談強(qiáng)化預(yù)算控制與開拓稅務(wù)管理思路

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摘要：稅收預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理工作實踐中占據(jù)著重要的位置，發(fā)揮稅收預(yù)算管理工作的重要價值和作用，能全面提高稅務(wù)管理工作綜合效果，促進(jìn)管理效能的逐步提升，使企業(yè)財務(wù)管理工作中風(fēng)險控制能力和綜合管理效能得到進(jìn)一步優(yōu)化。本文從預(yù)算控制入手，對開拓稅務(wù)管理的新思路進(jìn)行了系統(tǒng)的探索，希望能為財務(wù)管理工作的開展提供有價值的參考，全面提高財務(wù)管理工作的整體水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算控制；稅務(wù)管理；新思路

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的情況下，納稅預(yù)算管理開始受到廣泛關(guān)注和重視，為稅收管理工作的開展提供了相應(yīng)的支持。企業(yè)開展稅收管理工作的過程中，結(jié)合新時代背景下財稅體制改革的影響，要注意引入稅收預(yù)算管理的思想，從多角度針對稅收預(yù)算管理進(jìn)行系統(tǒng)的分析，確?？梢猿浞职l(fā)揮稅收預(yù)算管理的價值和作用，在全新的稅務(wù)管理模式作用下降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)在發(fā)展實踐中創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)社會效益。

一、預(yù)算控制與稅務(wù)籌劃間的關(guān)系

在企業(yè)開展生產(chǎn)項目管理和規(guī)劃前，需要完善的事前預(yù)測分析作為基礎(chǔ)性工作，對企業(yè)項目實施制定合理化的規(guī)劃，從而實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，幫助企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)社會效益，從而維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定高效發(fā)展。而對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而言，所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都與稅收和納稅工作相關(guān)，因此企業(yè)財務(wù)管理實踐中，要將稅收管理作為重要的環(huán)節(jié)，并采取有效的措施促進(jìn)稅收管理的全面創(chuàng)新。在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中引入預(yù)算管理控制的思想，能對企業(yè)所得稅納稅責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的定位，明確企業(yè)納稅方面需要承擔(dān)的具體金額，也能在企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)的引領(lǐng)下，提高納稅籌劃科學(xué)性和有效性，真正結(jié)合企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動促進(jìn)納稅籌劃的有效落實，凸顯納稅工作的科學(xué)性?？梢姶龠M(jìn)預(yù)算控制與納稅籌劃的多元融合，能形成稅收預(yù)算工作機(jī)制，可以對企業(yè)涉及的稅收政策進(jìn)行分析，提高納稅籌劃與企業(yè)生產(chǎn)實踐和業(yè)務(wù)管理的契合度，也能規(guī)范稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，提高企業(yè)綜合發(fā)展效能。

二、基于預(yù)算控制開拓稅務(wù)管理新思路

在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，有意識的探索預(yù)算控制工作的開展，并對稅務(wù)籌劃進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，能從多角度展現(xiàn)稅務(wù)預(yù)算控制的價值和作用，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的綜合效果，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升。具體結(jié)合預(yù)算控制工作針對稅務(wù)管理的新思路進(jìn)行分析，可以重點做好以下方面的工作：

（一）針對銷售收入預(yù)算做好納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中，針對營業(yè)收入做好預(yù)算管理工作關(guān)系到財務(wù)管理的綜合效果，與企業(yè)業(yè)務(wù)工作的穩(wěn)定運行也存在緊密的聯(lián)系。因此企業(yè)產(chǎn)品銷售工作中，要注意結(jié)合銷售收入做好納稅籌劃工作，。逐步提升稅務(wù)管理工作的綜合質(zhì)量。一方面，要注意針對稅種進(jìn)行系統(tǒng)分析，按照不同稅種做好納稅籌劃工作。在企業(yè)發(fā)展方面會生產(chǎn)多種不同類型的產(chǎn)品，并且這部分產(chǎn)品會進(jìn)入到銷售市場，在銷售過程中會產(chǎn)生不同類型的納稅種類，涉及多種類型的納稅優(yōu)惠政策［1］。因此企業(yè)在開展納稅政策分析工作的過程中，需要結(jié)合市場發(fā)展需求情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從提高企業(yè)銷售利益和降低稅務(wù)繳納金額的角度做好納稅籌劃工作，減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。另一方面，針對收入結(jié)算開展納稅籌劃工作，重點針對企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)涉及無法回收的資金系統(tǒng)分析，明確企業(yè)資金回收的基本特點和規(guī)律，從而選擇合理的結(jié)算方式，從稅務(wù)籌劃的角度對結(jié)算方法加以研究，確保選擇最契合的方法，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理預(yù)算活動的綜合影響力，真正發(fā)揮稅務(wù)預(yù)算控制的價值和作用。

（二）針對生產(chǎn)預(yù)算做好納稅籌劃工作產(chǎn)品銷售情況不同涉及的納稅情況也必然會存在明顯的差異，在實際開展納稅籌劃工作的過程中，要注意結(jié)合不同產(chǎn)品銷售工作的基本情況，按照產(chǎn)品銷售預(yù)算對企業(yè)產(chǎn)品總量、銷售費用預(yù)算進(jìn)行分析，并對生產(chǎn)費用以及可能產(chǎn)生的成本消耗等做好預(yù)算工作，以此為基礎(chǔ)針對生產(chǎn)耗能實施有效的稅務(wù)籌劃，結(jié)合生產(chǎn)消耗預(yù)算工作確定納稅籌劃的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等，確保借助預(yù)算對生產(chǎn)消耗實施全面控制，如果效能超過規(guī)定范圍，需要按照稅法要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請獲得審批，針對額外超過的部分做好稅務(wù)繳納工作，突出納稅籌劃的針對性和合理性，提升企業(yè)稅務(wù)繳納的綜合效果。

（三）在成本費用預(yù)算中開展納稅籌劃針對企業(yè)成本費用情況開展納稅籌劃是納稅籌劃體系中的重要組成部分，在實際工作中，首先應(yīng)該針對企業(yè)生產(chǎn)、運營方面涉及的人工費用實施系統(tǒng)的分析，并對人工費用預(yù)算做好納稅籌劃工作，在明確政策規(guī)定和約束下對納稅籌劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和創(chuàng)新，確保納稅籌劃開展能與稅務(wù)減免方面的政策和要求相適應(yīng)。其次，要注意針對銷售、管理以及相關(guān)財務(wù)費用預(yù)算開展稅務(wù)籌劃工作，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面涉及的成本費用，通過納稅籌劃降低企業(yè)稅基，減輕企業(yè)稅負(fù)，保障企業(yè)生產(chǎn)實踐中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)社會效益，全面提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的核心競爭力，在提高納稅籌劃質(zhì)量的同時也維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。［2］

三、企業(yè)稅務(wù)預(yù)算管理取得的成效

企業(yè)在結(jié)合稅務(wù)政策調(diào)整實際情況全面開展稅務(wù)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營管理、理財規(guī)劃、交易活動等納稅籌劃工作，使財務(wù)管理在稅收管理中的督導(dǎo)引領(lǐng)作用得到了充分的發(fā)揮，企業(yè)稅務(wù)預(yù)算管理的價值和作用也得到了進(jìn)一步展現(xiàn)?？偨Y(jié)企業(yè)稅務(wù)預(yù)算管理工作中取得的初步發(fā)展成效，發(fā)現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下方面：首先，充分利用固定資產(chǎn)加速折舊計提方面的政策，實現(xiàn)對納稅功能的進(jìn)一步遞延。企業(yè)稅務(wù)管理工作中全面加強(qiáng)對建設(shè)項目新增資金和資產(chǎn)的重視，并且對新增資產(chǎn)投運工作實施嚴(yán)格的考核管理，使加速折舊所產(chǎn)生的節(jié)稅效益實現(xiàn)了最大化發(fā)展。其次，在企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中，重視節(jié)能產(chǎn)品的使用，并響應(yīng)國家財政部門的號召，對節(jié)約綠色生產(chǎn)項目加以開發(fā)，也對企業(yè)所得稅情況進(jìn)行了控制。再次，企業(yè)稅務(wù)管理方面關(guān)注殘疾人抵減所得稅方面的政策，按照規(guī)定要求聘用殘疾人參與企業(yè)生產(chǎn)活動，也在一定程度上降低了企業(yè)所得稅。最后，借助納稅籌劃能對企業(yè)納稅風(fēng)險問題實施合理化的管控，實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險合理化控制，從而成為代表性的納稅人，減輕國家財政負(fù)擔(dān)。由此能看出，企業(yè)管理實踐中，有意識的探索稅務(wù)預(yù)算管理活動的組織實施，能提高稅務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用效果，從多角度推動企業(yè)財務(wù)管理工作的全面創(chuàng)新，有助于幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展效益，提高企業(yè)的核心競爭力。

四、企業(yè)稅務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)創(chuàng)新方向

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)科學(xué)系統(tǒng)推進(jìn)的社會背景下，在企業(yè)的發(fā)展實踐中，客觀認(rèn)識企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性，并在納稅工作中針對稅務(wù)管理進(jìn)行多元系統(tǒng)的分析，能高質(zhì)量地完成稅務(wù)管理工作，發(fā)揮稅務(wù)預(yù)算的力量為企業(yè)財務(wù)管理工作的多元創(chuàng)新提供良好的支持。具體結(jié)合企業(yè)稅務(wù)預(yù)算工作的組織實施情況，企業(yè)在稅務(wù)預(yù)算管理工作中，應(yīng)該注意從以下幾個方面進(jìn)行系統(tǒng)探究：其一，提高人才專業(yè)能力。在新時代背景下公司的發(fā)展和信息化建設(shè)的科學(xué)組織推進(jìn)，極大促進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)工作中對新技術(shù)的應(yīng)用和新標(biāo)準(zhǔn)的制定，因此要求財務(wù)管理人員應(yīng)該不斷結(jié)合時代的發(fā)展對知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的創(chuàng)新，在熟練掌握財務(wù)專業(yè)技術(shù)能力的前提下，探索先進(jìn)技術(shù)和理念在財務(wù)管理、稅務(wù)管理工作中的合理化應(yīng)用，促進(jìn)高素質(zhì)人才的多元配置，發(fā)揮人才效能按照稅收政策的變化對企業(yè)稅務(wù)工作實施針對性的處理，從而持續(xù)開展稅務(wù)籌劃工作，確保企業(yè)財務(wù)管理能力和決策支持能力得到不斷的優(yōu)化，提高財務(wù)管理工作的整體發(fā)展效果。［3］其二，高度重視風(fēng)險管理工作。在財務(wù)管理工作中，應(yīng)該積極借鑒財務(wù)管理方面和稅務(wù)管理方面的成功經(jīng)驗，結(jié)合稅收政策改革背景下對企業(yè)稅務(wù)工作提出的具體工作要求，針對稅收籌劃以及涉及的風(fēng)險問題進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和分析，對財務(wù)管理和稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)可能引發(fā)風(fēng)險問題因素實施系統(tǒng)的判斷，從而對不同層次財務(wù)風(fēng)險管理的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)定位，把握各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，查找流程管理中涉及的缺陷和不足問題，在多元溝通協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上保障才睡政策的有效落實，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展管理能力。其三，要夯實財稅管理基礎(chǔ)。在企業(yè)發(fā)展實踐中，為了能對財稅管理工作進(jìn)行全面改進(jìn)和創(chuàng)新，在實際管理工作中就要注意針對具體的管理方向和管理要點進(jìn)行分析，與財稅管理相關(guān)的政策解讀報告，并以此為基礎(chǔ)在企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)管理工作中開展經(jīng)驗交流活動，加快納稅標(biāo)準(zhǔn)流程建設(shè)，借助稅務(wù)預(yù)算管理工作的開展加快稅務(wù)管理信息化建設(shè)發(fā)展整體水平，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的綜合發(fā)展成效。

五、結(jié)語

綜上所述，在國家稅收政策發(fā)生變化的情況下，企業(yè)開展稅務(wù)工作的過程中，嘗試引入經(jīng)營預(yù)算編制思想，對納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)的分析和處理，能在企業(yè)財務(wù)管理工作中對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題實施合理化的控制，也能降低成本費用支出，提高企業(yè)的盈利能力，促使企業(yè)的核心競爭力得到不斷的增強(qiáng)，能在新時代背景下形成良好的發(fā)展效能，帶動企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］王紅衛(wèi).稅務(wù)改革下的大企業(yè)稅務(wù)管理新思路［J］.納稅，2020（32）.

［2］黃丹.建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策研究［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（30）.

［3］吳曉慧.現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理模式研究［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（29）.

作者：張新新 單位：青島港聯(lián)海國際物流有限公司