企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議

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摘要：隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性。降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成了每家企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文通過(guò)介紹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配比分析，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，并針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出一些規(guī)避措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；指標(biāo)配比分析；措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還會(huì)影響企業(yè)的納稅等級(jí)。納稅等級(jí)低的企業(yè)會(huì)收到稅務(wù)局的重視，不定時(shí)地接到稅務(wù)局檢查的通知，這就會(huì)打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)造成損失，由此可見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能給企業(yè)帶來(lái)利益，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財(cái)務(wù)管理中的重中之重。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配比分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)時(shí)，需要用到很多指標(biāo)進(jìn)行分析，這些指標(biāo)可以分為通用指標(biāo)和特殊指標(biāo)。通用指標(biāo)是指各個(gè)稅種都可以用的指標(biāo)，利用通用指標(biāo)進(jìn)行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問題的方法；特殊指標(biāo)是指在特定稅種或規(guī)定行業(yè)里才會(huì)用到的指標(biāo)。這里主要介紹指標(biāo)配比分析法。1．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率同步增減，兩者比值為1。如果兩者之間的比值小于1且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于1且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于0且差異較大，而前者大于0且后者小于0，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。2．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率同步增減，兩者比值接近于1。如果兩者之間的比值小于1且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于1且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于0且差異較大，而前者大于0且后者小于0，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。出現(xiàn)上述情況時(shí)，就需要特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入和負(fù)債里的貨幣情況。3．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率同步增減，兩者比值為1。如果兩者之間的比值小于1且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于1且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于0且差異較大，而前者大于0且后者小于0，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。4．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率變化一致，如果兩者比值大于1且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于0而后者小于0，則企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。5．資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析。若資產(chǎn)利潤(rùn)率和銷售利潤(rùn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說(shuō)明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用的情況；若資產(chǎn)利潤(rùn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而銷售利潤(rùn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，并且可能存在隱匿銷售收入的情況。根據(jù)上述各指標(biāo)的配比分析，企業(yè)可以在納稅申報(bào)前進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1．財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和技能水平不高。稅務(wù)在企業(yè)中一直是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，由于稅法和會(huì)計(jì)的處理方式不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)工作量很大，因此，如果財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，在稅務(wù)處理中就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，使企業(yè)遭受稅務(wù)上的損失。2．企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度不夠。企業(yè)會(huì)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制，但有時(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)地完善控制體系，造成在納稅方面出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成金錢和名譽(yù)上的較大損失，由此可見，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。3．內(nèi)部管理體系不健全。規(guī)則能夠幫助人們檢驗(yàn)行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設(shè)一家企業(yè)連自己內(nèi)部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會(huì)出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也必然存在。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理中的一部分，如果連基礎(chǔ)都不堅(jiān)固，那各個(gè)部分也肯定會(huì)出現(xiàn)問題。所以，內(nèi)部管理體系一定要完善。4．政策信息不能及時(shí)更新。近年來(lái)，稅法一直在推行立法制度，稅收相關(guān)政策頻繁變動(dòng)，如果企業(yè)不能及時(shí)更新這些政策信息，那在納稅時(shí)就會(huì)出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財(cái)務(wù)人員不了解與該企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會(huì)遭受較大損失。

四、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1．定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。會(huì)計(jì)和稅法都是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來(lái)稅法變動(dòng)頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。培訓(xùn)要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握當(dāng)前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對(duì)申報(bào)程序和會(huì)計(jì)制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對(duì)稱造成的損失。2．完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。職工不僅要對(duì)業(yè)務(wù)熟練掌握，還要有道德素養(yǎng)，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務(wù)，財(cái)務(wù)人員之間互相監(jiān)督，定期輪換工作；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督，形成權(quán)利制約，定期或不定期核查賬務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。3．提高管理層的重視程度。管理層應(yīng)當(dāng)提前了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，根據(jù)企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度，加強(qiáng)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠順利實(shí)施。4．合理申報(bào)納稅。尋求專業(yè)技術(shù)完善的稅務(wù)，避免因?yàn)槎悇?wù)方的失誤給自己帶來(lái)的損失；自行申報(bào)納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識(shí)和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報(bào)納稅體系，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，查找企業(yè)納稅申報(bào)的不足。5．定期進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)檢查能夠在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而要想做好自查工作，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度，管理層要不定時(shí)查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設(shè)置專門的稅務(wù)檢查崗位，安排專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行檢查，還可以尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進(jìn)行稅務(wù)檢查會(huì)增加企業(yè)的成本，但這些相對(duì)于出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后要負(fù)擔(dān)的損失小得多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，不能因小失大。

參考文獻(xiàn)：

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作者:王孟英 單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院