企業(yè)稅務風險及主要應對措施

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摘要：近年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國在世界經(jīng)濟領域中的參與程度逐漸提高，并扮演著極為重要的角色。而與此同時，我國稅務體系也逐漸根據(jù)時代的發(fā)展而相應轉變。然而，部分企業(yè)并未對新的稅務體系與具體準則加以深入了解與認知，極大提高了企業(yè)的稅務風險。因此，本文對當前我國企業(yè)發(fā)展過程中存在的稅務風險及其應對措施開展分析。

關鍵詞：稅務風險；應對措施；分析

一、引言

現(xiàn)階段，部分企業(yè)經(jīng)濟效益降低，面臨的市場競爭日趨白熱化，不但使得部分企業(yè)的發(fā)展步履維艱，且企業(yè)財務運營狀況也出現(xiàn)程度不一的惡化。在宏觀層面上，針對這一問題，通過開展營改增等稅務機制改革工作，來降低企業(yè)納稅壓力，刺激經(jīng)濟發(fā)展。但是受到諸多因素影響，對于部分企業(yè)而言反而增加了一定的稅務風險，因此對稅務風險主要因素以及應對措施的研究具有現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)稅務風險的主要影響因素分析

1.企業(yè)層面的影響因素

第一，部分企業(yè)對稅務工作以及構建企業(yè)內(nèi)部稅務管理體系，都缺乏必要的重視，從而導致企業(yè)稅務管理體系不健全，企業(yè)稅務風險出現(xiàn)顯著的增長，漏稅、繳納稅額不足等問題頻繁出現(xiàn)。筆者認為，這一問題在中小型企業(yè)中極為常見，對于上市公司或大型企業(yè)而言，由于企業(yè)自身規(guī)模較大，且時常需要向社會披露企業(yè)運行狀況，因此普遍對稅務工作以及構建稅務管理體系較為重視。對于大型企業(yè)集團而言，企業(yè)的管理制度較為完善，對于稅務工作的重視是企業(yè)管理機制的必然要求。然而對于中小型企業(yè)而言，是否構建企業(yè)內(nèi)部稅務管理體系并不會在短期內(nèi)影響到企業(yè)的運營。此外，對于部分中小型企業(yè)而言，由于企業(yè)自身規(guī)模較小，往往并未配置專業(yè)的稅務工作人員，企業(yè)管理者與決策者對稅務工作的重要性認識不足，由于稅務部門與企業(yè)之間的“信息不對等”，從而使得部分中小型企業(yè)無法及時了解相關稅務政策的最新動態(tài)，導致企業(yè)稅務風險大幅提升。第二，部分企業(yè)懷有僥幸心理。在部分企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，往往過于追求企業(yè)經(jīng)濟效益，而沒有意識到偷稅漏稅問題的嚴重性，或是熟悉國家相關納稅法律法規(guī)與政策具體條例，仍舊選擇偷稅漏稅，存在被稅務機關部門檢查出偷稅漏稅再補繳的僥幸心理。筆者認為，這一類問題常見于餐飲行業(yè)之類的中小型企業(yè)中，由于國家對于餐飲行業(yè)中小型企業(yè)會有一定程度的稅務扶持，中小型餐飲行業(yè)企業(yè)都有著一定額度的免稅額度。因此對于部分餐飲企業(yè)管理者而言，在免稅額度之外適當隱瞞一定數(shù)目的營業(yè)收入，不但可以提高經(jīng)濟效益，且所逃稅額并不構成刑事責任，部分企業(yè)管理者并未真正意識到偷稅漏稅行為的嚴重性與所造成的社會消極影響。第三，部分企業(yè)雖然構建了內(nèi)部稅務管理體系，但是體系較為混亂，相關工作人員的職責范圍沒有明確劃分。例如，部分企業(yè)所構建的內(nèi)部稅務管理體系，在管理具體流程上較為寬泛模糊，且所配置的工作團隊不合理，往往并不能實現(xiàn)內(nèi)部稅務管理體系的有效運轉。部分企業(yè)的稅務管理工作人員的數(shù)量較少，很多情況下稅務管理工作人員的配置額度僅為一人，對于稅務管理工作人員而言，過大的工作量使得稅務管理盲區(qū)普遍存在。

2.外部環(huán)境的影響因素

第一，我國相關法律法規(guī)與政策尚不完善。相較于發(fā)達國家而言，我國在稅務體系層面上，相關治理經(jīng)驗仍舊有所不足。雖然根據(jù)我國國情與市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，針對性出臺了諸多法律法規(guī)與稅收政策，但是仍舊存在著政策法規(guī)不完善、所出臺政策法規(guī)存在不足等問題，也給企業(yè)稅務管理工作的開展帶來了諸多困擾。此外，我國稅務體系正處于轉型期，各項政策法規(guī)不斷提出、頒布，但是部分企業(yè)與國家稅務部門之間缺乏穩(wěn)定的信息來源渠道，信息不對稱現(xiàn)象較為常見。第二，各級地方政府與稅務主管部門執(zhí)法界定范圍較為模糊。雖然現(xiàn)階段我國構建了較為完備的稅務體系，但是在具體工作流程、各部門職責范圍的界定明確等具體環(huán)節(jié)中，仍舊存在著較大的優(yōu)化空間。例如，各級地方政府稅務主管部門的執(zhí)法自主權比較大，往往各稅務部門對于各項準則及稅務工作的認知存在細微差異。部分地區(qū)的稅務工作執(zhí)行力度較弱，偷稅漏稅問題較為常見，而部分區(qū)域的稅務工作開展過程中，又存在著執(zhí)法人員與工作人員態(tài)度不端正、執(zhí)行力度過大嚴影響企業(yè)正常運營等問題。第三，我國稅務體系尚待進一步細化。在不同行業(yè)領域的企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，企業(yè)資金流轉過程與各項業(yè)務流程的差異較大，但是由于當前對于不同行業(yè)領域企業(yè)的稅務處理模式的劃分與選擇，存在著“一刀切”問題。例如，在生產(chǎn)型行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，在生產(chǎn)原材料的采購、材料運輸、生產(chǎn)加工與產(chǎn)品營銷等諸多環(huán)節(jié)中，都有著極高的稅務風險。在我國現(xiàn)行稅務體系下，生產(chǎn)型企業(yè)需要開展大量的稅務管理工作，增加了企業(yè)的人工成本與時間成本。此外，在生產(chǎn)型企業(yè)運營過程中，對于原材料的采購往往需要根據(jù)市場環(huán)境與具體業(yè)務變更加以調(diào)整，這也會在一定程度上提高生產(chǎn)型企業(yè)的繳納稅費總額度，增加企業(yè)的運營成本。

三、企業(yè)稅務風險的應對措施分析

1.提高對稅務工作的重視程度并深入學習

首先，企業(yè)管理者與決策者應該對稅務工作與企業(yè)構建內(nèi)部稅務管理體系的重要性、必要性加以深入了解，要正確認知到合理納稅并不會降低企業(yè)經(jīng)濟效益，而是提高企業(yè)社會影響力、納稅聲譽以及核心競爭力的主要途徑與必由之路。換言之，納稅工作不但是企業(yè)所應承擔的社會責任與義務，也是企業(yè)做大做強、實現(xiàn)進一步發(fā)展的必要保障。其次，企業(yè)管理者需要對現(xiàn)有的稅務管理體系進行完善，或構建起科學合理的稅務管理體系。例如，企業(yè)管理者需要根據(jù)實際發(fā)展情況與納稅工作的實際需求，適當增設納稅管理工作人員，明確企業(yè)內(nèi)部納稅管理體系的具體流程，并注重構建配套的監(jiān)管審計體系，對所開展的納稅管理工作進行嚴格的監(jiān)督管理，確保納稅管理工作人員的工作態(tài)度與工作流程都符合體系要求。最后，我國稅務體系正處于改革轉型期，各類不符合當下我國社會經(jīng)濟發(fā)展的相關法規(guī)，需要進行甄別與完善，促進各類適應發(fā)展需求的新型政策規(guī)定與法律法規(guī)不斷出臺。因此，企業(yè)管理者及稅務管理工作人員也應加強對我國稅務體系各項政策規(guī)定的了解與認知，既有助于規(guī)避各類企業(yè)稅務風險，還可以在一定程度上提高企業(yè)稅務管理水平。

2.稅務主管部門應構建暢通的信息渠道

稅務主管部門不但應注重根據(jù)我國發(fā)展情況來適當調(diào)節(jié)與出臺稅務政策，完善稅務體系，還應注重加大各項稅務條例的宣傳力度，降低信息不對稱因素對企業(yè)稅務籌劃的影響。對此，稅務主管部門應從以下兩方面著手解決。一方面，稅務主管部門應借助信息化網(wǎng)絡平臺，擴大政策法規(guī)的宣傳范圍。例如，在微博等網(wǎng)絡社交平臺中創(chuàng)建稅務部門宣傳賬戶，不但可以通過網(wǎng)絡平臺對各項稅務政策規(guī)定、法律法規(guī)進行宣傳，還可以通過留言回復功能，及時聽取社會各行業(yè)領域從業(yè)人員對各項稅務政策的看法以及提出的問題。另一方面，稅務部門應與各級地方政府宣傳部門開展聯(lián)合宣傳工作，在市政廣場等公共區(qū)域定期舉辦稅務宣傳普法工作，并適當公示各地區(qū)失信人名單以及具體處罰標準。通過典型案例講解和宣傳，加強居民對稅務法規(guī)的理解，形成人人遵紀守法、照章納稅的良好社會氛圍。

3.逐步完善稅務體系

首先，我國在稅務體系層面上積累的治理經(jīng)驗還有所欠缺，對于不同行業(yè)領域、發(fā)展階段的企業(yè)所制定的稅收政策也存在著一定的不合理性，并沒有充分發(fā)揮促進市場經(jīng)濟、減輕企業(yè)稅收負擔的作用，應該深刻認識其中的不足之處。為此，我國稅務主管部門應對存在的問題進行認真調(diào)研，針對性地對稅務體系加以完善。例如，針對上文提及的生產(chǎn)型企業(yè)重復繳納稅額的問題，應適當出臺針對生產(chǎn)型企業(yè)的稅收政策，降低生產(chǎn)型企業(yè)的稅負壓力。其次，在完善我國稅務體系的同時，也應對配套的會計準則體系加以優(yōu)化完善，制定出符合我國國情與經(jīng)濟發(fā)展需求的新會計準則體系。近年來，我國已頒布了最新的企業(yè)會計準則，極大提高了企業(yè)的財務管理與稅務管理水平，但尚有一定的優(yōu)化空間與需要補充完善的地方。

四、結語

筆者對現(xiàn)階段企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，稅務風險問題的各類影響因素都加以深入分析，并提出相關建議。只有企業(yè)加強對稅務工作的重視與了解，稅務部門構建暢通的信息渠道，進一步完善我國稅務體系，才能從根源上解決上述問題，實現(xiàn)提振市場經(jīng)濟、降低企業(yè)納稅壓力的目的。

參考文獻

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3.孫凱.加強企業(yè)稅務管理，防范和化解稅務風險.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016(07).

作者：王舉鐸 單位：九江學院