此過程中，會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)內(nèi)部控制體系的協(xié)調(diào)配合是重中之重。但實(shí)際上，隨著會(huì)計(jì)信息化在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理一體化中的逐步滲透，一些沖突和不適應(yīng)也會(huì)相繼出現(xiàn)。很多適應(yīng)了長(zhǎng)期以來會(huì)計(jì)工作模式的企業(yè)都很難在短時(shí)間內(nèi)接受信息化模式，內(nèi)部控制體系的變革表現(xiàn)出一定的遲滯，這必然會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制工作的開展。

2.2會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)頻繁的使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的傳輸共享，這樣固然可以提高信息使用效率，使工作變得更加便捷化，但客觀上也帶來了一定的信息安全隱患。在網(wǎng)絡(luò)安全無法切實(shí)保障的情況下，企業(yè)的關(guān)鍵性信息存在泄露和毀損的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。但就目前來看，很多企業(yè)都未在內(nèi)部形成會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相關(guān)工作人員缺乏有效地認(rèn)知，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善。

2.3系統(tǒng)安全性和保密性較低

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都在一套信息系統(tǒng)中流動(dòng)和存儲(chǔ)，這需要企業(yè)設(shè)置完善的安全防護(hù)體系保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全。會(huì)計(jì)信息大多以數(shù)據(jù)文件的形式存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)以及各類存儲(chǔ)設(shè)備中，如果企業(yè)的防火墻存在漏洞，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息將面臨著被竊取和損壞的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)這種情況，不僅企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)會(huì)受到影響，其公眾形象也會(huì)遭到損害。因此企業(yè)管理層必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系安全性的重視。

3企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的解決措施研究

在新時(shí)期下，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是提高企業(yè)會(huì)計(jì)政策管理水平的重要舉措，其關(guān)鍵點(diǎn)在于如何將信息技術(shù)和會(huì)計(jì)管理進(jìn)行有效融合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化各部門、層次之間的協(xié)調(diào)。同時(shí)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，避免不穩(wěn)定因素和突發(fā)因素可能帶來的損失。

3.1建立與信息化環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的精確度，具體可以從以下兩個(gè)方面入手：首先，完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程記錄的監(jiān)督，基于對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核、監(jiān)督，確保賬簿和實(shí)物、款項(xiàng)相符合。同時(shí)通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)和完整。其次，完善會(huì)計(jì)制度監(jiān)督。會(huì)計(jì)制度監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)在于建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并通過一定的保障性措施確保制度的執(zhí)行，具體包括會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)操作制度、會(huì)計(jì)信息化崗位工作制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。在制度落實(shí)的過程中，要確立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，由高層管理人員擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的組織者。同時(shí)，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，全面推行信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。此外，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把握，強(qiáng)化監(jiān)督管理。

3.2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制

為了最大程度的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全、可靠，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全控制，具體可以從以下五個(gè)方面入手：第一，對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行安全控制。做好機(jī)房環(huán)境的維護(hù)，全面落實(shí)各項(xiàng)消防工作。同時(shí)，對(duì)一些重要資料進(jìn)行備份并定期進(jìn)行檢查。還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的控制，最好使用具有防電磁波干擾和防輻射功能的設(shè)備。此外，確保供電線路的安全。第二，做好軟件安全控制，采購安全性能較好的軟件產(chǎn)品，并在生產(chǎn)廠商的指導(dǎo)下完成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安裝和維護(hù)工作，做好授權(quán)控制和密碼設(shè)置，針對(duì)各個(gè)崗位設(shè)置與之相對(duì)應(yīng)的權(quán)限，防止非授權(quán)者接觸到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。第三，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全控制，建立健全網(wǎng)絡(luò)安全控制制度，針對(duì)比較常見的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)采取完善的預(yù)防措施，如在系統(tǒng)中安裝殺毒軟件，建立防火墻等。此外，積極組織工作人員開展網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)工作，提高安全意識(shí)并掌握一定的網(wǎng)絡(luò)安全技能知識(shí)。第四，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案控制，完善會(huì)計(jì)檔案控制制度，及時(shí)完成紙質(zhì)檔案的歸檔和管理，對(duì)電子檔案進(jìn)行備份和妥善保管。為了確保會(huì)計(jì)檔案的合法性，所有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出的書面資料，必須由審核人員和輸出人員共同檢驗(yàn)后簽章。第五，做好信息系統(tǒng)的維護(hù)。建立系統(tǒng)輸入控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性、完整性以及準(zhǔn)確性進(jìn)行控制，所有涉及的文檔和數(shù)據(jù)，都要做好授權(quán)，尤其是機(jī)密會(huì)計(jì)文件，一定要進(jìn)行登記保管，確保輸出信息的安全保密。

3.3建立會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)庫，之后基于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)值。該模型可以根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，一旦超出風(fēng)險(xiǎn)值，即發(fā)出預(yù)警，并提供可行的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

4結(jié)語

綜上所述，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，它有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的提升，幫助企業(yè)防控發(fā)展經(jīng)營(yíng)中遇到的問題和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]黃容靈.大數(shù)據(jù)時(shí)代下建筑企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(03).

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作者：薛國紅 單位：南寧學(xué)院