企業(yè)稅務(wù)管理分析

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一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的稅務(wù)管理觀念滯后，直接影響到企業(yè)人員對(duì)稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識(shí)不到位，往往會(huì)由于政策差異或認(rèn)識(shí)上的不足受到稅務(wù)部門相關(guān)限制或打擊。同時(shí)盡管有些企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，但由于稅務(wù)籌劃是注重在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款，因而無法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的全部活動(dòng)。假如企業(yè)納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為偷漏稅行為，那么企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)管理將會(huì)受到處罰，進(jìn)而增加政策及納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)管理手段薄弱

多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把二者等同起來認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只要搞好了稅務(wù)籌劃就能使稅務(wù)管理得到有效運(yùn)用，但實(shí)際上稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，是其中一個(gè)重要的方面。同時(shí)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)手段單一，往往運(yùn)用在如何最大限度地減少稅收方面，忽視了稅務(wù)管理的預(yù)測協(xié)調(diào)作用，使企業(yè)稅務(wù)管理難以達(dá)到最大經(jīng)濟(jì)效用。

二、完善企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，強(qiáng)化管理意識(shí)

我國稅法正在不斷完善，體系日趨復(fù)雜，監(jiān)管也日益加強(qiáng)，單憑企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能滿足企業(yè)稅務(wù)工作的需要。因此應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能高的管理人員，在穩(wěn)定稅務(wù)政策的信息渠道下，動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策變化，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理部門還有必要定期對(duì)企業(yè)稅收情況進(jìn)行分析，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，使企業(yè)稅務(wù)走向規(guī)范化、合法化的發(fā)展之路。例：某物流企業(yè)在建立專門稅務(wù)管理部門后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（2005）》規(guī)定，企業(yè)運(yùn)輸和倉儲(chǔ)兩個(gè)服務(wù)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅計(jì)征基數(shù)，可以扣除外包業(yè)務(wù)的營業(yè)額，按差額計(jì)征營業(yè)稅。如某項(xiàng)倉儲(chǔ)勞務(wù)營業(yè)額為100萬元人民幣，假設(shè)全部外包給其他倉儲(chǔ)服務(wù)企業(yè)的倉儲(chǔ)費(fèi)是80萬元人民幣，新的計(jì)征基數(shù)就由原來的100萬元降低到20萬元，意味著營業(yè)稅繳納額由原來按5萬元變?yōu)楝F(xiàn)在1萬元。這對(duì)于物流企業(yè)改善重復(fù)納稅有重大意義。

（二）積極規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益

涉稅風(fēng)險(xiǎn)不可避免和消除，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)避和防范時(shí)，應(yīng)該積極面對(duì)，最大限度地把涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低，或從根本上進(jìn)行預(yù)防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)；其次，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度對(duì)待企業(yè)納稅籌劃，最好優(yōu)先選取優(yōu)惠的政策為主要路徑；再次，建立良好的稅企溝通渠道，在企業(yè)發(fā)生重大積極事項(xiàng)時(shí)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)政策咨詢，做好自查自糾和整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)部門更應(yīng)在完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施后，對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集，做到及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)動(dòng)態(tài)，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。例：以從事貨物銷售為主的中小企業(yè)為防止其配合銷售實(shí)施的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、包裝和信息等服務(wù)按照混合銷售的原則計(jì)繳增值稅，最好設(shè)立單獨(dú)的子公司，獨(dú)立核算，從而保證這部分勞務(wù)收入能按照兼營業(yè)務(wù)適用稅率較低的營業(yè)稅。

（三）進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，降低稅收成本

納稅籌劃是企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中，在稅法允許的范圍內(nèi)以降低企業(yè)稅金、獲取企業(yè)效益為目的的各種專項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。進(jìn)行合理有效的納稅籌劃能使企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)均能做到未雨綢繆，確保企業(yè)利益。同時(shí)在我國稅法日趨完善的情況下，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就必須以風(fēng)險(xiǎn)防范為前提，以降低企業(yè)稅收成本為目的，把握籌劃選擇尺度，制定周密慎重的籌劃方案，最大限度地降低企業(yè)稅收成本。

（四）聘請(qǐng)稅務(wù)顧問及專業(yè)機(jī)構(gòu)，建立稅控體系

現(xiàn)在很多專業(yè)性的涉稅中介業(yè)務(wù)精通，對(duì)新政策把握準(zhǔn)確，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，可為企業(yè)提供專業(yè)的稅收服務(wù)。聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)或咨詢，幫助提高企業(yè)稅務(wù)管理水平是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。同時(shí)，鑒于企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀是基礎(chǔ)工作欠缺，企業(yè)內(nèi)部缺乏稅控制度，因此可以通過建立完善的內(nèi)部控制，來保證制度執(zhí)行的有效性和規(guī)范性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)。

1.控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)必須統(tǒng)籌安排。稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)一樣，均離不開系統(tǒng)的規(guī)劃和各環(huán)節(jié)的協(xié)同配合。從擬投資設(shè)立企業(yè)到生產(chǎn)、銷售，最后進(jìn)入清算，企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)均有稅務(wù)籌劃的空間，同時(shí)也有不同的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層必須科學(xué)決策，把企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)納入日常管理范疇，構(gòu)建一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

2.創(chuàng)造良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)管理層是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)方案進(jìn)行決策，應(yīng)精密地計(jì)算各項(xiàng)方案的代價(jià)或成本，在遵從法律的前提下減少納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，提升企業(yè)的整體價(jià)值。

3.注意稅務(wù)公共關(guān)系處理，營造良好的外部運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)應(yīng)維護(hù)和建立與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道，在企業(yè)發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，如涉足新行業(yè)、對(duì)外投資、采用新的會(huì)計(jì)政策、資產(chǎn)處置等，應(yīng)首先主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢有關(guān)的稅收法律法規(guī)，聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議和意見。