國(guó)地稅合并背景下的企業(yè)稅務(wù)管理

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摘要：國(guó)地稅分家24年后再一次合并，對(duì)企業(yè)而言是把雙刃劍。本文首先分析了國(guó)地稅合并會(huì)為企業(yè)日常辦稅帶來(lái)的積極影響，然后闡述了合并會(huì)使企業(yè)面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管、面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)合并背景下企業(yè)的稅務(wù)管理提出新的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)地稅合并；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1引言

2018年3月，在中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》第46條中提道：為降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅的合并，標(biāo)志著我國(guó)稅收法治建設(shè)進(jìn)入了新的征程，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一實(shí)施稅收法律、提高稅收效率，又給企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了新的變化、提出了新的要求。盡管目前國(guó)地稅合并的具體實(shí)施細(xì)則還未出臺(tái)，但作為企業(yè)納稅人，應(yīng)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)管理思路，迎接變革。

2合并對(duì)企業(yè)日常辦稅的影響

2.1稅收資源整合，企業(yè)辦稅更加便捷

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示自8月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)100%辦稅大廳都可同時(shí)辦理所有稅收業(yè)務(wù)，屆時(shí)企業(yè)辦理登記、報(bào)稅抄稅、繳稅、稅務(wù)稽查更加便捷，從原來(lái)跑完國(guó)稅跑地稅的情況不再發(fā)生，辦稅人員在同一地點(diǎn)完成，簡(jiǎn)化了辦稅程序、提高了辦稅效率，企業(yè)也減少了用人成本。同時(shí)，國(guó)稅地稅信息統(tǒng)一，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息交流更透明、公開(kāi)，避免數(shù)據(jù)查詢問(wèn)題的發(fā)生。

2.2統(tǒng)一執(zhí)法口徑，杜絕企業(yè)受不公正處罰

國(guó)地稅合并后，國(guó)稅地稅統(tǒng)一執(zhí)法口徑，杜絕了處罰不公平的可能性，國(guó)稅地稅的“多頭檢查”情況不再發(fā)生，避免了企業(yè)因?yàn)橥欢悇?wù)違規(guī)行為受到雙重處罰的情況。例如“營(yíng)改增”后，根據(jù)2002年1月國(guó)務(wù)院的所得稅分享體制改革內(nèi)容，部分改革前設(shè)立的企業(yè)在地稅交納企業(yè)所得稅、在國(guó)稅交納增值稅，而部分在改革后設(shè)立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅和增值稅都由國(guó)稅收取，相比于企業(yè)所得稅和增值稅都在國(guó)稅繳納的企業(yè)來(lái)說(shuō)，兩頭繳納的企業(yè)受到兩套口徑的監(jiān)管，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。合并后，這樣類似的問(wèn)題將不再發(fā)生。

3合并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

國(guó)地稅征管系統(tǒng)合并使得國(guó)稅與地稅全面資源整合、信息共享，在大數(shù)據(jù)、“金稅三期”的輔助下，企業(yè)受到的監(jiān)管勢(shì)必比合并前更加嚴(yán)格。

3.1企業(yè)將受到全稅種監(jiān)管

合并前，由于國(guó)稅地稅征收稅種不同，難免會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：地稅部門(mén)在進(jìn)行稽查的時(shí)候檢查出企業(yè)存在增值稅方面的問(wèn)題，而增值稅不屬于地稅的征收范圍，便不再對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行深究；同樣，國(guó)稅部門(mén)檢查到企業(yè)存在個(gè)人所得稅、土地增值稅等方面問(wèn)題的時(shí)候，也有類似情況發(fā)生；合并后，企業(yè)每一個(gè)稅種都受到同一部門(mén)監(jiān)管，再遇到此類問(wèn)題時(shí)，將不再有空可鉆。

3.2企業(yè)合規(guī)性要求更強(qiáng)

合并后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有流程都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)共享，企業(yè)發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票、費(fèi)用發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的掌控之中，配合國(guó)稅系統(tǒng)的發(fā)票監(jiān)控平臺(tái)，企業(yè)的購(gòu)買—生產(chǎn)—銷售—庫(kù)存環(huán)環(huán)相扣，同時(shí)賬務(wù)處理信息與發(fā)票開(kāi)票單位、時(shí)間、金額都必須能在系統(tǒng)中匹配，企業(yè)違法成本急劇上升。

3.3企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的可能性增大

2016年10月，“金稅三期”系統(tǒng)上線，該系統(tǒng)通過(guò)比對(duì)行業(yè)相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等分析方法，達(dá)到識(shí)別預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的目的。在國(guó)地稅合并后，數(shù)據(jù)提取范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，全稅種納稅信息都可實(shí)現(xiàn)交叉對(duì)比分析，企業(yè)發(fā)生稅務(wù)異常風(fēng)險(xiǎn)的可能進(jìn)一步增大。

4合并背景下企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

4.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

針對(duì)企業(yè)有可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行合規(guī)檢查：（1）檢查企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否真實(shí)合規(guī)，業(yè)務(wù)單據(jù)是否完整；記賬憑證與原始憑證是否一一對(duì)應(yīng)；會(huì)計(jì)科目中是否存在數(shù)據(jù)不合理的情況，例如其他應(yīng)付款長(zhǎng)期數(shù)額較大將會(huì)被系統(tǒng)識(shí)別為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（2）貨物出售、留存的數(shù)據(jù)是否賬實(shí)相符，有無(wú)入庫(kù)單、領(lǐng)料單等憑證，是否按規(guī)盤(pán)點(diǎn)。（3）企業(yè)資金流向的單位是否真實(shí)、業(yè)務(wù)價(jià)格是否公允，有無(wú)轉(zhuǎn)移定價(jià)等情況發(fā)生。

4.2加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流溝通

由于國(guó)地稅合并后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能性增大，被稅務(wù)系統(tǒng)比對(duì)認(rèn)定為披露異常的情況也會(huì)增多。同時(shí)，企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源的獲取渠道相比稅務(wù)機(jī)關(guān)而言較小，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)存在信息不對(duì)等的情況，此時(shí)若對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的異常情況闡述不明，則容易被判定為重點(diǎn)稽查企業(yè)，接受更為嚴(yán)格的檢查。因此，及時(shí)有效的與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通、積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，做好爭(zhēng)議溝通解釋，主動(dòng)闡明發(fā)生稅收差異的原因，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，也有利于企業(yè)依法維護(hù)自身合法權(quán)益。

5結(jié)語(yǔ)

國(guó)地稅合并新政使得納稅資源互通共聯(lián)，為企業(yè)帶來(lái)了便利的辦稅流程和公正的執(zhí)法環(huán)境，但也增加了企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)接受更為嚴(yán)格的全方位稅務(wù)監(jiān)管。在這種背景下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極調(diào)整稅務(wù)應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)涉稅內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)中普及稅務(wù)政策新知識(shí)、建立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息互聯(lián)互通，最大限度減少企業(yè)因國(guó)地稅合并受到的影響、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

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作者:張美 單位:貴州商學(xué)院