企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制探析

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摘要：企業(yè)要想在稅后獲取更高的利潤和經(jīng)濟(jì)效益，這就和國家規(guī)定的無償稅收與固定稅收存在著一定的矛盾和問題。對于這一問題來說，企業(yè)應(yīng)該綜合分析稅收風(fēng)險問題，對于未來的經(jīng)營和發(fā)展有必要的預(yù)測，并且采取先進(jìn)的內(nèi)部控制措施。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性，了解目前我國的稅務(wù)風(fēng)險問題，對今后的內(nèi)部控制制度之下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理有著非常重要的作用，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險下降到合理的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特征分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是在企業(yè)開展各項稅務(wù)活動中，沒有采取科學(xué)合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽(yù)度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生多數(shù)都是因為納稅人與納稅機(jī)構(gòu)在開展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行中，會希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員沒有積極的學(xué)習(xí)國家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險、避免稅費等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險長期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的問題。其三，預(yù)先性方面。從實際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風(fēng)險預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險控制的重要措施。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，防范性較差

根據(jù)目前我國的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認(rèn)識：其一，對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制方面認(rèn)識不足，認(rèn)為這些工作是會計核算機(jī)構(gòu)的工作，沒有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控不能真正地落實到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒有重視稅務(wù)風(fēng)險防控方面，甚至存在錯誤的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險問題。當(dāng)前在企業(yè)的實際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的存在，稅務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過長期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營中的風(fēng)險，對于財務(wù)以及法律方面的風(fēng)險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險，所以在很長的時期為沒有重視風(fēng)險管控，在企業(yè)經(jīng)營中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以控制。

（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，人才團(tuán)隊建設(shè)不足

當(dāng)前我國有很多的企業(yè)都沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)只是通過會計或者出納進(jìn)行稅務(wù)繳納，導(dǎo)致企業(yè)存在著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。同時，財務(wù)人員應(yīng)該做好稅務(wù)會計核算管理工作，工作任務(wù)比較多，沒有充足的時間進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理，更不會有時間學(xué)習(xí)國家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，或者工作人員素質(zhì)較低，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，稅務(wù)管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務(wù)相關(guān)問題才能規(guī)避風(fēng)險，但是當(dāng)前還無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險的存在。

（三）很多企業(yè)稅收風(fēng)險管理沒有構(gòu)建約束機(jī)制

當(dāng)前我國的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險管控時，沒有形成完善的管理條款，導(dǎo)致稅款繳納的各個環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務(wù)活動都沒有設(shè)置統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進(jìn)行監(jiān)督管控，內(nèi)部控制的工作開展有嚴(yán)重的缺陷問題，稅收風(fēng)險管控方面有著嚴(yán)重的問題，但是并未發(fā)揮出應(yīng)有的價值，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險問題，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制策略分析

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理原則

1.合法性原則企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的制度和措施，要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，符合行業(yè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。符合上述的各項要求，還要將稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制落實到位，但是企業(yè)自身進(jìn)行管控活動會存在著一定的法律風(fēng)險，內(nèi)控制度無法實現(xiàn)風(fēng)險全面的預(yù)防和管控，讓企業(yè)在經(jīng)營中面臨著重大的風(fēng)險。因此，企業(yè)需要實施必要的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，各項措施符合國家法律的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時還要相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容收集與學(xué)習(xí)機(jī)制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)節(jié)，需要兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)同時協(xié)調(diào)開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應(yīng)用，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監(jiān)督，規(guī)范各個部門和各級領(lǐng)導(dǎo)的工作，提高風(fēng)險管控效果。3.授權(quán)原則企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務(wù)類型進(jìn)行權(quán)限劃分，在充分了解各項法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理條款的基礎(chǔ)之下，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)益、職責(zé)方面的統(tǒng)一，促進(jìn)風(fēng)險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標(biāo)。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制中根據(jù)該原則開展工作，是符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，在經(jīng)營中有效地降低項目成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。重點控制原則是結(jié)合企業(yè)管理的重點進(jìn)行控制，因為全面控制精力有限，抓住重點才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過該原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，可以保證企業(yè)內(nèi)部各個部門開展工作更加協(xié)調(diào)，避免存在內(nèi)耗的情況，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險得到有效的控制。

（二）以內(nèi)部控制為出發(fā)點進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控

1.控制環(huán)境——完善內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制開展工作的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制制度，比如建立符合內(nèi)部控制需要的管理架構(gòu)、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點，了解關(guān)鍵要素和內(nèi)容，實現(xiàn)稅務(wù)控制有效地進(jìn)行，符合國家法律的要求，做好各項稅務(wù)風(fēng)險管控的工作。2.風(fēng)險評估——落實風(fēng)險評估，降低企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險評估工作的開展可以從下述兩個方面出發(fā)進(jìn)行：其一，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險實施全面的估計分析。其二，對于稅務(wù)風(fēng)險實施必要的評價。對于一定會造成的稅務(wù)風(fēng)險問題，需要結(jié)合規(guī)定的原理和技術(shù)措施進(jìn)行風(fēng)險分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風(fēng)險規(guī)劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務(wù)風(fēng)險防范成效企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實踐中，信息內(nèi)容會處于不斷的發(fā)展、變動中，稅務(wù)信息內(nèi)容也在該范圍之內(nèi)。只有變化的信息，才會給企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極作用。因此，企業(yè)內(nèi)控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關(guān)鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)快速了解我國的稅收法律法規(guī)制度，進(jìn)行實時更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，讓風(fēng)險管控處于合理的范圍內(nèi)。4.控制活動——做好業(yè)務(wù)管理，預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中的核心工作就是企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險的識別，然后采取與之相對性的處理措施?？刂苹顒邮菑钠髽I(yè)負(fù)責(zé)人的層面出發(fā)確保各項發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升。因此，只有設(shè)置更具完善性、系統(tǒng)性的機(jī)制、步驟以及權(quán)責(zé)，才能保證各項管理制度順利的落實和進(jìn)行，給企業(yè)帶來更高的利潤。5.內(nèi)部監(jiān)督——利用內(nèi)審與稅務(wù)自查，健全涉稅事項企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會有任何的稅務(wù)風(fēng)險和問題，必須要在規(guī)定的時間范圍內(nèi)進(jìn)行關(guān)于稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)組織檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并且快速進(jìn)行修正處理。企業(yè)不僅可以通過內(nèi)審的方式進(jìn)行納稅檢查，更為關(guān)鍵的是組織進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審核，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門或者組織人員實施稅務(wù)審計工作，從而可以消除稅務(wù)風(fēng)險問題。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險如果無法有效控制，會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，所以企業(yè)需要從實際經(jīng)營情況出發(fā)，制定出切實可行的應(yīng)對措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加大力度進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的排查和控制，發(fā)揮出專業(yè)技術(shù)人員的優(yōu)勢，綜合分析企業(yè)經(jīng)營實際情況，構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，最終消除稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)長遠(yuǎn)、健康發(fā)展而助力。

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作者:王欣奧 單位:魯信創(chuàng)業(yè)投資集團(tuán)股份有限公司