電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系創(chuàng)建

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摘要：企業(yè)在生存發(fā)展中存在諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的一種。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有影響大、可規(guī)避等特點(diǎn)，企業(yè)在對(duì)待稅收方面要持有積極的態(tài)度，謀劃企業(yè)效益要使用正當(dāng)?shù)氖侄?，為防止企業(yè)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而毀于一旦，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是有必要的。本文以電力企業(yè)為主要研究對(duì)象，討論如何構(gòu)建良好的電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)境指標(biāo)體系，為電力企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠依據(jù)。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警體構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在國(guó)家稅收方面沒(méi)有按正當(dāng)遵守國(guó)家或地方的稅務(wù)法規(guī)定繳費(fèi)，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了不必要的利益損失。在社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，物質(zhì)利益逐漸演變成企業(yè)追逐的主要方面，為獲得更多的利益，部分電力企業(yè)管理者易做出為謀取更多利益但違犯法紀(jì)的事情。導(dǎo)致此現(xiàn)象的發(fā)生主要原因在于電力企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建缺失。

一、電力企業(yè)存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.籌劃風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)對(duì)國(guó)家及地方政府的稅收政策及相關(guān)變化了解程度不足，對(duì)政策解讀不夠充分等，易導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出錯(cuò)。此種情況需要有關(guān)財(cái)務(wù)人員明晰納稅情況，及時(shí)跟進(jìn)有關(guān)部門政策指向，以防出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.核算風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員相關(guān)專業(yè)技能素養(yǎng)不足，對(duì)稅收法規(guī)理解不夠，計(jì)算納稅成本和使用的納稅匯率不對(duì)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅成本與實(shí)際納稅成本不匹配，極易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)由于納稅申報(bào)時(shí)間不匹配，申報(bào)的項(xiàng)目理由不準(zhǔn)確、申報(bào)內(nèi)容所需材料上交不完整的原因，會(huì)使納稅很薄不合法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，受到相關(guān)部門的處罰，破壞良好的企業(yè)形象。

二、構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系的方法

1.模型建立

預(yù)警指標(biāo)模型選取在納稅管理上，以達(dá)到在事前操控為目的，實(shí)現(xiàn)在納稅管理核算、記錄等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)管時(shí)建立納稅管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)臨界值，實(shí)施及時(shí)反饋監(jiān)督方案進(jìn)行預(yù)警。

2.指標(biāo)選取原則

（1）有效性模型建立實(shí)施預(yù)測(cè)過(guò)程中，所選取的指標(biāo)要真實(shí)有效，可從各種渠道獲得，可以直接或間接應(yīng)用在模型當(dāng)中。應(yīng)從企業(yè)當(dāng)月納稅報(bào)表、企業(yè)季度納稅報(bào)表及企業(yè)年度納稅報(bào)表中選取真實(shí)可靠的信息。（2）科學(xué)性模型指標(biāo)選取要合乎科學(xué)，數(shù)據(jù)可以經(jīng)過(guò)合理的運(yùn)算變成可直觀檢測(cè)真實(shí)有效的結(jié)果，指標(biāo)選取過(guò)程中應(yīng)消除各種因素帶來(lái)的不確定性影響。（3）顯著性預(yù)警指標(biāo)應(yīng)選取具有代表性的企業(yè)稅務(wù)情況，使得預(yù)測(cè)結(jié)果可以直觀浮現(xiàn)，能靈敏的反映企業(yè)稅務(wù)變化，為模型建立提供方便。

3.指標(biāo)臨界值

選定一個(gè)臨界值為m，當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比率達(dá)到m以上，則在電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警亮起紅燈，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比率達(dá)到m及m以下，企業(yè)稅務(wù)正常。針對(duì)電力企業(yè)的實(shí)際情況，可分火電、水電、風(fēng)電及機(jī)組等級(jí)分別設(shè)定指標(biāo)臨界值，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的細(xì)化和優(yōu)化。

三、預(yù)警指標(biāo)體系的建立

遵循上述方法，選取電力企業(yè)納稅報(bào)表情況并進(jìn)行了預(yù)警指標(biāo)測(cè)試，建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)用機(jī)制，完成了電力企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建設(shè)置。企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系包括：

1.變動(dòng)率分析指標(biāo)

包括營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率、增值稅銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

2.配比分析指標(biāo)

營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率同步分析、利潤(rùn)總額變動(dòng)率與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率同步分析，增值稅負(fù)變動(dòng)率比邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)率；

3.稅率指標(biāo)

（1）增值稅：增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅額的相關(guān)程度、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與燃料材料費(fèi)用的相關(guān)程度、居民供熱企業(yè)免征增值稅額與供熱收入相關(guān)程度、水電、風(fēng)電增值稅退稅金額與實(shí)繳金額相關(guān)程度，大型基建、技改增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與概算金額相關(guān)程度等；（2）所得稅：可抵扣稅額支出費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待類支出占應(yīng)納稅所得額占比；（3）城建稅、教育費(fèi)附加：與繳納三稅的相關(guān)程度；（4）土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅：分機(jī)組類別設(shè)定考核指標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建旨在通過(guò)核算上述進(jìn)項(xiàng)、出項(xiàng)在各種分項(xiàng)中所占的比例是否合理，檢查電力企業(yè)各種應(yīng)繳納稅務(wù)是否符合相關(guān)部門的要求，同時(shí)檢查電力企業(yè)各種繳納稅率是否達(dá)到企業(yè)納稅籌劃指標(biāo)，進(jìn)而通過(guò)各種數(shù)據(jù)防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、預(yù)警指標(biāo)體系的應(yīng)用

建立電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系要求對(duì)財(cái)務(wù)核算申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)檢查，務(wù)必核對(duì)準(zhǔn)確，并且要提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職工及其相關(guān)人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，每年定期進(jìn)行財(cái)稅人員及相關(guān)人員培訓(xùn)并集中召開會(huì)議進(jìn)行當(dāng)年的財(cái)務(wù)討論，優(yōu)化財(cái)稅方案。電力企業(yè)要及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家及地方政府最新政策，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率降到最低，同時(shí)要增加企業(yè)高層管理人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)建設(shè)并對(duì)財(cái)務(wù)部門加大監(jiān)管力度，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)。

五、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有關(guān)部門及其下屬部門共同對(duì)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)得出的結(jié)果進(jìn)行分析，共同做好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)有更好的發(fā)展前景提供助力。

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作者：宋曄 單位：中國(guó)華電集團(tuán)公司