企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

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摘要：瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，這就要求企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面做出嚴(yán)格管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)維持正常運(yùn)營(yíng)的重要保障，要引起所有企業(yè)的關(guān)注。文章從企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵入手，列舉加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的重要意義，并針對(duì)如何防范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出合理化建議，希望有助于企業(yè)有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

稅收是國(guó)家規(guī)定的、具有顯著強(qiáng)制性的一種政策，企業(yè)要依照國(guó)家的稅收制度并聯(lián)系自身的稅收規(guī)范管理企業(yè)稅務(wù)，在這個(gè)過(guò)程中難免出現(xiàn)一些問題，其中，稅務(wù)管理最大的一個(gè)問題就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。許多企業(yè)也采用了相應(yīng)的手段來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，卻收效甚微。但是，伴隨著社會(huì)的前進(jìn)，以后必然會(huì)有更完備的方法來(lái)減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、概述

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵組成部分，它采取科學(xué)的審計(jì)程序、科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的納稅信息的做一個(gè)合法性審查，并根據(jù)審查結(jié)果實(shí)施對(duì)應(yīng)的管理手段。以企業(yè)內(nèi)部為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)納稅日期、納稅金額、納稅程序等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，從而保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段的納稅事務(wù)得到充分落實(shí)，確保企業(yè)納稅工作的有序進(jìn)行。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍的運(yùn)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)造成損失。在千變?nèi)f化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)以及企業(yè)的多項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)策略都必須全面考慮遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，盡可能的增強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性。政府的稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、籌資、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)有很大影響，集中體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法性、業(yè)界聲望以及經(jīng)營(yíng)效益等層面。在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法性上，要求有關(guān)的企業(yè)開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)必須嚴(yán)格依照法律規(guī)定。在業(yè)界聲望上，企業(yè)依法納稅關(guān)乎著企業(yè)在社會(huì)中的形象。處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)必然要履行自身的納稅義務(wù)，切實(shí)響應(yīng)稅務(wù)部門的納稅工作，有利于企業(yè)塑造一個(gè)良好的社會(huì)形象。目前我國(guó)稅務(wù)部門開始了大范圍的納稅信用管理工作，對(duì)企業(yè)的納稅情況適時(shí)監(jiān)督，敦促企業(yè)積極配合稅務(wù)部門的工作，嚴(yán)格依法繳納稅款。在經(jīng)營(yíng)效益上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)大致有如下影響：稅收罰款、補(bǔ)繳稅款；擔(dān)負(fù)稅收成本；影響企業(yè)準(zhǔn)確決策，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不利影響。其中，最直接的就是對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合法性層面的影響，從法律方面對(duì)企業(yè)的名聲造成不良影響，有礙于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的意義

稅收主體之間的權(quán)利、義務(wù)以及訊息的不平衡都會(huì)導(dǎo)致稅收行為具有很大的不確定性，集中體現(xiàn)在：稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)不適當(dāng)納稅行為的固定追繳權(quán)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的納稅行為不明確等。所以，企業(yè)的納稅行為受到多種因素的影響。稅收制度的持續(xù)優(yōu)化以及納稅義務(wù)人納稅意識(shí)的普遍提高，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到越來(lái)越多的重視。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，嚴(yán)格依照法律的規(guī)定繳納稅款可以在很大程度上避免多種不確定性，為稅收工作的高效有序開展掃清障礙，具體來(lái)說(shuō)有如下的意義。

（一）避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的稅負(fù)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，可以準(zhǔn)確分辨企業(yè)在繳稅的各階段存在的不足，并實(shí)時(shí)采用合適的手段避免繳稅風(fēng)險(xiǎn)，可保證企業(yè)依據(jù)法律、及時(shí)上繳稅款，不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。此外，在嚴(yán)格的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)程序中可適度緩解企業(yè)稅負(fù)，避免一定的經(jīng)濟(jì)損耗，與此同時(shí)，也能夠給企業(yè)爭(zhēng)取可觀的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)若被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有偷逃稅情況，一定會(huì)加重企業(yè)納稅申報(bào)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的信用造成不好的影響。企業(yè)本身的稅務(wù)審計(jì)工作還可以防止信用風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)一直維持良好的形象。

（二）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，作為一種風(fēng)險(xiǎn)防控方式，稅務(wù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)聯(lián)合，通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)析，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的效能。風(fēng)險(xiǎn)管理突出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性，使其嚴(yán)格遵循合理、慎重的原則監(jiān)查企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，滿足管理需求。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密聯(lián)系，最大程度上減少企業(yè)在納稅過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)人員從全局上掌握企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，辨別一切有關(guān)稅收的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)之所以能夠減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠鋵?duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和管理體系進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須依照國(guó)家稅收法律制度，并聯(lián)系企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，依靠合法的方式揭露企業(yè)的不法行為。這項(xiàng)工作實(shí)際上就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督體制，但是要遵循法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)規(guī)范，在合法的范疇內(nèi)監(jiān)督企業(yè)的稅收活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門牽涉的企業(yè)事項(xiàng)比較多，所以，可全面展示企業(yè)整體的稅務(wù)問題，并實(shí)時(shí)的把有關(guān)情況告知企業(yè)，以便企業(yè)找出適當(dāng)?shù)姆椒ǎ皶r(shí)化解問題，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。并且，伴隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度的提高，內(nèi)部審計(jì)的工作重心也將有一定的轉(zhuǎn)移，不僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)層面，如此一來(lái)強(qiáng)化了其在企業(yè)其他部門的監(jiān)督功能，可以有效的減少企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保證企業(yè)的順利發(fā)展

一旦企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違法行為的發(fā)生，給企業(yè)的社會(huì)聲望帶來(lái)不良影響，對(duì)企業(yè)的順利成長(zhǎng)不利；這時(shí)，采用適當(dāng)?shù)姆椒m然可以降低損失，但也造成了其他的損失。企業(yè)提早意識(shí)到內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的重大意義，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到企業(yè)稅務(wù)管理中，將會(huì)在很大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)資金的不必要損失。此外，企業(yè)認(rèn)真履行其繳稅義務(wù)的行為為其贏得了良好的社會(huì)形象，政府的一些資源也會(huì)流向企業(yè)，使企業(yè)擁有堅(jiān)實(shí)的資本支撐，保證企業(yè)的順利發(fā)展。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著重大的作用，對(duì)內(nèi)而言，可以提升管理的規(guī)范性；對(duì)外而言，可減少經(jīng)濟(jì)損失，所有的企業(yè)都應(yīng)該予以關(guān)注。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著重要影響，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值就要在對(duì)其進(jìn)行辨別、評(píng)價(jià)之后采用對(duì)應(yīng)的手段。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)仍有很多不足，例如，對(duì)稅務(wù)審計(jì)沒有完整系統(tǒng)的了解、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)版塊不全面、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)需要提高、稅務(wù)審計(jì)工作落實(shí)有誤等。但是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅是經(jīng)濟(jì)損失，只要企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控理念，認(rèn)真剖析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，采用下列方法對(duì)其進(jìn)行管控，就能夠減少甚至避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的重視

管理人員普遍把內(nèi)部控制工作當(dāng)作強(qiáng)化管理的必備手段，其對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作越關(guān)注，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少的概率就越大。唯有企業(yè)管理人員提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的關(guān)鍵作用，才能夠發(fā)揮稅務(wù)管理工作的有效性。

（二）及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)中不僅包含有關(guān)稅務(wù)的審計(jì)，還應(yīng)包含其它事項(xiàng)的審計(jì)，包含稅務(wù)程序、稅務(wù)制度規(guī)范、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。這些審計(jì)內(nèi)容都要顧及，不能存在偏差、失去平衡，影響企業(yè)正常的稅務(wù)工作，進(jìn)而有礙于企業(yè)的整體發(fā)展。另外，還要特別關(guān)注的是，審計(jì)有關(guān)的內(nèi)容要伴隨企業(yè)的成長(zhǎng)持續(xù)更新，一旦企業(yè)的稅務(wù)制度產(chǎn)生變化，審計(jì)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)也需及時(shí)變更，以順應(yīng)公司稅收制度的改變。

（三）完善稅務(wù)審計(jì)管理規(guī)范的同時(shí)將信息化應(yīng)用于稅務(wù)管理系統(tǒng)

完備的制度明確了稅務(wù)審計(jì)的原則和標(biāo)準(zhǔn)，能夠保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的順利開展，利用稅務(wù)審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法定性，設(shè)置稅務(wù)審計(jì)部門，開展日常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不但對(duì)管理人員有一定程度的約束力，而且對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)開設(shè)以及人力資源配置也產(chǎn)生影響。完善稅務(wù)審計(jì)管理規(guī)范，確定合法適當(dāng)?shù)墓芾順?gòu)架，使企業(yè)的每個(gè)部門和每名員工都能明晰自己的責(zé)任，形成一種內(nèi)部約束力。如今，信息技術(shù)已逐步擴(kuò)展到社會(huì)生活的方方面面，企業(yè)將信息化應(yīng)用于稅務(wù)審計(jì)中，方便企業(yè)及時(shí)了解審計(jì)情況，而且各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息都可依靠信息網(wǎng)絡(luò)展示給擁有不同權(quán)力的管理人員，從而明晰納稅類別、稅收期限、稅務(wù)審計(jì)人員等資訊。

（四）控制稅收成本以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系是出于最大程度上為企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的，但在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制階段難免會(huì)產(chǎn)生成本支出，比如基本成本、違法成本及稅收計(jì)劃未落實(shí)的成本，在這種情況下，企業(yè)必須在繳稅的過(guò)程中盡力限制成本，防止納稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)稅務(wù)人員要緊密合作，管理人員擬定目標(biāo)之后，各部門就要立刻把目標(biāo)轉(zhuǎn)化為詳盡的計(jì)策，讓納稅風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)責(zé)，依靠企業(yè)信息溝通和共享機(jī)制，幫助納稅工作順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)制度，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé)人的權(quán)利與責(zé)任相聯(lián)系，如此可以在稅收過(guò)程中大大縮減稅收計(jì)劃成本以及違法成本，同時(shí)，也會(huì)減少稅收計(jì)劃過(guò)程中因?yàn)楣ぷ魃系腻e(cuò)誤而導(dǎo)致的損失。此外，企業(yè)還需強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)確性，這不但是稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱賬簿的根據(jù)，同時(shí)，也是企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，能夠避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查出問題進(jìn)而受到處罰。

（五）實(shí)行并優(yōu)化問責(zé)機(jī)制

適當(dāng)可行的稅務(wù)計(jì)劃可以展現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，在嚴(yán)格依照法律的前提下也要適應(yīng)成本效益原則，全面解析稅款的高低和納稅數(shù)額的變動(dòng)，借助內(nèi)部的制度規(guī)范和外部行政機(jī)關(guān)的監(jiān)管，盡最大努力防止企業(yè)的投機(jī)取巧行為，推動(dòng)企業(yè)的納稅管理工作更加科學(xué)化、有序化。企業(yè)的納稅工作具有龐雜性，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門難以對(duì)各個(gè)流程都從嚴(yán)把控，這要求管理人員具有較強(qiáng)的約束能力，實(shí)行并優(yōu)化問責(zé)機(jī)制，將企業(yè)的稅務(wù)管理同各部門管理人員的績(jī)效相聯(lián)系，有助于從意識(shí)上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，減少稅務(wù)審計(jì)的成本支出。

（六）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的主力軍，是保證審計(jì)工作順利高效開展的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)必須全面利用多種管理方式使審計(jì)部門發(fā)揮最大的作用。審計(jì)人員更要具備相關(guān)的技術(shù)水準(zhǔn)以及職業(yè)修養(yǎng)。企業(yè)要提供專業(yè)平臺(tái)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，培訓(xùn)的內(nèi)容要參考企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)作情況以及稅務(wù)審計(jì)的需求制定科學(xué)、適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。讓審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范以及有關(guān)的法律規(guī)定有深入的認(rèn)識(shí)，將審計(jì)工作的相關(guān)程序貫徹落實(shí)，保障審計(jì)工作和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析具備客觀性與科學(xué)性，足以給企業(yè)后續(xù)的稅務(wù)計(jì)劃提供可靠的參考。與此同時(shí)，審計(jì)人員還要掌握多種審計(jì)技能，熟悉審計(jì)工作在企業(yè)管理、稅收以及財(cái)會(huì)等層面的詳細(xì)要求，依靠持續(xù)的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

所有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都包含稅務(wù)活動(dòng)，同時(shí)也存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引發(fā)管理者的關(guān)注。企業(yè)必須掌握其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以堅(jiān)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧?chǎng)分析風(fēng)險(xiǎn)，采用多種手段、結(jié)合各部門的努力強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，盡力減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，關(guān)注稅務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)遵守法律、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本前提，是企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步，必須對(duì)其給予高度重視。

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作者：盛愛琴 單位：寧波正源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司