企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建思考

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摘要:隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營所涉及的領(lǐng)域和內(nèi)容也變得越來越廣泛，使其也面臨了更多的風(fēng)險，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。在這些風(fēng)險因素當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險是對其影響最大的因素，需要相關(guān)工作人員對其進行嚴(yán)格的管理，促使企業(yè)能夠正常經(jīng)營和發(fā)展。本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建進行研究，首先筆者先對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行分類，然后闡述稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目的，分析稅務(wù)風(fēng)險形成的主要要原因，最后提出有效的政策以降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，從而促進企業(yè)良好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險管理；管理體系；研究

自從2008年金融危機爆發(fā)以來，其對我國經(jīng)濟產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，直到今天我國經(jīng)濟依然受到此次危機的影響。對于企業(yè)來說，由于危機所帶來的復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該加強對其內(nèi)部的管理工作，尤其是在稅務(wù)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予其足夠的重視。對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的運營產(chǎn)生重要的影響，甚至?xí)?yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的管理，構(gòu)建相應(yīng)的管理體系，避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。下面筆者就對其進行詳細闡述。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所帶來的不同影響，可將其分為以下幾種類型：違法風(fēng)險。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)也變得越來越多，這在一定程度上會使一些專業(yè)素質(zhì)和能力偏低工作人員出現(xiàn)違法問題，如果情節(jié)較為嚴(yán)重，那么將會受到法律的嚴(yán)懲。資金風(fēng)險。如果企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)沒有繳納足夠的稅款，那么將會產(chǎn)生嚴(yán)重的罰款，從而使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟危機。信譽風(fēng)險。這類風(fēng)險通常發(fā)生在企業(yè)出現(xiàn)違法行為以后，將會給其帶來嚴(yán)重的信譽危機，導(dǎo)致其它企業(yè)不愿與之合作，使其遭受巨大的損失。政策風(fēng)險。這類風(fēng)險通常是由于企業(yè)沒有遵守相應(yīng)的政策規(guī)定而產(chǎn)生的，是一種無形風(fēng)險。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目的

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行管理的主要目的是為了保障企業(yè)能夠正常進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低企業(yè)的稅收成本。其具體變現(xiàn)為：企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)中充分考慮稅收對其所產(chǎn)生的影響，使企業(yè)能夠政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的活動；企業(yè)在處理相關(guān)稅務(wù)工作時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)的法律制度進行，從而保障企業(yè)的稅務(wù)工作是合法的；應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定按照繳納稅款，履行相關(guān)的義務(wù)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

(一)主觀原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的主要原因是在于相關(guān)工作人員的主觀意識。對稅務(wù)風(fēng)險進行管理是一項十分復(fù)雜和系統(tǒng)的工作，在企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，然而很多企業(yè)管理者對于這些稅務(wù)風(fēng)險缺乏一定的重視，僅僅是將整個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作安排給財務(wù)部門進行管理，難在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理環(huán)境。而且還存在有些企業(yè)管理者會受到利益的誘惑，有意進行違法操作，不履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)對其內(nèi)部的控制也能夠在一定程度上有利于對風(fēng)險的管理。然而，在我國很多企業(yè)當(dāng)中，其內(nèi)部管理機制都有所欠缺，沒有將內(nèi)部控制實施企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，在稅務(wù)管理方面更是極少涉及。與此同時，很多企業(yè)也沒有風(fēng)險管理機構(gòu)，使其嚴(yán)重阻礙了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管理。此外，由于企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)工作者的專業(yè)能力有限，學(xué)習(xí)意識的欠缺，使其一直都不重視對相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)，也沒有充分了解和掌握我國新出臺的稅收政策，降低其進行稅收籌劃的有效性，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的違法風(fēng)險。

(二)客觀原因

產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因通常是指不是由于人而出現(xiàn)的，而是基于暫時人力無法改變的原因。稅務(wù)風(fēng)險形成的客觀原因有很多，而對其影響最大的主要包括以下三個方面：首先，現(xiàn)階段我國稅務(wù)制度處于轉(zhuǎn)型期，稅務(wù)政策更新的速度很快，每年我國國家政府相關(guān)部門所頒布的相關(guān)政策法規(guī)就很多，而地方政府所做的相關(guān)政策調(diào)整更是數(shù)量重多，增加了企業(yè)了解新政策的難度，有的時候沒有等企業(yè)切實貫徹相關(guān)政策時，其便發(fā)生了更改，這種情況的出現(xiàn)給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險；其次，由于稅務(wù)相關(guān)部門在其執(zhí)法過程中可以根據(jù)實際情況酌情進行處理，這便使得不同執(zhí)法人員在處理相同情況時會存在很大的差異，并且?guī)в幸欢ǖ闹饔^性。再加上有有時工作人員缺乏充分的執(zhí)法依據(jù)和規(guī)范的執(zhí)法程序，這不僅降低了執(zhí)法的公正性，還增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；最后，我國經(jīng)濟環(huán)境的變化是很快的，而且稅收是我國政府對經(jīng)濟環(huán)境進行控制與調(diào)節(jié)的重要方法，這使得我國相關(guān)的稅務(wù)政策時常會發(fā)生變化，也給企業(yè)的稅務(wù)工作帶來了很多不確定因素。同時，由于有一些企業(yè)為了提高企業(yè)的利益，在稅務(wù)上進行一些違法操作，這些企業(yè)甚至?xí)谄髽I(yè)交易過程中給對方開具虛假發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)即使按照相關(guān)政策規(guī)定進行稅務(wù)工作也會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建

(一)提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的能力

對于稅務(wù)風(fēng)險的識別其主要是通過使用相應(yīng)的方法，識別出企業(yè)所存在的風(fēng)險，并為企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險評估提供有效的依據(jù)。用于識別財務(wù)風(fēng)險方法主要包括報表分析、風(fēng)險清單等方法，其中報表分析是企業(yè)用于識別財務(wù)風(fēng)險最常見的方法。在這個方法當(dāng)中，企業(yè)可以通過利用財務(wù)報表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算出各項數(shù)據(jù)和指標(biāo)，并對這些數(shù)據(jù)和指標(biāo)進行分析，如果所得出的數(shù)據(jù)信息與企業(yè)以往的信息相比存在較大的差異，那么說明企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險，需要企業(yè)及時對其進行處理。企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險識別和分析完成之后，就應(yīng)該對其進行評估，評估出存在的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率、其所產(chǎn)生的影響和其給企業(yè)所帶來的損失。企業(yè)根據(jù)評估結(jié)果的具體情況選擇有效的解決措施，以便能夠避免風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險，降低財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。

(二)建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制

企業(yè)要想能夠控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，其主要表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部之間的溝通和信息的傳遞。企業(yè)應(yīng)該在其內(nèi)部建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，使企業(yè)管理者能夠及時了解企業(yè)稅務(wù)信息，如適用于企業(yè)的相關(guān)政策、企業(yè)每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息以及稅務(wù)工作的具體開展情況等。另外，企業(yè)還應(yīng)該同相關(guān)的稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系，保持良好的溝通，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行濤濤，從而使企業(yè)所制定的相關(guān)方案能夠得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，有效提高籌劃方案的可行性。其次，對風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督和評價。企業(yè)應(yīng)該成立專職的監(jiān)督部門，使其能夠?qū)ο嚓P(guān)的風(fēng)險管理工作進行實時的監(jiān)督和評價。監(jiān)督部門的具體職責(zé)表現(xiàn)為對企業(yè)相關(guān)管理工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、對稅務(wù)風(fēng)險解決措施的具體實施工作進行評價等，如果企業(yè)沒有成立相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)，也可以委托具有一定實力的機構(gòu)對其工作進行監(jiān)督。

(三)制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

企業(yè)可以根據(jù)對稅務(wù)風(fēng)險的評價、分析等，制定有效的應(yīng)對措施，避免企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。其應(yīng)對的措施主要有：首先，減少財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以通過加強對內(nèi)部的控制，盡量避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，這種措施通常只適用于對危害較小的稅務(wù)風(fēng)險進行管理；其次，轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可通過外聘相應(yīng)的處理機構(gòu)對其進行處理，從而將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給他人。最后，利用稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以通過對相關(guān)稅收政策進行詳細的研究，制定相關(guān)方案享受稅務(wù)政策所帶來的優(yōu)惠，從而化解稅務(wù)風(fēng)險，使其從風(fēng)險轉(zhuǎn)變成促進企業(yè)發(fā)展的重大機遇。

四、結(jié)束語

總之，稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要的影響，需要企業(yè)管理者給予其高度的重視。企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險進行管理時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，建立與之相關(guān)且有效的管理體系，從而有效預(yù)防對稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)避免由于稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生而造成重大的經(jīng)濟損失與信譽損失，也能夠在一定程度上促使企業(yè)建立更加完善的風(fēng)險管理機制，提高企業(yè)風(fēng)險管理能力。

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作者：徐茂林 單位：煙臺市地稅局