企業(yè)稅務風險管理控制探究

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【摘要】稅收作為財政收入的重要來源，對國家經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的作用。隨著國家稅收制度的不斷完善，財務稽查力度不斷加大，使企業(yè)積極加強稅務風險控制，保證企業(yè)的經(jīng)營管理與國家政策法規(guī)相適應，同時盡量降低經(jīng)營成本，確保企業(yè)科學合理利用稅收政策，提高企業(yè)的發(fā)展活力。論文對企業(yè)稅務風險控制管理進行分析，提出相應的防范措施，保證企業(yè)自身能夠適應稅務管理的相關(guān)要求，增強企業(yè)的綜合發(fā)展實力，為社會經(jīng)濟發(fā)展和國民經(jīng)濟增長作出重要貢獻。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務風險；管理控制

1引言

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)的運營壓力不斷增加。企業(yè)要想獲得更多的發(fā)展機遇，就必須注重內(nèi)部控制管理，建立切實可行的稅務籌劃機制，確保企業(yè)風險防范水平全面提升，增強企業(yè)自身的發(fā)展動力。目前，企業(yè)存在稅務風險因素，一方面是企業(yè)經(jīng)營管理不當，另一方面是企業(yè)自身的財務行為存在違規(guī)問題，使得企業(yè)財務風險沒有得到有效監(jiān)管。加強稅務風險的識別與判斷，運用科學合理的內(nèi)部控制策略，確保企業(yè)自身的稅費改革水平全面提升。

2影響企業(yè)稅務風險管理控制的主要因素

2.1內(nèi)部因素

稅務風險與企業(yè)經(jīng)營活動中違反法律法規(guī)的經(jīng)營行為密切相關(guān)，很可能由于內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營決策出現(xiàn)問題而導致稅務風險。根據(jù)大多數(shù)的企業(yè)管理經(jīng)驗來看，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益最大化，往往將企業(yè)的管理重點放置在材料采購、生產(chǎn)銷售和賬款回收等環(huán)節(jié)，對于財務風險認識不恰當，造成自身的經(jīng)濟業(yè)務所涉及的財務風險問題被忽視，嚴重導致企業(yè)業(yè)務行為不符合法律規(guī)范，造成稅務風險加劇。在企業(yè)財務管理中重點放置于強化資金管控以及會計核算，很大程度上占用了稅務工作。企業(yè)財務管理更注重成本費用和資金管控，缺乏對稅法的主動認知，企業(yè)自身對稅收政策的把握不到位、運用不恰當，沒有能夠積極有效地學習會計法和稅法，只能按照自己的利益和有關(guān)經(jīng)驗開展工作。對稅法進行隨意解讀，甚至留下稅務風險及隱患問題。在企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制方面，稅務管控能力薄弱，經(jīng)濟業(yè)務涉及的大部分風險問題都交由財務部門處理。企業(yè)面臨各種罰款，使企業(yè)的社會聲譽受到影響，導致企業(yè)自身的經(jīng)營管理效果受到干擾。

2.2外部因素

我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各地稅務機關(guān)需要根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平，適當調(diào)整稅收政策。稅務機關(guān)和稅務人員如果對稅收政策理解不清楚也會導致稅務執(zhí)行效果千差萬別。受到人力所限，稅務檢查和稽查只能夠采用抽查的形式，管理的納稅用戶非常多，很難對所有企業(yè)進行全方位檢查，使得企業(yè)缺乏稅務風險管控的意識，在遇到納稅檢查時，甚至想要靠關(guān)系解決問題，造成企業(yè)自身存在僥幸心理，使企業(yè)自身的經(jīng)營效益受到嚴重損害。

3企業(yè)稅務風險管理控制的主要不足

3.1經(jīng)營中存在不當行為

大部分的稅務風險與企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動關(guān)系密切，如果產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)包裝過程中沒有對稅收政策進行深入理解，造成企業(yè)自身忽視了稅收政策的詳細內(nèi)容，造成企業(yè)需要支付更多的稅金。而且計算出現(xiàn)錯誤，會導致企業(yè)資金受到損失，甚至會被稅務部門納入黑名單。在正常情況下，公司開展各種商務活動，需要嚴格按照稅務管理部門的有關(guān)規(guī)定，科學開具發(fā)票，減少企業(yè)應付的稅金。企業(yè)財務負責人缺乏足夠的認識，無法通過合理渠道減少稅負，使得稅負風險問題加重，影響企業(yè)自身的商業(yè)行為。

3.2財務管理中存在違規(guī)行為

財務管理是商業(yè)管理的關(guān)鍵所在，科學的財務工作有利于保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展水平的全面提高。但財務管理存在很多方面的問題和不足，造成企業(yè)稅務風險較高。在財務管理中企業(yè)沒有嚴格按照稅務機關(guān)的規(guī)定進行操作，盲目執(zhí)行財務管理，或者嚴重低估了稅務風險帶來的影響，使得企業(yè)無法報銷以減輕稅負。在企業(yè)管理時，受到金融詐騙等風險問題的影響，甚至經(jīng)營結(jié)果沒有在財務管理中得到反映，這種欺詐行為的目標是避免高額稅費，但也會使公司的財務報表缺乏可參照性，使企業(yè)財務信用受到影響，阻礙財務管理發(fā)揮重要的戰(zhàn)略作用。

3.3缺乏內(nèi)部審計與監(jiān)督

當前，在企業(yè)財務管理時要想有效規(guī)避稅務風險，就應針對風險監(jiān)測和監(jiān)督進行嚴格管理，提高企業(yè)風險預防的水平。我國大多數(shù)的企業(yè)在財務管理時，缺乏稅務風險監(jiān)督與審計，很多企業(yè)發(fā)展規(guī)模小，缺少內(nèi)部審計人員，嚴重影響了企業(yè)稅收管理的效果。稅務風險審計和監(jiān)督中，審計人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)不高，使得稅務風險預防質(zhì)量受到嚴重影響。很多企業(yè)內(nèi)部審計時缺乏風險識別，這不利于企業(yè)稅收管理的全面開展。同時，企業(yè)缺乏有效的應急機制，使企業(yè)稅務風險管理控制水平較低。

4企業(yè)稅務風險管理控制的主要策略

4.1完善稅務管理制度

企業(yè)的稅務風險會產(chǎn)生不同的影響和危害，導致企業(yè)管理水平難以提升，還會導致企業(yè)的運營管理受到影響。企業(yè)應加強對運營以及稅務風險的科學預防，建立完善的稅務管理制度，確保企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及外部政策法規(guī)，建立科學有效的企業(yè)預警機制。財務主管部門還要加強對企業(yè)稅收的動態(tài)監(jiān)測，采用科學有效的手段，及時解決稅務風險問題。企業(yè)管理者應積極與其他部門進行有效的溝通和聯(lián)系，辦理各項稅務工作，增強風險防范的能力。避免稅務風險就是不要做能夠引發(fā)此類風險的行為，從根本上防控稅務風險。稅務風險控制方法主要適用于危害程度高和發(fā)生可能性大的稅務風險，如虛開發(fā)票等，企業(yè)應該采取有效措施防控此類稅務風險。

4.2提高風險防范意識

在稅務籌劃人員根據(jù)稅收政策的適用范圍進行分析時，應按照稅收法律法規(guī)進行籌劃，不得擅自擴大或縮小稅務條例或稅收政策的適用范圍，確保國家的稅收優(yōu)惠政策得到有效落實。稅務監(jiān)管部門要根據(jù)企業(yè)管理者的經(jīng)營意見和建議進行分析，優(yōu)化稅務決策，還要規(guī)范企業(yè)的納稅行為。除了要確保稅務監(jiān)督管理體系更加完善，還應該引入稅務中介機構(gòu)，為企業(yè)的稅務籌劃提供科學的指導，避免企業(yè)產(chǎn)生稅務風險等問題。企業(yè)應確保稅務中介機構(gòu)獨立運行，使稅務工作更加客觀公正，不受企業(yè)部門影響。轉(zhuǎn)移稅務風險主要是通過合同或其他方式將本身具有的稅務風險轉(zhuǎn)移到另外一個主體身上。例如，將自然人投資或提供勞務轉(zhuǎn)變成自然人成立的公司來投資或提供勞務，將自然人的稅務風險轉(zhuǎn)移到所成立的企業(yè)；再如，將一家公司拆分成多家公司，把一家公司的稅務風險轉(zhuǎn)移到了多家公司。保留稅務風險就是不要過多顧慮甚至可以忽視后面引發(fā)的稅務風險。此種方法適用于危害程度低且發(fā)生可能性小的稅務風險。例如，金額小的發(fā)票成本費用支出在所得稅稅前扣除，可以采取保留稅務風險的方法；再如，對于稅法規(guī)定不明確的，與稅務部門溝通達成共識的做法，盡管存在稅務風險，依舊可以采用保留稅務風險的方法。

4.3建立稅務溝通機制

企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系不夠緊密，稅務管理工作獨立運行，導致部門之間的溝通交流相對較少，使得企業(yè)的稅務風險控制不理想。為了有效降低稅務風險，企業(yè)必須在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上加強與稅務機構(gòu)之間的聯(lián)系，開展定期或不定期的溝通，保證企業(yè)自身快速及時獲得稅務信息。企業(yè)需要積極主動上交各種證據(jù)材料，且向稅務機關(guān)申請撤銷非主觀的違法信息，保證企業(yè)能夠及時規(guī)避不必要的風險問題，對當?shù)氐亩愂照哌M行合理利用。建立企業(yè)稅務風險控制體系，能夠?qū)χ饕纳娑悆?nèi)容進行全面分析，確保企業(yè)提高風險防范能力，減輕納稅負擔，同時，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得到有效控制，保證稅務風險的控制更加準確。

5結(jié)語

稅務風險作為客觀存在的問題，無法完全對其進行規(guī)避，但能夠?qū)︼L險進行合理防范和控制，降低其影響。企業(yè)管理者需要根據(jù)自身的實際情況進行分析，采取科學有效的防范措施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜上，企業(yè)在日常經(jīng)營中必須將稅務風險控制作為重點內(nèi)容，通過多方面的規(guī)劃調(diào)整來制定適合市場發(fā)展的風險防范策略，這是提高企業(yè)抗風險能力、增加經(jīng)濟效益的重要方式。

【參考文獻】

【1】吳松彬,黃惠丹.R&D稅收激勵、制度環(huán)境與高新制造企業(yè)創(chuàng)新———來自2009—2015年全國稅收調(diào)查數(shù)據(jù)的分析[J].河北經(jīng)貿(mào)大學學報,2020,41(03):34-45.

【2】李婷婷.稅收負擔、產(chǎn)業(yè)屬性與企業(yè)績效———基于廣西上市公司的實證研究[J].河池學院學報,2020,40(02):122-128.

作者：孔慶行 單位：山東廣域科技有限責任公司