新會計(jì)準(zhǔn)則對稅務(wù)管理的影響

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摘要:企業(yè)開展稅務(wù)管理、財務(wù)管理、會計(jì)核算等工作必須以會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，為了引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，國家有關(guān)部門對會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了革新與調(diào)整。本文重點(diǎn)闡述新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響，稅務(wù)管理在企業(yè)整體管理工作中占重要地位，只有做好稅務(wù)籌劃工作，才能有效降低納稅負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:新會計(jì)準(zhǔn)則;稅務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

一、新會計(jì)準(zhǔn)則主要特點(diǎn)

(一)規(guī)范性與權(quán)威性

新會計(jì)準(zhǔn)則相較于舊會計(jì)準(zhǔn)則在存貨期末計(jì)價、價值計(jì)量、債務(wù)重組等方面進(jìn)行了重新定義，引入了“先進(jìn)先出”“公允計(jì)量”等方法，同時將債務(wù)重組收益納入當(dāng)期損益，與國際財務(wù)準(zhǔn)則之間趨同性較強(qiáng)，極大程度上增強(qiáng)了新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范性，有利于給予企業(yè)正確引導(dǎo)。新會計(jì)準(zhǔn)則由我國財務(wù)部門等有關(guān)部門簽發(fā)，具有極強(qiáng)的權(quán)威性，企業(yè)在開展財務(wù)管理等工作時必須將其作為行為標(biāo)準(zhǔn)，如此不僅能夠提升信息報告的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，還能為監(jiān)管稅務(wù)管理與籌劃工作開展過程提供強(qiáng)有力的支持。

(二)可靠性與相關(guān)性

新會計(jì)準(zhǔn)則是在深入分析我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上制定，以基本國情作為切入點(diǎn)，要求執(zhí)行者始終堅(jiān)持公平、公正、客觀原則，秉承公允價值觀念維護(hù)市場秩序，因而可靠性較強(qiáng)。新會計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的相關(guān)性，基于此開展稅務(wù)管理與籌劃，企業(yè)需要先對政策、市場等方面的信息進(jìn)行全面調(diào)查，一定程度上保證了會計(jì)信息的及時性，有利于規(guī)避數(shù)據(jù)造假現(xiàn)象發(fā)生，對保障企業(yè)各利益方的合法權(quán)益具有重要作用。

(三)發(fā)展性與廣泛性

新會計(jì)準(zhǔn)則之所以呈現(xiàn)出鮮明的發(fā)展性，主要原因是其在充分考慮基本國情、市場經(jīng)濟(jì)、企業(yè)實(shí)際的基礎(chǔ)上形成了系統(tǒng)性指導(dǎo)規(guī)則，現(xiàn)階段的應(yīng)用性與引導(dǎo)性較強(qiáng)，加上符合國際財務(wù)管理核心理念，因而具備良好的發(fā)展性。該準(zhǔn)則借鑒了許多國際會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容，比如會計(jì)信息紕漏、公允價值計(jì)量、主要參數(shù)選取與估值等，相較于傳統(tǒng)的會計(jì)準(zhǔn)則，在覆蓋范圍與規(guī)范對象方面皆呈現(xiàn)出較強(qiáng)的全面性與廣泛性。

二、新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

(一)積極影響

1．企業(yè)損益確定口徑得到統(tǒng)一

由于新會計(jì)準(zhǔn)則對債務(wù)重組提出了新要求，將其產(chǎn)生的收益納入營業(yè)外收入，不再歸于資本公積，這種改變那是的債務(wù)重組收益可以被計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)基于此開展稅務(wù)管理與籌劃，一定程度上降低了成本核算風(fēng)險。因?yàn)閭鶆?wù)重組相關(guān)準(zhǔn)則發(fā)生變動，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃時還對納稅流程進(jìn)行了調(diào)整與精簡，極大程度上縮減了納稅時間周期，對提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生了積極影響。

2．重新定義了無形資產(chǎn)

新會計(jì)準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)包含的費(fèi)用進(jìn)行了細(xì)分，劃分出“研究支出”與“開發(fā)支出”兩個部分，其中“研究支出”產(chǎn)生的費(fèi)用會被直接納入當(dāng)期損益，符合新會計(jì)準(zhǔn)則要求的“開發(fā)支出”會被資本化處理。對于某些壽命得不到有效確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)可以不遵循攤銷原則，針對創(chuàng)新類企業(yè)提出了一些優(yōu)惠政策，極大程度上幫助企業(yè)降低了稅負(fù)壓力，提高了稅務(wù)管理與籌劃水平。

3．重新規(guī)定借款費(fèi)用明細(xì)

相較于傳統(tǒng)會計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則拓寬了可資本化處理的資產(chǎn)范圍，將房地產(chǎn)、輪船、飛機(jī)等相關(guān)內(nèi)容納入其中，使得可資本化處理款項(xiàng)由專項(xiàng)借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩睿由稀跋冗M(jìn)先出”的存貨管理方法的實(shí)施，切實(shí)增加了稅務(wù)籌劃空間，對降低繳稅負(fù)擔(dān)、提高稅務(wù)管理工作質(zhì)量與效率、保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確具有重要現(xiàn)實(shí)意義。例如，某公司2017年1月1日正式動工構(gòu)建新辦公樓，預(yù)計(jì)2018年6月30日完工，工期約18個月，分別于2017年1月1日、2017年7月1日、2018年6月30日交付工程，具體預(yù)付款進(jìn)度。

(二)消極影響

新會計(jì)準(zhǔn)則的提出與實(shí)施不僅對企業(yè)產(chǎn)生了良好的積極影響，還給企業(yè)帶來了一定消極影響，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。第一，新會計(jì)準(zhǔn)則在某些規(guī)劃要求方面具有較強(qiáng)的超前性。新準(zhǔn)則中規(guī)定的某些要求不僅與我國大多數(shù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀不相符，還與當(dāng)前稅法、制度、體系等方面存在一定矛盾，使得新準(zhǔn)則與稅法制度嚴(yán)重缺乏一致性。企業(yè)在此背景條件下開展稅務(wù)管理與籌劃，必然會導(dǎo)致方案實(shí)施的不確定性大幅度提高，間接增加了稅務(wù)籌劃風(fēng)險。第二，引入公允價值計(jì)量，使得采用舊計(jì)量方法的企業(yè)不得不革新計(jì)量方式。由于兩種計(jì)量方法在內(nèi)容方面存在較大差異，貿(mào)然改變計(jì)量方法必然會產(chǎn)生大量變動損益，不僅會增加稅務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，還加大了稅務(wù)籌劃成本，造成資源、時間等方面的浪費(fèi)，尤其是投資類企業(yè)，公允價值計(jì)量方法在無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)籌劃負(fù)擔(dān)，容易造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)。第三，增加稅務(wù)管理與籌劃部門的工作量，稅務(wù)風(fēng)險大幅度提高。新會計(jì)準(zhǔn)則出臺，其涉及的相關(guān)知識與法律法規(guī)必然發(fā)生變動，稅務(wù)管理與籌劃人員必須全面了解、綜合分析新準(zhǔn)則中發(fā)生的變動，并基于此對已經(jīng)制定好的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，這一變動使得企業(yè)賦稅壓力增大、潛在稅務(wù)風(fēng)險加劇。

三、新會計(jì)準(zhǔn)則下提高稅務(wù)管理與籌劃水平的措施

(一)樹立新稅務(wù)管理與籌劃意識

稅務(wù)管理與籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低納稅負(fù)擔(dān)的重要基礎(chǔ)，企業(yè)若想有效提高經(jīng)濟(jì)效益、保證會計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，必須明確樹立新稅務(wù)管理與籌劃意識的重要性，只有基于新意識形態(tài)與思想觀念制定管理與籌劃方案，方能為切實(shí)提高稅務(wù)管理與籌劃水平提供強(qiáng)有力支持。第一，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將其納入企業(yè)管理戰(zhàn)略規(guī)劃中，在制定稅務(wù)管理方案時，充分考慮政策、市場等各項(xiàng)影響因素，如此可實(shí)現(xiàn)在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時促使稅務(wù)籌劃收益最大化。第二，將稅務(wù)管理與籌劃融入文化建設(shè)工作中，企業(yè)文化直接影響工作人員的思想觀念，健康的且符合企業(yè)未來發(fā)展方向的企業(yè)文化對提高員工積極主動性具有積極影響，極大程度上可以為營造良好的稅務(wù)管理與籌劃工作氛圍奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(二)積極提高工作人員能力與素質(zhì)

稅務(wù)管理人員和稅務(wù)籌劃人員是開展稅務(wù)管理與籌劃工作的主要執(zhí)行者，其專業(yè)能力與綜合素質(zhì)直接影響工作效果，為了保證自身健康持續(xù)發(fā)展、降低稅負(fù)壓力，企業(yè)必須提高相關(guān)工作人員的能力與素質(zhì)水平。新會計(jì)準(zhǔn)則對相關(guān)工作人員提出的要求較高，面對競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場，企業(yè)必須保證工作人員具有較強(qiáng)的信息收集能力，這要求其明白信息資料的重要性，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，給予稅務(wù)管理與籌劃中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險高度關(guān)注。此外，工作人員自身要不斷完善知識系統(tǒng)與素質(zhì)結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)理念，不斷補(bǔ)充稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、法律法規(guī)等相關(guān)知識，為改善當(dāng)前工作現(xiàn)狀提供人力資源支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，新會計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的規(guī)范性、權(quán)威性、可靠性等特點(diǎn)，企業(yè)基于此開展稅務(wù)管理與籌劃工作，可以有效統(tǒng)一損益確定口徑，對增加稅務(wù)籌劃空間、提高管理質(zhì)量具有重要意義，極大程度上降低了稅負(fù)壓力。因此，企業(yè)要以新會計(jì)準(zhǔn)則立足點(diǎn)，樹立新稅務(wù)管理與籌劃意識，提高相關(guān)工作人員能力與素質(zhì)，從而保證切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)長足穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:王五五 單位：中鐵資源集團(tuán)有限公司