企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避

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摘要：隨著改革的深入發(fā)展，社會(huì)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益開(kāi)始不斷的擴(kuò)大和發(fā)展自己的規(guī)模。實(shí)踐證明,向國(guó)家納稅多少,對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展的影響越來(lái)越深刻,正因如此,一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題也逐漸得到了企業(yè)相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視。如何準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅匯算清繳中的相關(guān)稅收政策規(guī)定，如何有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士重點(diǎn)研究的問(wèn)題之一。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；措施

一、引言

通俗的講，企業(yè)所得稅匯算清繳是指對(duì)于企業(yè)每年度的所得稅進(jìn)行匯總計(jì)算、提供材料以及證據(jù)、多退少補(bǔ)的一個(gè)過(guò)程；此外，企業(yè)所得稅匯算清繳工作既需要企業(yè)擁有專(zhuān)業(yè)技術(shù)強(qiáng)、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才，又需要企業(yè)能夠充分的了解和把握相關(guān)的原則即政策法規(guī)，是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅和嚴(yán)格的工作，而且在這個(gè)過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以本文就目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了論述，分析現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的問(wèn)題和困難，進(jìn)一步提出了有效的規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以期能夠降低企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在繳納稅收滯納金、接受法律懲處以及增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，具體內(nèi)容如下所述：

1.繳納稅收滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些企業(yè)由于對(duì)相關(guān)政策的不了解或者是理解的錯(cuò)誤、偏差，或者其他主客觀因素，導(dǎo)致其在企業(yè)所得稅匯算清繳的過(guò)程中出現(xiàn)稅款繳納不足額或者不繳納的現(xiàn)象。這樣一來(lái)就給企業(yè)埋下了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清查或抽查時(shí)，稅款繳納不足額或者不納稅的企業(yè)需要按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)的法律條例不僅要補(bǔ)交稅款，而且還需要繳納滯納金和罰款，進(jìn)而增加了企業(yè)的額外支出，影響了企業(yè)的信用等級(jí)，甚至影響到高新技術(shù)企業(yè)享受其15%的所得稅優(yōu)惠政策，反作用于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

2.接受法律懲處的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中，一些企業(yè)存在僥幸的心理，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的過(guò)程中會(huì)采用各種非法違規(guī)的手段來(lái)少繳納應(yīng)交的稅款，比如一些企業(yè)不列或者少列應(yīng)稅收入，多列一些成本費(fèi)用支出項(xiàng)目等，這種手段的存在無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)就需要按照《中華人民共和國(guó)刑法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》承擔(dān)相關(guān)的刑事責(zé)任和行政責(zé)任，不僅會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，損失一些資金和財(cái)產(chǎn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。

3.不能充分享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作的開(kāi)展是為了在降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)充分享受稅收優(yōu)惠政策，減少自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前情況來(lái)看，一些企業(yè)所得稅匯算清繳工作人員由于不了解稅收政策，誤用稅收政策，進(jìn)而錯(cuò)失了享受稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)；實(shí)際操作執(zhí)行不當(dāng)，稅收優(yōu)惠政策難以?xún)冬F(xiàn)；優(yōu)惠項(xiàng)目未單獨(dú)核算，取消稅收優(yōu)惠待遇，進(jìn)而不僅沒(méi)有達(dá)到企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作的初衷，而且在一定程度上影響了企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。曾經(jīng)有個(gè)上市公司購(gòu)買(mǎi)的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備可以抵免所得稅額,由于實(shí)際操作不當(dāng),沒(méi)有享受到此稅收優(yōu)惠政策。

三、規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

上述風(fēng)險(xiǎn)的存在確在很大程度上影響了現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作的工作效率和工作質(zhì)量，不僅造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他相關(guān)工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行，所以如何有效的規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的問(wèn)題和困難是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。

1.提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)。提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是降低企業(yè)所得稅匯算清繳工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí),掌握企業(yè)所得稅一系列的政策法規(guī)及當(dāng)年度的政策調(diào)整文件,堅(jiān)定依法納稅的正確觀念,杜絕偷稅行為；其次，要加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)力度，依法繳納相關(guān)的稅款，按照相關(guān)的法律條例履行匯算清繳義務(wù)，明確自己的義務(wù)和權(quán)利，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失；此外，要提高相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，掌握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，學(xué)習(xí)并掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)技能的融會(huì)貫通。

2.充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的作用。充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用是有效規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心，這就要求企業(yè)以責(zé)任制為原則，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，設(shè)置相關(guān)的所得稅匯算清繳稅務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為終極目標(biāo)，善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，研究產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并及時(shí)的提出切實(shí)可行的防范措施，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的價(jià)值。

3.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)能夠有效的緩解和避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，這就要求企業(yè)首先要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)以及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求，合理的設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)及崗位，做到人人肩上有責(zé)任；其次，要細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的內(nèi)容，涵蓋各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用以及應(yīng)交稅務(wù)等各個(gè)方面的內(nèi)容；此外，要構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性，避免人為因素造成的不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力。

4.定時(shí)檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，企業(yè)的所得稅是按年匯算清繳的，所以企業(yè)所得稅涉及到企業(yè)整個(gè)年度的收入、成本、費(fèi)用、稅金和損失，所以要定期的檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)的參與到企業(yè)整個(gè)年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)，真正發(fā)揮組織結(jié)構(gòu)的作用，此外，還要按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的變化不斷的改變和完善企業(yè)檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的周期，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)價(jià)值的最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

5.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常聯(lián)系和溝通能夠有效的緩解和避免企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作中的存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)首先要在日常工作中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，對(duì)于匯算清繳工作中遇到的問(wèn)題和困難要及時(shí)的尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助；此外，要積極的向稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)相關(guān)的所得稅法律規(guī)范，掌握相關(guān)的政策規(guī)范，及時(shí)了解和掌握相關(guān)的政策變化，這樣一來(lái)就能夠有效的避免由于對(duì)規(guī)范制度的不了解而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.委托中介機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)的涉稅鑒證事宜。委托中介機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)的涉稅簽證事宜能夠加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的科學(xué)合理性，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，但是在這個(gè)過(guò)程中需要注意的是委托具備從事稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，比如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等，要求這些機(jī)構(gòu)在辦理涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)要依法履行職責(zé)，嚴(yán)守職業(yè)道德，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供鑒證服務(wù)；要與辦理涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量高、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期合作，實(shí)現(xiàn)共贏。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，而且是客觀存在的，所以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的問(wèn)題和困難，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)行狀況提出切實(shí)可行的解決措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，只有這樣，才能夠有效的緩解和規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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作者：黎紅梅 單位：荊門(mén)立正稅務(wù)師事務(wù)有限公司