企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及制度設(shè)計(jì)策略探討

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［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；制度設(shè)計(jì)

我國(guó)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展速度較快，整體活力較為旺盛，為社會(huì)創(chuàng)造了非常多的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。目前許多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的重要作用，稅務(wù)關(guān)系到每個(gè)企業(yè)的發(fā)展，任何企業(yè)想要合法運(yùn)行必須對(duì)稅務(wù)內(nèi)容有更為清晰的認(rèn)識(shí)。但由于我國(guó)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的研究時(shí)間較晚，其中還有一些制度設(shè)計(jì)不夠合理，急需我們進(jìn)行革新。隨著國(guó)家對(duì)于稅務(wù)重視程度的不斷提升，未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極為重要的影響，因此了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，并制定相關(guān)政策來加以防范，是企業(yè)發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。

1我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

改革開放后，我國(guó)企業(yè)如雨后春筍一般迅速發(fā)展起來，有著蓬勃的生命力，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)非常繁榮，但我國(guó)企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，前期過分注重經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)公司內(nèi)部制度的建設(shè)有一定的滯后性，沒有意識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，對(duì)復(fù)雜的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就更加地難以掌握，對(duì)稅收政策的變動(dòng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有正確的認(rèn)知。

1.1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理人員綜合能力較差

企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，不僅需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員要具有超高的業(yè)務(wù)能力，還需要管理人員有一定的綜合能力，可以對(duì)稅收政策進(jìn)行正確的解讀，并根據(jù)國(guó)家制定的稅收政策作出有益于公司的正確決策。但不可否認(rèn)的是，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合能力較差，無法達(dá)到當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際需求，有些員工完全依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行工作處理，對(duì)于學(xué)習(xí)新的稅務(wù)管理知識(shí)有著一種天然的抵觸心理，不想學(xué)，也不樂意進(jìn)行學(xué)習(xí)，自然會(huì)在日常企業(yè)稅務(wù)工作中產(chǎn)生一定的紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。另外，還有部分工作人員對(duì)待稅務(wù)工作出現(xiàn)不認(rèn)真的情況，馬虎大意，責(zé)任心不強(qiáng)，在稅務(wù)處理的過程中出現(xiàn)很多常識(shí)性的問題，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)將直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)工作多是需要人工進(jìn)行操作，相關(guān)工作人員的重要性也就不言而喻，如果企業(yè)稅務(wù)工作人員的綜合能力不行，將極容易產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度并不完善

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作有著極其重要的作用，直接關(guān)系著相關(guān)企業(yè)稅務(wù)工作人員的行為規(guī)范，但我國(guó)企業(yè)大多數(shù)發(fā)展前期過于重視經(jīng)濟(jì)效益而對(duì)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度的建設(shè)有一定的忽略，并且，有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門既行使會(huì)計(jì)職能又行使稅務(wù)職能，這樣的部門劃分極容易產(chǎn)生偷稅漏稅的情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極容易產(chǎn)生。另外，有些企業(yè)甚至認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)并沒有什么作用，只會(huì)增加人員成本，甚至并沒有設(shè)置相關(guān)的企業(yè)稅務(wù)管理部門，這些都直接導(dǎo)致了現(xiàn)行的內(nèi)部稅務(wù)管理制度發(fā)展的不完善，已經(jīng)無法滿足當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)的實(shí)際要求。

1.3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部缺少有效的審計(jì)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)制度，對(duì)我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理有著非常重要的作用，審計(jì)管理制度可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理進(jìn)行定期的審核并保證企業(yè)稅務(wù)管理工作可以得以正常地運(yùn)行，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。但是，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部大多都缺少有效的審計(jì)管理制度，也沒有專門培養(yǎng)相關(guān)高素質(zhì)人才，有些企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)工作的人員成本，有時(shí)還會(huì)采取審計(jì)外包或是定期外聘工作人員的管理策略，無論是外包還是階段性的外聘稅務(wù)中介，都無法對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行充分的了解，在審計(jì)過程中也無法對(duì)所有稅務(wù)情況進(jìn)行深入分析，有時(shí)甚至出現(xiàn)因?yàn)槭芾骝?qū)使而忽視企業(yè)偷稅漏稅情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，使企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4我國(guó)企業(yè)內(nèi)部缺少有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也可以說是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種預(yù)警，盡早地找到企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的漏洞，并制定相應(yīng)的解決方案可以幫助企業(yè)減少因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。但目前我國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還需要一定程度的提升，企業(yè)稅務(wù)本身就有一定的不確定性，如果企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)前期的有效預(yù)警，將在整個(gè)稅務(wù)管理過程中處于一種被動(dòng)的地位，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將有很大的提升。

2我國(guó)企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計(jì)的優(yōu)化策略

企業(yè)稅務(wù)管理工作一直是當(dāng)代企業(yè)中極為重要的工作之一，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極為重要的影響。但當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中確實(shí)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)尚未解決。由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性以及多變性等特點(diǎn)，因此對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)必須要與國(guó)家最新稅收政策以及企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效結(jié)合，確保相關(guān)的制度設(shè)計(jì)做到最優(yōu)化建設(shè)。

2.1有效提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合能力

想要最大限度地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非常重要的便是有效提升企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合能力，使工作人員無論是業(yè)務(wù)能力還是責(zé)任意識(shí)都有大幅度的提升，確保對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。想要提升企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合能力，首先需要制定相關(guān)的企業(yè)稅務(wù)人員管理政策，對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)他們的工作提出具體的要求，讓員工在工作時(shí)有規(guī)章制度作為依據(jù)，保證制度設(shè)計(jì)可以得到及時(shí)更新；其次，企業(yè)需要對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行定期培訓(xùn)，稅務(wù)工作本身就有一定的特殊性，整體操作較為復(fù)雜，且稅務(wù)內(nèi)容可能會(huì)有一定的改變，這就更需要讓稅務(wù)工作人員進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，掌握國(guó)家最新稅收政策，并根據(jù)政策制定符合企業(yè)利益的稅務(wù)制度；最后，要加強(qiáng)工作人員的崗位責(zé)任意識(shí)，對(duì)相關(guān)管理人員的綜合能力進(jìn)行定期測(cè)評(píng)，并將測(cè)評(píng)結(jié)果直接與員工工資相掛鉤，有效提升管理人員綜合能力。

2.2完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度

完善、科學(xué)的稅務(wù)管理制度可以為企業(yè)稅務(wù)管理帶來更多規(guī)范化的制度材料，稅務(wù)管理制度不僅需要應(yīng)用于財(cái)務(wù)核算的過程，在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過程中也需要有稅務(wù)管理制度的加入，企業(yè)內(nèi)容相關(guān)稅務(wù)管理制度的完善，可以有效提升企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，讓企業(yè)管理人員更加清晰稅務(wù)監(jiān)管對(duì)企業(yè)的重要意義，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作真正地落到實(shí)處，建立專門的部門來解決相關(guān)稅務(wù)問題，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展保駕護(hù)航。

2.3建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)管理制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的自查工作有著極為突出的作用，因此，想要審核管理制度得到最優(yōu)化的應(yīng)用，必須在企業(yè)內(nèi)建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中進(jìn)行審核，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)該部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，減少因個(gè)人利益等原因而產(chǎn)生的審計(jì)不嚴(yán)的情況發(fā)生，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員的培養(yǎng)工作，大力培養(yǎng)明晰國(guó)家稅法政策且對(duì)公司實(shí)際情況有詳細(xì)掌握的高素質(zhì)人才對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行定期審計(jì)，保證企業(yè)稅務(wù)工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

2.4建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有種類多，內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)，建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效地保證將我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)問題在萌芽時(shí)期便進(jìn)行有效的解決，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要研究了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及如何根據(jù)這些原因制定與之相匹配的制度設(shè)計(jì)的策略。隨著國(guó)家對(duì)稅務(wù)的重視程度的不斷加深，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，通過對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的認(rèn)真解讀并結(jié)合公司實(shí)際情況來進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度設(shè)計(jì)，完善公司稅務(wù)管理體系，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的預(yù)防以及控制的有效作用。同時(shí)還應(yīng)不斷地提升企業(yè)稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力，保證相關(guān)工作人員可以隨時(shí)跟進(jìn)最近的國(guó)家稅務(wù)政策，制定最有利于企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)制度設(shè)計(jì)，幫助企業(yè)在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。

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作者：陳仕清 單位：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院