企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會計(jì)規(guī)避思考

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【摘要】企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響很大，如果處理不好會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)的倒閉，因此，針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要采取科學(xué)合理的應(yīng)對措施。文章對常見稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)規(guī)避

我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為我國企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。每個(gè)合法企業(yè)都需要向國家繳納稅款，因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是每個(gè)企業(yè)都要面臨的問題。為了提高企業(yè)的利潤以及維持企業(yè)的正常運(yùn)營，企業(yè)必須采取措施來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何通過會計(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也成為很多企業(yè)共同關(guān)注的話題。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中無法按照規(guī)定正常繳納稅收，造成企業(yè)無法正常繳納稅收的原因有很多，例如經(jīng)營不善、融資困難以及資金周轉(zhuǎn)困難等，這些因素都會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會為企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)損失，因?yàn)槠髽I(yè)無法按時(shí)或者無法繳納足夠的稅款，這就違反了國家的相關(guān)法律和規(guī)定，稅務(wù)部門等會對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰，一般是強(qiáng)制企業(yè)繳納比原來更多的稅款。另外。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會對企業(yè)的形象造成影響，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)留給外界一種企業(yè)經(jīng)營不善或者頻臨破產(chǎn)的印象，降低外界對企業(yè)的信任度，這為企業(yè)的融資，交易等造成很大困難。因此，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營非常重要。

三、常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策變動

在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，國家針對企業(yè)稅收的政策也在不斷調(diào)整和變動。有時(shí)候國家在稅收政策變化較快，有些企業(yè)未能及時(shí)得到對此作出應(yīng)對措施，或者正趕上企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的時(shí)期，這就會造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）辦稅人員引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般企業(yè)的稅務(wù)辦理都是要經(jīng)過稅務(wù)人員來辦理，因此，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)會直接影響納稅活動。企業(yè)對稅務(wù)人員的要求比較高，很多企業(yè)的稅務(wù)辦理人員并沒有達(dá)到要求，例如企業(yè)辦稅人員缺乏對基本稅務(wù)知識的了解，稅務(wù)辦理技能水平較低，法律意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識較差等，這些因素都會影響正常的稅務(wù)辦理活動。如果納稅人員辦理納稅時(shí)，操作出現(xiàn)差錯(cuò)，或者納稅人員逃稅漏稅，這就會是企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且違反了國家法律。

（三）納稅金額核算出現(xiàn)差錯(cuò)

我國的稅法體系結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層次多，稅收類型也比較繁雜，很多稅收范圍存在交集，有時(shí)候會出現(xiàn)多重稅收或者漏收的現(xiàn)象。我國的稅收法也不太完善，因此在企業(yè)在進(jìn)行納稅金額核算的時(shí)候很容易出現(xiàn)誤差，如果金額核算過多就會對企業(yè)造成額外的經(jīng)濟(jì)損失，如果核算過少，就會導(dǎo)致繳納金額不足，也會導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃方面的問題

企業(yè)在為減少稅收支出經(jīng)常會進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但稅務(wù)籌劃也經(jīng)常會帶來風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃失敗后給企業(yè)帶來的損失。稅務(wù)籌劃失敗的原因通常是從方案的制定到實(shí)施過程中存在較多的問題，而這些問題并沒有得到很好的解決，導(dǎo)致籌劃失敗。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)規(guī)避方法

（一）合法經(jīng)營依法納稅

企業(yè)要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要做到合法經(jīng)營依法納稅，這也是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的一種方法。合法經(jīng)營是企業(yè)取得發(fā)展的最重要的方式，企業(yè)只有在遵守法律的前提下，才能收到法律的保護(hù)，才能依靠法律，在法律的支持下擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)利潤。企業(yè)在經(jīng)營管理方面要致力于提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)的聲譽(yù)和形象，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。在納稅方面，企業(yè)要嚴(yán)格按照國家法律來進(jìn)行稅款的繳納。企業(yè)的相關(guān)部門要時(shí)刻注意國家關(guān)于稅收政策的變動，根據(jù)國家政策的調(diào)整來改變企業(yè)的運(yùn)營和決策，充分適應(yīng)國家的政策。準(zhǔn)確計(jì)算和核對應(yīng)繳稅的金額，不可漏繳，這也對提高自身企業(yè)的納稅信用等級有很大幫助，在公平的市場競爭中，有利于企業(yè)取得較大的優(yōu)勢。

（二）創(chuàng)新企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)會計(jì)控制的含義就是對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范、有效的約束，并進(jìn)行全面評價(jià)。會計(jì)內(nèi)控在控制企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面起到非常重要的作用，其主要表現(xiàn)為改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于國家稅法經(jīng)常會發(fā)生變動，因此，為適應(yīng)國家的稅收政策，企業(yè)必須要對會計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，縮小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度與國家稅法規(guī)定之間的差距。除了在會計(jì)內(nèi)控制度上做出改變，企業(yè)還要對內(nèi)部人員進(jìn)行約束，規(guī)范會計(jì)人員的行為。具體來說，企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識，積極投入資金和人員到企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的完善和創(chuàng)新上，要明確會計(jì)內(nèi)部控制的主體以及目標(biāo)；對相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限也要有明確的規(guī)定，企業(yè)人員要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定以及國家法律法規(guī)，規(guī)范操作，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評估，并采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)或者把風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最小。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與企業(yè)的管理有很大關(guān)系，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，企業(yè)必須要創(chuàng)建和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)要充分了解自身狀況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，使稅務(wù)管理體系包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、應(yīng)對規(guī)避等。為配合風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要合理決策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，提高管理效率。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要盡到應(yīng)有的責(zé)任，企業(yè)要定期對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對其進(jìn)行考核與評價(jià)，提高其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要做好自己的本職工作，配合企業(yè)制度的完善工作，減小企業(yè)成本，避免其它風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）選用低稅率

為扶持小型企業(yè)的發(fā)展，我國存在多種稅率，針對小型企業(yè)國家實(shí)行了優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)管理者需要充分了解所有的稅率，以最低的稅率來繳稅。我國在不同的地區(qū)的稅率也是不同的，因此企業(yè)可以在低稅率地區(qū)建立分公司，在繳稅時(shí)就可以用低稅率來繳稅。另外，適應(yīng)較低稅率的方式還有費(fèi)用攤銷、存貨計(jì)價(jià)等。

（五）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)

在進(jìn)行納稅時(shí)，企業(yè)不僅要了解自身作為納稅者所具有的責(zé)任，還要明確自身的權(quán)利。在實(shí)際的納稅工作中，企業(yè)往往比較注重自身的納稅義務(wù)，而忽略所擁有的權(quán)利，企業(yè)在合法納稅的前提下要積極保護(hù)自身的合法權(quán)益，對稅額進(jìn)行核實(shí)，按照法律規(guī)定繳納稅款，避免被亂收費(fèi)。企業(yè)要正確評估控稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估對降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很有幫助，企業(yè)要積極識別和評價(jià)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效會計(jì)規(guī)避措施去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測工作的難度較大，復(fù)雜性高，因此需要企業(yè)創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)，安排專業(yè)人員對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性分析，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。

五、結(jié)束語

通過分析可以看出企業(yè)中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有稅收政策變動引起的風(fēng)險(xiǎn)、辦稅人員引起的風(fēng)險(xiǎn)，納稅金額核算出現(xiàn)問題引起的風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有合法經(jīng)營，依法納稅，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，選用低稅率，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等。企業(yè)只有在遵守法律的前提下，采取規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，才能使企業(yè)取得更大的發(fā)展。

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作者：郝亞宏 單位：遼源礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司