國(guó)際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管控

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摘要:國(guó)際石油工程項(xiàng)目的稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，是確保石油工程項(xiàng)目順利實(shí)施、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，一旦項(xiàng)目出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的收益。由于石油資源成為國(guó)家綜合實(shí)力的象征之一，國(guó)際上針對(duì)石油資源國(guó)的相關(guān)財(cái)稅政策也在不斷地變化中，國(guó)際石油工程急需加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的管控，制定全面、有效的稅務(wù)規(guī)劃方案以及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控方案。本文結(jié)合工程實(shí)踐，探究如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，提出有效的稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

關(guān)鍵詞:石油工程項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

指出，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，借鑒世界各大跨國(guó)公司被美國(guó)制裁、重罰的事件，加強(qiáng)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)是國(guó)際公司經(jīng)營(yíng)管理中的重中之重。國(guó)際石油工程在發(fā)展過(guò)程中面對(duì)諸多挑戰(zhàn)，特別是各國(guó)對(duì)石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策不同，稅務(wù)問(wèn)題對(duì)項(xiàng)目的影響較大。鑒于此，必須要進(jìn)一步了解與掌握石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策，從稅務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控兩個(gè)層面入手，制定適合國(guó)際石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控方案，將石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國(guó)際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的加快，國(guó)際上為加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油企業(yè)財(cái)稅的控制，正在逐步調(diào)整資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅相關(guān)政策，以便于根據(jù)石油資源國(guó)的法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)石油工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。不少國(guó)際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)國(guó)際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策以及就業(yè)政策、國(guó)際形勢(shì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)國(guó)際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵(lì)居民就業(yè)，但這些人員素質(zhì)較低，工作技能不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國(guó)的財(cái)稅政策，是做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國(guó)的石油財(cái)稅政策差異較大，像我國(guó)的國(guó)際石油工程顯著受到資源國(guó)政策的影響，不少國(guó)家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當(dāng)?shù)毓窨毓苫蚴菄?guó)家公司進(jìn)行控制，對(duì)項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)影響較大[2]。不僅如此，石油資源國(guó)家，對(duì)工人工資以及個(gè)人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法的要求，制定工資發(fā)放制度進(jìn)行薪酬管理，不利于國(guó)際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國(guó)對(duì)石油的需求量顯著加快，對(duì)資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證石油資源有效開(kāi)采以及高效利用。

二、對(duì)國(guó)際石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國(guó)對(duì)于石油業(yè)還沒(méi)有完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在一些業(yè)務(wù)的處理過(guò)程比較隨意，以致于影響了國(guó)際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)處理受稅制與稅法的制約，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控上處于被動(dòng)狀態(tài)，一旦當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)際石油工程中斷或是利益受損。若是無(wú)法從經(jīng)濟(jì)政策角度控制好財(cái)務(wù)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致加劇國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受資源國(guó)政策的制約。我國(guó)國(guó)際石油工程的開(kāi)展，絕大多數(shù)都受到石油資源國(guó)家的政策制約，必須要從當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)去應(yīng)對(duì)各方面的因素影響，否則就難以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于經(jīng)濟(jì)政策制約，我國(guó)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目的運(yùn)作難度較大。

(二)歸屬權(quán)益糾紛多，貨物關(guān)稅稅額差異大歸屬權(quán)益糾紛多。不少海外公司，都是選擇將石油進(jìn)口到自己注冊(cè)的公司名下，這樣的選擇也出現(xiàn)了新的問(wèn)題，那就是其所有權(quán)的歸屬權(quán)益。海外公司會(huì)受到當(dāng)?shù)毓煞莸恼急纫蛩赜绊懀鄶?shù)情況下，所有權(quán)歸屬權(quán)益都是私下簽訂的，很容易出現(xiàn)所有權(quán)滅失風(fēng)險(xiǎn)，若是得不到法律的支持，就會(huì)影響公司的后續(xù)發(fā)展。國(guó)際石油工程企業(yè)，基本上都是通過(guò)投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料以達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的，為了取得優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)效益，就需要對(duì)相關(guān)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行不斷地更新，在這個(gè)過(guò)程中就需向資源國(guó)交納關(guān)稅，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些公司為了減少關(guān)稅，就會(huì)利用國(guó)家公司的名義選擇臨時(shí)進(jìn)口，不會(huì)直接通過(guò)公司的名義進(jìn)口或是出口，這樣一來(lái)雖然降低了關(guān)稅支出，但也改變了材料與設(shè)備的所有權(quán)屬性，很容易出現(xiàn)材料與設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險(xiǎn)糾紛問(wèn)題。貨物關(guān)稅稅額差異大。石油企業(yè)對(duì)設(shè)備與材料的需求量非常大，因而其引進(jìn)數(shù)量非常大，所牽涉的金額絕不是小數(shù)。所以，在進(jìn)口入關(guān)的過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)都是選擇臨時(shí)方式以降低關(guān)稅，并為設(shè)備再次出口打下基礎(chǔ)。然而，不少國(guó)家的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)稅制度并不健全，有些國(guó)家在貨物關(guān)稅稅額上并沒(méi)有明確的規(guī)定，有些材料或是設(shè)備不屬于分類(lèi)項(xiàng)目中，就會(huì)影響進(jìn)口，有些則是關(guān)稅差異較大，像是有些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅5%，除卻家具或是服裝等貨物，其關(guān)稅都在20%以下[4]。將材料進(jìn)出口到所注冊(cè)的公司名下，一定程度上能減少材料與設(shè)備的所有權(quán)爭(zhēng)議，還能在國(guó)家關(guān)稅制度的框架下降低關(guān)稅支出，確保材料與設(shè)備不會(huì)被石油資源國(guó)家索取，但問(wèn)題在于這些設(shè)備與材料的進(jìn)一步流轉(zhuǎn)上。若是直接將設(shè)備與材料流轉(zhuǎn)到國(guó)際石油公司或是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，一旦企業(yè)合作意向發(fā)生了變動(dòng)，則無(wú)法保證材料與設(shè)備的安全性，亦或者與這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或是破產(chǎn)，其他企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)抵押時(shí)，也就包括了這些材料與設(shè)備。因而，想要降低關(guān)稅支出，就會(huì)引起所有權(quán)歸屬的糾紛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大[5]。

(三)盈利和外匯管理陷入困境有些石油資源國(guó)在管理匯出資金上沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，無(wú)論是資金用于工資支付或是材料設(shè)備進(jìn)出口、貸款歸還，都沒(méi)有限制。但若是企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)直接匯出到母公司，就會(huì)受到嚴(yán)格的管控，不僅要收據(jù)銀行手續(xù)費(fèi)，還要進(jìn)行20%代扣稅繳納，就算是利用美元進(jìn)行匯出，也有收取0.15%美元交易稅繳納。對(duì)于國(guó)際工程項(xiàng)目來(lái)講，為了保證收益，必須要規(guī)避高額的代扣稅，可在規(guī)避的時(shí)候，很容易違法資源國(guó)所提出的相關(guān)規(guī)定。若是出現(xiàn)了不合理操作，就會(huì)直接對(duì)工程造成影響，不利于工程的持續(xù)發(fā)展，還會(huì)影響我國(guó)石油采購(gòu)。銀行本身也會(huì)在外匯中收取相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用，直接進(jìn)行外匯操作不利于稅務(wù)管理，而規(guī)避20%的代扣稅很容易出現(xiàn)違反規(guī)定的情況。(四)亟待加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的管理經(jīng)濟(jì)合同的地位、作用對(duì)于國(guó)際石油工程而言，尤為重要。經(jīng)濟(jì)合同不僅是企業(yè)展開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，更是企業(yè)進(jìn)行征稅納稅的依據(jù)，我國(guó)稅收主要是以票據(jù)為準(zhǔn)，但這樣的管理形式不利于解決納稅問(wèn)題。企業(yè)想要做好稅收管理，就必須要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理，在合同擬定以及簽署的過(guò)程中，以實(shí)際稅收為主確認(rèn)企業(yè)的納稅義務(wù)，判斷經(jīng)濟(jì)合同是否符合資源國(guó)的稅務(wù)相關(guān)法規(guī)，能否為企業(yè)征稅納稅提供依據(jù)[6]。

三、國(guó)際石油工程如何規(guī)避和控制財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)合理規(guī)避高額的代扣稅無(wú)論是管理費(fèi)的匯給，還是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)匯出，若是操作不當(dāng)，不僅要扣除代扣稅(某些資源國(guó)高達(dá)20%)，還會(huì)造成非法偷稅漏稅的情況。因而，為了降低企業(yè)的資金消耗，最大化地減少稅務(wù)支出，必須要選取合適的渠道進(jìn)行管理費(fèi)的匯給以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的匯出，以采取有效的措施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的合理規(guī)避。一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)要與資源國(guó)企業(yè)，簽訂設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，在資源國(guó)進(jìn)購(gòu)這些材料設(shè)備進(jìn)行應(yīng)付款時(shí)，需要以日為單位進(jìn)行利息的計(jì)算，實(shí)現(xiàn)資金能夠盡快回籠。另一方面，由于正常情況下，很難取得資源國(guó)的工作簽證，此時(shí)就需要尋找第三方公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，基于資源國(guó)當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)法進(jìn)行名義工資的計(jì)提后，打造出合適的回款渠道，再由第三方公司進(jìn)行利潤(rùn)的相關(guān)轉(zhuǎn)移。一旦通過(guò)第三方公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，就會(huì)減少稅務(wù)支出，并能避免出現(xiàn)違規(guī)避稅的行為，所以，需要加大對(duì)第三方公司的審查，確保稅務(wù)籌劃工作適合國(guó)際石油項(xiàng)目，合理、合規(guī)、合法地規(guī)避代扣稅。

(二)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的管控對(duì)于國(guó)際石油工程項(xiàng)目而言，稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，重點(diǎn)集中在材料設(shè)備的報(bào)價(jià)以及利弊分析上。增加或是減少材料設(shè)備，都會(huì)對(duì)稅務(wù)造成影響，需要進(jìn)行利弊分析，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，材料、設(shè)備的價(jià)值提升，就會(huì)增加折舊成本，會(huì)削減利潤(rùn)并增加關(guān)稅成本。另一方面，石油資源國(guó)的關(guān)稅政策有所差異，在設(shè)備租賃過(guò)程中，尤為要注重設(shè)備租金的稅負(fù)以及免稅情況、工程項(xiàng)目所在地的所得稅與征稅規(guī)定、設(shè)備租金預(yù)提所得稅等。因此，在成立區(qū)域性租賃公司時(shí)，要多方考量租賃公司與母公司之間的股權(quán)關(guān)系，根據(jù)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法律，適當(dāng)?shù)販p少股權(quán)關(guān)系，從而在設(shè)備租賃過(guò)程中降低相關(guān)費(fèi)用的所得稅。對(duì)于設(shè)備管理，由于多數(shù)國(guó)際石油工程項(xiàng)目不能長(zhǎng)時(shí)間的持續(xù)，特別是境外工程項(xiàng)目，所以在設(shè)備租賃以及管理中，應(yīng)該選擇合適的區(qū)域作為設(shè)備租賃中心，從而有序的回收一些項(xiàng)目的設(shè)備并實(shí)現(xiàn)設(shè)備在不同項(xiàng)目上的持續(xù)應(yīng)用。比對(duì)各個(gè)國(guó)家的稅務(wù)政策，發(fā)現(xiàn)迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的稅負(fù)相對(duì)低下，可以在這些地區(qū)成立設(shè)備租賃中心，負(fù)責(zé)向各個(gè)工程進(jìn)行設(shè)備供給與管理，并將工程項(xiàng)目的一部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到設(shè)備租賃中心，從而減少總體稅務(wù)的支出[7]。

(三)完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系1.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。在國(guó)際石油工程項(xiàng)目成立之初，就需對(duì)資源國(guó)的投資經(jīng)營(yíng)情況、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅收體系等進(jìn)行全面的調(diào)研，注冊(cè)公司后更要進(jìn)行投資架構(gòu)、投資路徑的提前規(guī)劃，企業(yè)還要在涉稅活動(dòng)之前，就對(duì)項(xiàng)目投資、資產(chǎn)處置以及企業(yè)合并、破產(chǎn)清算、債務(wù)重組等進(jìn)行問(wèn)題分析，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好納稅籌劃工作，提前做好規(guī)劃，就能降低風(fēng)險(xiǎn)影響，應(yīng)對(duì)好各方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與之對(duì)應(yīng)的，國(guó)際石油工程項(xiàng)目，在進(jìn)行稅收規(guī)劃的同時(shí)，還要合理運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃與信息化工具等，打造完善的經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)，并從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制與責(zé)任管控等方面入手，設(shè)置應(yīng)急、監(jiān)測(cè)等機(jī)制，進(jìn)而達(dá)到管理風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。2.提升稅務(wù)遵從意識(shí)。國(guó)際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控，都需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控，企業(yè)也需要加強(qiáng)員工的稅務(wù)遵從意識(shí)，在項(xiàng)目成立前期的調(diào)研與籌劃框架中，就要做好調(diào)查工作，以確保境外石油工程項(xiàng)目的涉稅行為，符合中國(guó)與資源國(guó)的稅法規(guī)范，避免出現(xiàn)法律或是經(jīng)濟(jì)上的糾紛。因而，國(guó)際石油工程需進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管控與稅務(wù)籌劃作為長(zhǎng)期任務(wù)，確定影響工程的風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)籌劃所存在的問(wèn)題，并對(duì)參與稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的人員，進(jìn)行職責(zé)規(guī)劃、設(shè)置完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，以提升國(guó)際石油工程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力與管控意識(shí)。

(四)借助信息與經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)稅收籌劃1.實(shí)現(xiàn)信息資源、經(jīng)驗(yàn)共享。實(shí)現(xiàn)信息資源與經(jīng)驗(yàn)共享，是加強(qiáng)國(guó)際石油企業(yè)之間的互動(dòng)，相互分享稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)以及信息資源，進(jìn)而使得國(guó)際石油企業(yè)能攜手共進(jìn)，集思廣益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際石油工程在稅收籌劃中，應(yīng)發(fā)揮企業(yè)一體化的優(yōu)勢(shì)，從甲乙方、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等入手，進(jìn)行整體的納稅籌劃工作，以保護(hù)企業(yè)利潤(rùn)以及實(shí)現(xiàn)整體利益最大化為目標(biāo)，遵從依法納稅的總體要求，根據(jù)資源國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，順應(yīng)所在地的稅務(wù)監(jiān)管以及審計(jì)要求，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理路程，保證企業(yè)財(cái)稅工作契合資源國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)。為進(jìn)一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)際石油工程項(xiàng)目的納稅籌劃中，要以企業(yè)整體戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向，從經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用以及經(jīng)營(yíng)成果等角度入手，調(diào)整財(cái)務(wù)核算以及納稅申報(bào)等流程，確保稅費(fèi)繳納及時(shí)。2.加強(qiáng)基礎(chǔ)管理與稅收籌劃。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避過(guò)程中，人才處于關(guān)鍵地位。為使得企業(yè)稅務(wù)籌劃符合資源國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定和更好地進(jìn)行稅務(wù)處理，國(guó)際石油企業(yè)，應(yīng)當(dāng)聘用當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師或是第三方公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，監(jiān)督與指導(dǎo)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，做好第三方審計(jì)工作，使得企業(yè)納稅籌劃合理、納稅籌劃方案可行性較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算及安全，能降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，在設(shè)備物資進(jìn)出口中，當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師或是第三方公司就應(yīng)從報(bào)關(guān)價(jià)值、設(shè)備租賃費(fèi)以及管理費(fèi)分配以及名義工資入手，為關(guān)稅繳納提供合法的有效憑據(jù)，即使在設(shè)備物資轉(zhuǎn)移定價(jià)中，也要做好文檔、資金以及物流的跟蹤監(jiān)督工作，確保轉(zhuǎn)移定價(jià)經(jīng)得起海關(guān)核查與稅務(wù)審計(jì)[8]。鑒于此，國(guó)際石油企業(yè)需要與資源國(guó)本地企業(yè)聯(lián)手，做好甲乙方、上下游以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的納稅籌劃，通過(guò)信息、資源與經(jīng)驗(yàn)共享，實(shí)現(xiàn)整體納稅籌劃，擴(kuò)展籌劃空間。若是能實(shí)現(xiàn)甲乙方企業(yè)共同籌劃，就能使得轉(zhuǎn)讓定價(jià)更為靈活，減少企業(yè)的境外稅務(wù)糾紛。與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)攜手，有利于應(yīng)對(duì)糾紛，并加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)一步解決稅務(wù)糾紛。因而，國(guó)際石油工程需要在稅務(wù)籌劃中，加強(qiáng)與兄弟單位、所在地企業(yè)的橫向交流，積極與中資企業(yè)商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)等反饋與商討問(wèn)題，處理好有共性的問(wèn)題。

(五)提高稅務(wù)人員的糾紛處理能力1.構(gòu)建稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。國(guó)際石油工程，不僅要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)合理識(shí)別評(píng)估，提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，還要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建起完善的預(yù)警與管理框架。人才，作為企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)管理的關(guān)鍵，為進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人才的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)工作，使得稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)執(zhí)行能力得到顯著提升。一方面，為了讓稅務(wù)人才能科學(xué)地收集財(cái)稅信息與構(gòu)建完善的稅務(wù)方案，應(yīng)完善現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)管理流程。另一方面，則要從人才專(zhuān)業(yè)成長(zhǎng)角度，基于國(guó)際是有的復(fù)雜形勢(shì)，圍繞企業(yè)稅務(wù)工作發(fā)生的變化，制定合適的人才培訓(xùn)與提升方案，構(gòu)建完善的培訓(xùn)價(jià)值，使得稅務(wù)人才的專(zhuān)業(yè)能力全面提升，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)際石油工程健康持續(xù)發(fā)展。2.提高涉稅糾紛處理能力。在涉稅糾紛處理中，需要審計(jì)人員與稅務(wù)人員攜手，圍繞國(guó)際石油工程項(xiàng)目存在的重大稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)，及時(shí)向母公司匯報(bào)以及進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，根據(jù)所在地稅務(wù)法規(guī)以及稅務(wù)局的審計(jì)流程，圍繞爭(zhēng)議點(diǎn)等調(diào)用一切能調(diào)動(dòng)的資源，應(yīng)對(duì)好稅收爭(zhēng)議。審計(jì)人員要及時(shí)向母公司匯報(bào)與稅款補(bǔ)繳、滯納金、罰款等相關(guān)的稅收征管事項(xiàng)，與稅務(wù)人員共同探討如何解決問(wèn)題。稅務(wù)人員則要在解決完稅務(wù)糾紛后，及時(shí)針對(duì)企業(yè)所存在的稅務(wù)問(wèn)題，及時(shí)修補(bǔ)稅務(wù)管理漏洞，避免相同的糾紛再次發(fā)生[9]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，由于資源國(guó)政策的影響，國(guó)際石油工程在石油工程施工中，需要依據(jù)資源國(guó)的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行管理與管控，尤其是在薪酬與社會(huì)保障方面，資源國(guó)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控以及稅務(wù)管理要求非常高，很容易影響節(jié)稅目標(biāo)，對(duì)企業(yè)利益也會(huì)產(chǎn)生沖擊。因此，對(duì)于國(guó)際石油工程項(xiàng)目而言，稅收管理會(huì)隨著國(guó)際形勢(shì)以及行業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展而不斷變化，要求國(guó)際石油工程能做好稅務(wù)籌劃與管理工作，減少石油工程項(xiàng)目利潤(rùn)的流失，加強(qiáng)避稅計(jì)稅的同時(shí)，還要構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系、完善稅務(wù)人才培訓(xùn)機(jī)制，進(jìn)而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、規(guī)避能力，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

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作者：?jiǎn)蜗虺?單位：中國(guó)石化集團(tuán)國(guó)際石油工程有限公司