刺激居民消費(fèi)需求的稅收政策探究

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【摘要】稅收政策是我國(guó)宏觀調(diào)控的重要措施，能夠通過(guò)增加居民的可支配收入來(lái)刺激居民的消費(fèi)需求。本文在分析當(dāng)前我國(guó)居民消費(fèi)需求不足的情況下，分析了不通稅種的稅收政策存在的問(wèn)題，并提出了一系列刺激居民消費(fèi)需求的措施，對(duì)于建立擴(kuò)大內(nèi)需的長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】消費(fèi)需求；稅收政策；社會(huì)保障

一、中國(guó)居民消費(fèi)需求不足的現(xiàn)狀

（一）消費(fèi)環(huán)境惡劣

勤儉節(jié)約是一直是中華民族的傳統(tǒng)美德，受中國(guó)傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的影響，中國(guó)居民消費(fèi)大多比較保守，表現(xiàn)為單一性的衣食住行消費(fèi)，精神文化方面的消費(fèi)嚴(yán)重不足。中國(guó)也沒(méi)有出臺(tái)一些特定的消費(fèi)政策來(lái)刺激消費(fèi)，政府的一些政策主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，一味追求GDP，因此使得居民對(duì)消費(fèi)缺乏清晰的認(rèn)知。與此同時(shí)，中國(guó)消費(fèi)環(huán)境在持續(xù)惡化。一些威脅消費(fèi)者安全、侵害消費(fèi)者權(quán)益的現(xiàn)象屢禁不止。這些現(xiàn)象性質(zhì)惡劣并影響廣泛，極大地削弱了消費(fèi)者的消費(fèi)信心，使得居民在消費(fèi)時(shí)小心翼翼，甚至不敢進(jìn)行消費(fèi)，消費(fèi)意愿自然會(huì)大大減少，直接導(dǎo)致消費(fèi)需求不足。

（二）收入差距較大

近年來(lái)，中國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬所占比例不斷減少，說(shuō)明收入分配正在慢慢向向政府傾斜。居民的收入減少，其消費(fèi)能力必然缺乏有效支撐，必然會(huì)導(dǎo)致居民消費(fèi)需求缺乏增長(zhǎng)的空間。在測(cè)度居民收入分配差距的指標(biāo)中，基尼系數(shù)是最有說(shuō)服力的。其值越高，說(shuō)明收入分配就越不平等。而近十年來(lái)中國(guó)的基尼系數(shù)一直在國(guó)際警戒線(xiàn)0.4以上。這表明中國(guó)的財(cái)富分配極不均勻，在一定程度上阻礙了居民消費(fèi)需求的擴(kuò)大。同時(shí)，中國(guó)高收入者占據(jù)總體居民收入的份額越來(lái)越大，他們占據(jù)大量的財(cái)富卻無(wú)法轉(zhuǎn)換成消費(fèi)導(dǎo)致邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入者正好相反，他們收入有限，占據(jù)較少的財(cái)富但是邊際消費(fèi)傾向卻很高。綜上所述，我國(guó)現(xiàn)階段居民的收入差距過(guò)大，在一定程度上抑制了居民的總體消費(fèi)水平。

（三）消費(fèi)供給結(jié)構(gòu)不合理

近年來(lái)，隨著人們可支配收入水平的提高，居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化。但是市場(chǎng)供給未能滿(mǎn)足消費(fèi)需求的變化，在一定程度上制約了部分潛在需求的有效釋放。一方面，我們不夠重視農(nóng)村市場(chǎng)，農(nóng)村市場(chǎng)雖然會(huì)出現(xiàn)很多產(chǎn)品，但其性?xún)r(jià)比不高，有時(shí)候根本不能滿(mǎn)足人們的實(shí)際生活需要。這就在限制了擁有較多消費(fèi)者的農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)的擴(kuò)大，不利于農(nóng)村居民進(jìn)行消費(fèi)。另一方面，像住房、汽車(chē)、教育等高質(zhì)量產(chǎn)品由于供給層次低、種類(lèi)較少，消費(fèi)者的需求得不到滿(mǎn)足，不得不去國(guó)外進(jìn)行消費(fèi)。

（四）社會(huì)保障制度不健全

中國(guó)目前正處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，和人們生活密切相關(guān)的養(yǎng)老、住房、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保障制度不夠完善。在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，資金缺口大，管理混亂且挪用現(xiàn)象嚴(yán)重；醫(yī)療保險(xiǎn)方面，保障的范圍較小，覆蓋面較狹窄，也錯(cuò)在這管理不嚴(yán)格方面的問(wèn)題；失業(yè)保險(xiǎn)方面，失業(yè)的保險(xiǎn)金缺少合理的監(jiān)督體系，經(jīng)常與失業(yè)救濟(jì)混為一談。居民未來(lái)收入的不確定性和政府對(duì)于社會(huì)保障方面的不健全會(huì)造成居民對(duì)未來(lái)醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)的各種消費(fèi)有很大的不確定，居民就會(huì)減少當(dāng)前的消費(fèi)(辛小莉，2009)。

二、現(xiàn)行稅收政策對(duì)于刺激居民消費(fèi)需求方面存在的主要問(wèn)題

（一）商品稅存在的問(wèn)題

中國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅收收入占總稅收收入的比重較大，而流轉(zhuǎn)稅大部分通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。中國(guó)同類(lèi)商品的價(jià)格要比國(guó)外同類(lèi)商品的價(jià)格高，甚至價(jià)格差在兩倍以上，這種現(xiàn)象進(jìn)一步使得居民消費(fèi)需求不足。另外，由于中低收入階層大多在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，商品中所含有的較重的間接稅全部或部分地轉(zhuǎn)嫁到中低收入階層身上，沉重的稅負(fù)直接降低了中低收入階層的消費(fèi)水平。

（二）財(cái)產(chǎn)稅存在的問(wèn)題

財(cái)產(chǎn)稅主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有者進(jìn)行征收，它在收集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配方面有著非常無(wú)法取代的地位。中國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)不合理，主體稅種明顯，重復(fù)征稅現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。中國(guó)的貧富差距持續(xù)擴(kuò)大，其中的一個(gè)重要原因就是中國(guó)沒(méi)有真正的財(cái)產(chǎn)稅。此外，中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制存在著嚴(yán)重的累退性質(zhì)，就上海和重慶試行的房產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，對(duì)富人階層同時(shí)擁有的第三套、第四套房產(chǎn)都沒(méi)有征稅，在一定意義上有失公平。

（三）所得課稅存在的問(wèn)題

居民的收入分配狀況會(huì)影響消費(fèi)情況，收入分配越是平等，居民對(duì)消費(fèi)的需求就越大。所得課稅的課稅對(duì)象是所得額，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。目前我國(guó)主要是通過(guò)個(gè)人所得稅的累進(jìn)制度以及費(fèi)用扣除辦法來(lái)均衡居民的收入差距的。但是在現(xiàn)行的稅收政策中，納稅人的稅率檔次過(guò)于復(fù)雜，稅率也相對(duì)較高，一些扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有實(shí)際意義，因此必須加以完善和修改。

三、刺激居民消費(fèi)需求的稅收政策選擇

第一，完善社會(huì)保障制度，開(kāi)征社會(huì)保障稅。政府要制定合理的社會(huì)保險(xiǎn)政策，改善現(xiàn)有的管理體制，將機(jī)構(gòu)監(jiān)管與政府監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋范圍，建立多層次有保障的保險(xiǎn)體系。在開(kāi)征社會(huì)保障稅的基礎(chǔ)上，可以使政府?dāng)U大公共消費(fèi)、為提高醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保障領(lǐng)域的即期消費(fèi)支出和相關(guān)的消費(fèi)性投資提供充足穩(wěn)定而豐富的資金來(lái)源。運(yùn)用社會(huì)保障收入擴(kuò)大公共消費(fèi)規(guī)模進(jìn)而推進(jìn)基本消費(fèi)的平等化，可以降低人們對(duì)未來(lái)支出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，減輕人們?yōu)轭A(yù)防意外和養(yǎng)老而進(jìn)行儲(chǔ)蓄的心理壓力，使人們能夠放心地進(jìn)行即期消費(fèi)和計(jì)劃遠(yuǎn)期消費(fèi)，從而拉動(dòng)私人消費(fèi)的增加。第二，完善個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。首先，個(gè)人所得稅工資薪金所適用的邊際稅率過(guò)高，應(yīng)該予以降低，這樣會(huì)使得高收入居民的稅收負(fù)擔(dān)大大減小，有利于刺激居民消費(fèi)水平和拉動(dòng)投資水平。其次，要合理制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用扣除項(xiàng)目越多，居民的個(gè)人所得稅稅負(fù)越輕，消費(fèi)能力就越高，因此可以將一些教育和保險(xiǎn)費(fèi)用列入其中。最后，減少稅率檔次，增大稅率級(jí)別差距，這會(huì)在一定程度上起到促進(jìn)居民消費(fèi)的作用。第三，調(diào)整消費(fèi)稅及財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)政策。消費(fèi)稅既是政府籌集財(cái)政收入的重要來(lái)源，又承載著重要的調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能。在降低工資薪金適用稅率的同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的消費(fèi)稅改革，直接刺激消費(fèi)需求?？梢詫⒏嗟纳莩奁泛透邫n品列入消費(fèi)稅的征收范圍，這些高檔品主要是高收入階層購(gòu)買(mǎi)，征收并不會(huì)影響和抑制一般居民的消費(fèi)熱情，還可以在一定程度上讓高收入階層進(jìn)行合理的消費(fèi)，同時(shí)還調(diào)節(jié)了收入分配差距。在財(cái)產(chǎn)稅方面，可以對(duì)高收入人群征收遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，這種情況下，高收入者為了少交稅款就會(huì)增加當(dāng)前的消費(fèi)，這就進(jìn)一步刺激了居民的消費(fèi)需求。第四，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。目前，中國(guó)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，在一定程度上給居民消費(fèi)帶來(lái)了巨大的空間，包括一些娛樂(lè)型、網(wǎng)絡(luò)型、創(chuàng)意型企業(yè)引發(fā)了消費(fèi)者的消費(fèi)熱情，從而增加消費(fèi)者的消費(fèi)水平。去年5月1日，中國(guó)已經(jīng)實(shí)行了“營(yíng)改增”的減稅措施，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)并迎來(lái)了多方面的好處。為了進(jìn)一步給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減壓，應(yīng)當(dāng)實(shí)施各個(gè)稅種優(yōu)惠組合的策略來(lái)鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮各稅種之間的調(diào)節(jié)和配合作用。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)較大的服務(wù)業(yè)，應(yīng)側(cè)重從降低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)制定稅收優(yōu)惠政策。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有高資本投入、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)、高技術(shù)支撐、高收益回報(bào)的特點(diǎn)，因此對(duì)稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，在目前以直接減免為主的方式下，增加間接減免手段，如加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。第五，制定促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。良好的就業(yè)率是提高居民消費(fèi)預(yù)期和維持長(zhǎng)期消費(fèi)能力的重要保障。就業(yè)率的提升，也能在一定程度上提升居民的消費(fèi)水平。因此要充分考慮到中國(guó)就業(yè)人口中需要扶持和幫助的群體，對(duì)于一些自主創(chuàng)業(yè)但是又缺乏資金的群體給予大力支持和幫助，利用自主創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)（劉金玲，2013）。制定一些稅收照顧性措施，對(duì)于不容易就業(yè)的農(nóng)民工，可以對(duì)錄用農(nóng)民工的相關(guān)企業(yè)給予適度的稅收優(yōu)惠，這樣企業(yè)就會(huì)為了減輕稅負(fù)合理的雇傭農(nóng)民工，在一定程度上解決了農(nóng)民工的就業(yè)問(wèn)題。綜上所述，從當(dāng)前我國(guó)的情況來(lái)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，居民可支配收入的提高，居民的消費(fèi)觀念也不再如原來(lái)一樣保守，消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)，消費(fèi)的主要群體主要集中在中等收入人群中，因此政府需要制定各種合情合理的稅收政策來(lái)刺激中等收入群體的消費(fèi)。稅收政策是我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要措施，它能夠在一定程度上促進(jìn)和提升居民的消費(fèi)水平，有效擴(kuò)大內(nèi)需。同時(shí)，稅收政策的調(diào)整和完善還可以拓寬消費(fèi)熱點(diǎn)，優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，改善消費(fèi)傾向，促進(jìn)消費(fèi)的優(yōu)化升級(jí)等等。所以，研究稅收政策對(duì)于消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用，以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策對(duì)于消費(fèi)的促進(jìn)作用，對(duì)于建立擴(kuò)大內(nèi)需的長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

[1]辛小莉.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2009，（02）：97-99.

[2]劉金玲.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策取向及對(duì)策選擇[J].財(cái)會(huì)研究，2013，(01):11-14.

作者:武亞琳 單位:河南大學(xué)