電網(wǎng)業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控

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一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷項稅、進項稅金額確認(rèn)不準(zhǔn)確、不真實影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時影響增值稅申報金額的準(zhǔn)確性存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。財務(wù)部稅務(wù)會計核對營銷部與財務(wù)部的電力銷售情況，確定當(dāng)月銷項稅額，并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額；核對當(dāng)月進項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確認(rèn)當(dāng)月進項稅額，正確計算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風(fēng)險：增值稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。每月十號前，供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》、認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單遞交省公司財務(wù)部。省財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計匯總?cè)∈垭娛杖脘N項稅與進項稅額，計算出應(yīng)交增值稅，然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進行分?jǐn)?，編制增值稅分配表。各地市供電公司財?wù)部稅務(wù)會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額，合并填列增值稅納稅申報表，經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，在所屬地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷項稅金額計提不準(zhǔn)確，造成納稅申報金額錯誤，存在稅收檢查風(fēng)險。地市公司每月編制稅金稽核報表，與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率，同時，銷項稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅，稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應(yīng)繳增值稅明細(xì)表中的銷項稅進行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。財務(wù)部稅務(wù)會計每月審核稅金稽核表，分析是否存在異常差異，如果稅金稽核表中的差異原因存在異常，則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后，由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進項稅發(fā)票未及時認(rèn)證，進項稅發(fā)票未按要求取得，導(dǎo)致部分進項稅額不能抵扣，造成公司多交增值稅。財務(wù)部稅務(wù)會計不定期對單位進項稅抵扣情況、進項稅發(fā)票取得情況進行檢查，檢查稅控系統(tǒng)中的已認(rèn)證進項稅與賬面數(shù)是否一致；檢查進項稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目，如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。如存在當(dāng)期未認(rèn)證抵扣進項稅、大額購進未取得增值稅發(fā)票情況，按考核辦法對業(yè)務(wù)部門進行考核，以督促業(yè)務(wù)部門及時取得進項稅發(fā)票，如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確，增加潛在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。每月，省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅，并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)所得稅分配表進行所得稅納稅申報，納稅申報表經(jīng)過財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、不及時影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務(wù)模塊中進行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準(zhǔn)確影響匯算清繳金額的準(zhǔn)確性可能導(dǎo)致公司利益受損或存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。省公司年度所得稅匯算清繳時，各地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計上報納稅調(diào)整事項，地市公司財務(wù)部主任對納稅調(diào)整事項進行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機關(guān)申請，無法充分享受稅收優(yōu)惠，影響公司利益最大化。財務(wù)部稅務(wù)會計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時協(xié)助省公司向稅務(wù)機關(guān)申報。

9、未妥善保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。地市公司財務(wù)部的稅務(wù)會計根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買申請，財務(wù)部主任審核。稅務(wù)會計對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進行發(fā)票統(tǒng)計或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進行的統(tǒng)計，定期核對發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量，確保賬實一致，發(fā)票存放在保險柜中。財務(wù)部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進行盤點。

10、未對發(fā)票實行統(tǒng)一管理導(dǎo)致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。地市公司的營銷部門自行打印電費普通發(fā)票。地市公司營銷部的業(yè)務(wù)部門提前向本單位財務(wù)部門提出增值稅發(fā)票的用票申請，由財務(wù)部稅務(wù)會計結(jié)合其實際業(yè)務(wù)量進行審核后，交財務(wù)部主任審核，財務(wù)部統(tǒng)一購買。地市公司營銷部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費發(fā)票的使用情況進行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的實務(wù)操作案例

1、風(fēng)險案例主題：所得稅管理管控不嚴(yán)、造成補繳所得稅；

2、案例簡述：在國稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，2005年、2006年列支了以前年度費用，形成了補繳所得稅的結(jié)果，增加了稅務(wù)檢查風(fēng)險；

3、處理結(jié)果：完善所得稅管理管控程序，按內(nèi)控要求嚴(yán)格執(zhí)行資金審批程序；

4、風(fēng)險名稱：所得稅管理風(fēng)險；

5、風(fēng)險產(chǎn)生原因：企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時影響所得稅申報的準(zhǔn)確性，財務(wù)部會計人員未嚴(yán)格審核報銷單；

6、風(fēng)險影響：費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費，增大公司的運營成本；

7、風(fēng)險控制方法：各部門費用報銷時需填寫費用報銷單并經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和費用歸口部門負(fù)責(zé)人審批；

8、稽核方法與方式：財務(wù)部會計人員審核報銷單是否經(jīng)過審批，原始單據(jù)金額是否與報銷金額一致，部門預(yù)算是否超支，審核無誤后在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊編制記賬憑證，報銷經(jīng)辦人在記賬憑證上簽字確認(rèn)；財務(wù)部審核崗審核憑證，然后交出納人員付款；

9、資料清單：《差旅費報銷單》、《付款通知憑證》、記賬憑證、所得稅納稅申報表等。