企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與控制分析

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摘要：隨著我國(guó)改革的不斷深化，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)較大的波動(dòng)性，企業(yè)的交易環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，存在諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)地，國(guó)家稅收法律法規(guī)體系也越來(lái)越復(fù)雜，使得企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越突出。企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者，稍有不慎，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生涉稅糾紛，使企業(yè)利潤(rùn)遭受損失，給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。針對(duì)這一點(diǎn)，本文主要探討了企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，望各企業(yè)單位能重視稅務(wù)管理，積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理；相關(guān)措施

一、企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因稅務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定而給企業(yè)帶來(lái)利益損失。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，是客觀存在的，具體表現(xiàn)為：政府機(jī)關(guān)檢查、稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏稅、逃稅等，或是引起補(bǔ)稅、罰款等，更有甚者被依法追究刑事責(zé)任。

1.內(nèi)因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這部分風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)自身原因而造成的，主要分為以下幾類：

（1）納稅意識(shí)淡薄，部分企業(yè)納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為籌劃的目的是少納稅、不納稅，導(dǎo)致企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中進(jìn)行非法經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，這類事項(xiàng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較高。

（2）企業(yè)辦稅人員素質(zhì)不高，由于企業(yè)內(nèi)部辦稅人員對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法法規(guī)的認(rèn)識(shí)不明，不能及時(shí)依據(jù)稅法變動(dòng)做出調(diào)整，使得企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中未能完全按照相關(guān)稅法的要求操作，引起了企業(yè)事實(shí)上的偷稅、漏稅行為，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了隱形風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，企業(yè)稅收籌劃是合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)，是納稅人在國(guó)家政策允許的前提下，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。企業(yè)是可以通過(guò)合法的稅務(wù)籌劃來(lái)進(jìn)行節(jié)稅的，但由于部分企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃的不規(guī)范，不僅沒(méi)能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)，反而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)混亂，最終加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常忽視籌劃的機(jī)會(huì)成本，招致稅負(fù)抑減效應(yīng)過(guò)度，最終得不償失。部分企業(yè)對(duì)籌劃目的認(rèn)識(shí)不清，做出許多錯(cuò)誤的決定，造成企業(yè)持續(xù)虧損。這種本末倒置的做法，最終只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體利益受損，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程受阻。

（4）錯(cuò)誤運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家為了進(jìn)一步刺激經(jīng)濟(jì)，會(huì)依據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和發(fā)展目標(biāo)，頒布不同的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)要根據(jù)不同時(shí)期的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)做出調(diào)整，依據(jù)國(guó)家新政策的要求提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料，在具備一定條件和資格的條件下，享受國(guó)家稅收優(yōu)惠。若企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整，故步自封，不能在政策實(shí)行時(shí)效內(nèi)正確行使權(quán)利，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如某企業(yè)錯(cuò)將非科研研究直接相關(guān)的工作人員的薪酬當(dāng)作科研研究費(fèi)加計(jì)扣除政策的部分，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處罰款。因此企業(yè)一定要重視國(guó)家政策內(nèi)容，熟知操作程序，以免錯(cuò)誤利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）企業(yè)兼并、合并和收購(gòu)活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在兼并重組時(shí)，往往只重視被兼并方的資產(chǎn)負(fù)債情況，而忽略了被兼并方的稅務(wù)核查。而被兼并方如果存在潛在的稅務(wù)糾紛或是嚴(yán)重涉稅違法事項(xiàng)，那么在兼并結(jié)束之后，這些隱患將由兼并企業(yè)承擔(dān)，這會(huì)給兼并企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（6）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須依靠企業(yè)內(nèi)部完善健全的管理制度?，F(xiàn)行國(guó)內(nèi)仍有眾多企業(yè)內(nèi)部管理制度殘缺不整，缺少全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理體制，從而大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益，許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)法得到根本上的解決，這直接拖慢了企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

2.外因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化潮流來(lái)襲，企業(yè)的交易行為越來(lái)越復(fù)雜，所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)種類越來(lái)越多，潛藏風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈大。由外因所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下幾類：

（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)全球化從潮流的沖擊引起了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩，在不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，國(guó)內(nèi)各種涉稅事項(xiàng)多而雜，且變動(dòng)頻繁，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益上升。

（2）稅法體系不完善，我國(guó)作為一個(gè)正在崛起中的大國(guó)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面還存在不足之處，稅法體系仍處于完善階段。因此而出現(xiàn)了稅法法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，若企業(yè)不能及時(shí)依法變動(dòng)，則很可能導(dǎo)致企業(yè)違規(guī)操作、違法涉稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。稅法體系的不完善進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅法體系的不完善，稅法法規(guī)的頻繁變動(dòng)，部分執(zhí)法機(jī)關(guān)未能嚴(yán)格遵照國(guó)家最新頒布的稅法法規(guī)辦事。且部分稅務(wù)執(zhí)法部門之間存在重疊現(xiàn)象，行政執(zhí)法人員法律意識(shí)、執(zhí)法力度不一致等因素，都會(huì)增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

1.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，不會(huì)因人們的主觀意識(shí)增強(qiáng)而消失，但是企業(yè)管理人員只有增強(qiáng)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)才能在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)糾紛是采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要求企業(yè)相關(guān)人員做到誠(chéng)信納稅、熟知我國(guó)的稅法章程、及時(shí)依據(jù)稅法政策變動(dòng)作出相應(yīng)地調(diào)整、在企業(yè)內(nèi)部建立完整的會(huì)計(jì)核算體制，只有企業(yè)認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)管理，才能有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理相關(guān)制度。在日常管理中，企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類、應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的措施、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)四大類。部分企業(yè)還可以借助外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)或引進(jìn)稅務(wù)專家來(lái)幫助解決企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問(wèn)題。總之，完善的稅務(wù)管理制度有利于提高稅收籌劃的合理性和可行性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

3.合理避稅。企業(yè)可以加大稅收籌劃的投入，通過(guò)避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法合理的節(jié)稅。企業(yè)要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行考究，制定合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減少企業(yè)稅收壓力，通過(guò)規(guī)范合理的操作，降低企業(yè)避稅的風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高企業(yè)管理層決策的科學(xué)性。一個(gè)企業(yè)的管理層是決定企業(yè)日后發(fā)展情況的決定力量，因此提高企業(yè)管理層決策的科學(xué)性來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的至關(guān)重要的。因?yàn)榉婪抖悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階級(jí)力量的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互配合，企業(yè)管理層在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和做決定時(shí)，一定要全面的考慮各種方案的成本代價(jià)，謹(jǐn)慎防范各種情形下的風(fēng)險(xiǎn)，避免意外事故的發(fā)生，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益。

5.創(chuàng)建良好的稅企關(guān)系。建立良好的稅企關(guān)系是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)必須要熟練掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，在日常交往中加強(qiáng)與相關(guān)部門的聯(lián)系，樹(shù)立良好的納稅人形象。只有這樣，企業(yè)才能在遇到意外事件時(shí)，爭(zhēng)取到相關(guān)機(jī)關(guān)的信任，為解決問(wèn)題爭(zhēng)取時(shí)間。企業(yè)只有獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能在某些彈性較大的稅收政策中享受更大的稅收優(yōu)惠。企業(yè)制定的稅收籌劃計(jì)劃必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才得以實(shí)施，因此建立良好的稅企關(guān)系是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必要手段，但在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)經(jīng)常忽略這一點(diǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在日常管理中要明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并采取合理有效的措施來(lái)正確控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而緩解企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化蓬勃發(fā)展。筆者建議，企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，隨著國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家政府對(duì)反腐事件打擊力度的加大，企業(yè)更需要謹(jǐn)慎守法，依法繳稅，避免偷稅漏稅事件給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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作者：李桂云 單位：嘉吉?jiǎng)游锏鞍祝ò不眨┯邢薰?/p>