企業(yè)稅收政策論文(3篇)

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第一篇：小微企業(yè)稅收政策成本優(yōu)化措施

衡量一項(xiàng)政策的優(yōu)劣，既要注重其對社會經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，也要分析實(shí)施政策所付出的成本，后者直接影響到政策的效率和效果。近幾年，在經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大的情況下，為鼓勵創(chuàng)業(yè)，國家密集出臺扶持小微企業(yè)的稅收政策。從社會各界對政策的評價看，社會關(guān)注點(diǎn)主要放在政策對社會經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用上，而對政策成本關(guān)注不多。從當(dāng)前小微企業(yè)稅收政策實(shí)施情況看，盡管缺乏稅收政策成本的統(tǒng)計資料，通過相關(guān)資料分析可以推斷小微企業(yè)稅收政策成本過高，應(yīng)采取措施降低，以營造良好的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新稅收環(huán)境。

（一）小微企業(yè)經(jīng)營特征導(dǎo)致其稅收政策成本高于大中型企業(yè)。小微企業(yè)具有面廣、量大、規(guī)模小的經(jīng)營特點(diǎn)，其特點(diǎn)使得小微企業(yè)的政策成本遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。從稅務(wù)部門看，將稅收優(yōu)惠政策宣傳到位、執(zhí)行到位、檢查到位，需要稅務(wù)部門付出極大的人力、物力、財力。從納稅人看，多數(shù)優(yōu)惠政策按產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的政策程序及需要準(zhǔn)備的相關(guān)資料小微企業(yè)與大中型企業(yè)基本一致，所投入的人力、物力、財力及耗費(fèi)的時間成本差別不大。但小微企業(yè)規(guī)模小，單個小微企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠有限，獲得的稅收效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大中型企業(yè)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠沒有規(guī)模效益。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年全國享受所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)246萬戶，減免稅101億元，戶均僅為4106元。不少地方出現(xiàn)由于小微企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠小于其付出的政策成本而放棄優(yōu)惠的情況。

（二）小微企業(yè)稅收政策復(fù)雜多變加大其政策成本。稅收政策是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，為鼓勵企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，對稅收政策的運(yùn)用更為頻繁。以企業(yè)所得稅為例，2014年財稅部門新頒布的稅收政策和涉稅文件中涉及企業(yè)所得稅的政策有57個，減免稅政策39個。政策越復(fù)雜，征納雙方需要耗費(fèi)在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、準(zhǔn)備材料、政策實(shí)施等環(huán)節(jié)上人力、物力、財力及時間成本越高，適用政策的準(zhǔn)確率越低。政策越多、越復(fù)雜，稅收公平性越難以維持，對納稅主體決策產(chǎn)生的扭曲越大。如按照現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)政策，小微企業(yè)月銷售額3萬元免交增值稅，一旦超過3萬元則需全額繳納增值稅。為了規(guī)避納稅，納稅人通過使用家庭成員或其他人員的名義分別向工商部門申請辦理多個個人經(jīng)營的營業(yè)執(zhí)照、分散收入規(guī)模、分解代開發(fā)票收入等手段達(dá)到目的。這些行為屬于稅收政策對納稅主體決策產(chǎn)生的扭曲，政策越多，扭曲越大。此外，小微企業(yè)稅收政策缺乏穩(wěn)定性也是導(dǎo)致政策成本過高的重要原因。不少政策有效期短、調(diào)整頻繁。在眾多的稅收政策中，小微企業(yè)享受最多的小型微利企業(yè)所得稅政策、增值稅及營業(yè)稅起征點(diǎn)政策變動最為頻繁。2008年至今，增值稅及營業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行了4次調(diào)整，小型微利企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了6次調(diào)整。特別是2011年和2014年，小型微利企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了4次調(diào)整。經(jīng)過多次調(diào)整后，小微企業(yè)稅收政策惠及面大幅提高，有效扶持了小微企業(yè)的發(fā)展。由于小微企業(yè)數(shù)量龐大，頻繁調(diào)整稅收政策也大大提高了政策成本。

（三）稅收征管不合理增加小微企業(yè)稅收政策成本。由于小微企業(yè)數(shù)量龐大，同時設(shè)立兩個機(jī)構(gòu)，首先增加國稅和地稅的溝通協(xié)調(diào)成本，其次對納稅人重復(fù)管理，再次容易出現(xiàn)管理真空。此外，大中型企業(yè)和小微企業(yè)具有完全不同的經(jīng)營特點(diǎn)，當(dāng)前按征管職能和稅種設(shè)立管理機(jī)構(gòu)不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對小微企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化、精細(xì)化管理。

在影響小微企業(yè)稅收政策成本因素中，小微企業(yè)經(jīng)營特征造成的政策成本過高具有客觀必然性，優(yōu)化政策成本的措施關(guān)鍵在完善小微企業(yè)稅收政策和征收管理制度。

（一）扶持小微企業(yè)應(yīng)避免過度使用稅收政策，重在構(gòu)建簡單、低稅負(fù)的稅收制度可以考慮對小微企業(yè)實(shí)行低稅率及簡單稅制。首先稅收主要來源于大中型企業(yè)，對小微企業(yè)實(shí)行簡單、低稅負(fù)的稅收制度對整體稅收收入影響有限。其次，對小微企業(yè)實(shí)行簡單、低稅負(fù)的稅收制度可以為小微企業(yè)提供公平、透明、穩(wěn)定的稅收環(huán)境，沒有必要通過頻繁調(diào)整稅收政策扶持小微企業(yè)，從而大幅度降低小微企業(yè)稅收政策成本。構(gòu)建小微企業(yè)簡單、低稅負(fù)的稅收制度，可以結(jié)合當(dāng)前稅制改革進(jìn)程，在“營改增”全面完成后，對增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行低稅率的“統(tǒng)一稅”。小微企業(yè)包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅有完整的抵扣鏈條，對屬于一般納稅人的小微企業(yè)實(shí)行合并征收將打斷增值稅抵扣鏈條，所以一般納稅人不宜實(shí)行“統(tǒng)一稅”?！敖y(tǒng)一稅”以收入或利潤為計稅依據(jù)，稅率需要深入研究。

（二）按“簡化、普惠、長期化”原則逐步完善當(dāng)前小微企業(yè)稅收政策逐步整合優(yōu)化小微企業(yè)的各類稅收政策，減少差異性政策，增加普惠性政策。全面分析針對不同產(chǎn)業(yè)、不同群體、不同區(qū)域的稅收政策，政策有交叉重合的考慮合并，政策效果好的考慮擴(kuò)大優(yōu)惠面。比如對職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，基本規(guī)定是不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除。同時根據(jù)產(chǎn)業(yè)不同，出臺不同的優(yōu)惠政策。從提升職工職業(yè)素質(zhì)和能力角度考慮，按不同行業(yè)確立不同扣除標(biāo)準(zhǔn)不僅有失公平，而且增加政策的復(fù)雜性，對該項(xiàng)政策就可以考慮成為普惠性政策擴(kuò)大到各類產(chǎn)業(yè)。諸如此類的稅收政策還有不少，有必要全面分析各類稅收政策后進(jìn)行優(yōu)化整合。減少政策的限制條件，簡化政策程序。對各類政策優(yōu)化整合可以減少政策的類型，減少政策限制條件則可以簡化政策程序。當(dāng)前不少優(yōu)惠政策限制條件過多，導(dǎo)致享受政策程序過于復(fù)雜?？梢钥紤]以年度收入為標(biāo)準(zhǔn)，低于一定收入的按低稅率征收，超過一定收入水平的按正常稅率征收。相對于從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，收入指標(biāo)更容易確定，計算應(yīng)納稅所得額時也需要提供該指標(biāo)，不需另行提供相關(guān)材料。逐步清理臨時性稅收政策，需要保留的予以長期化。為避免頻繁調(diào)整稅收政策，未來盡量減少臨時性政策的出臺，對當(dāng)前短期性稅收政策進(jìn)行深入研究，政策效果不佳的到期后不再延續(xù)，效果好的予以長期化。

作者：唐婧妮 單位：廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院

第二篇：企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)稅收政策思考

摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)技術(shù)不斷進(jìn)步，為了加快發(fā)展步伐，國家大力支持企業(yè)的建設(shè)，許多大規(guī)模企業(yè)都擁有了自己的子公司，而且還在進(jìn)一步的發(fā)展壯大中，所以就出現(xiàn)了某些企業(yè)為了項(xiàng)目建設(shè)或擴(kuò)大生產(chǎn)，需要大量的資金支持，而存在向銀行貸款的現(xiàn)象，但這些貸款并不是為了集團(tuán)企業(yè)所貸，而是為下面的子公司的資金周轉(zhuǎn)，也就是說這些集團(tuán)企業(yè)從銀行貸款后再通過財務(wù)公司或銀行將這些錢再轉(zhuǎn)貸給其下屬的子公司，這種業(yè)務(wù)就是統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，它需要下屬子公司按期償還貸款本金及利息，但集團(tuán)公司卻要承擔(dān)繳納貸款利息收入流轉(zhuǎn)稅的任務(wù)。

關(guān)鍵詞:貸款業(yè)務(wù)；涵義；政策；分析；操作

一、統(tǒng)借統(tǒng)還的涵義

統(tǒng)借統(tǒng)還是指：金融機(jī)構(gòu)把統(tǒng)借統(tǒng)還貸款貸給一些企業(yè)集團(tuán)后，企業(yè)集團(tuán)要想把這筆貸款轉(zhuǎn)貸給其下屬企業(yè)就必須要通過它所屬的財務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同，并且要按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)下屬的企業(yè)收取需要償還給金融機(jī)構(gòu)借款的利息，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還給金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，這也是國稅發(fā)[2002]13號文件所提出的。從以上文件所做的統(tǒng)借統(tǒng)還的涵義我們可以得到以下啟示，統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款是由以企業(yè)集團(tuán)的名譽(yù)向銀行或者金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的貸款，所以所得貸款的用處完全由企業(yè)集團(tuán)所支配，它可以按需求大小，把這些資金轉(zhuǎn)貸給下屬子公司，但這些貸款的本金利息及所產(chǎn)生的稅收等，銀行或金融機(jī)構(gòu)都只會針對企業(yè)集團(tuán)，不會找到其下屬公司去償還貸款的。

二、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款受國家政策的保護(hù)

(一)國家大力支持中小型企業(yè)的發(fā)展

我國從六、七十年代的一窮二白，發(fā)展到今天繁榮昌盛的景象，離不開國家對中小型企業(yè)發(fā)展的大力支持，但中小型企業(yè)如果因?yàn)橘Y金周圍不靈而要進(jìn)行融資時，其優(yōu)越性就比不上大型的集團(tuán)企業(yè)，所以這就產(chǎn)生了由大型企業(yè)集團(tuán)向銀行進(jìn)行統(tǒng)借統(tǒng)還貸款的現(xiàn)象，國家政策也支持這樣的發(fā)展，因?yàn)檫@樣可以有效的緩解中小型企業(yè)的臨時困難，為其更長遠(yuǎn)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

(二)銀行貸款風(fēng)險較低

向銀行貸款的企業(yè)一般都是具有較好信譽(yù)度的企業(yè)，而且所貸資金的數(shù)量也會根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，及還款能力而定，所以銀行把錢貸給大型的集團(tuán)企業(yè)比貸給中小型企業(yè)，或集團(tuán)下屬的子公司的安全系數(shù)要大的多。而且人民銀行于1998年發(fā)過一個通知，就是說如果屬于總公司下屬的分公司的話，它就不具備貸款的條件，如果要想融資貸款的話，必須要由其總公司進(jìn)行申請辦理。

(三)符合我國稅法制度

我國稅法財稅字〔2000〕7號文件中所說，集團(tuán)公司可以把所得貸款分貸給其下屬子公司，也可以分貸給其他中小型企業(yè)，從目前企業(yè)的實(shí)際情況來看，這些集團(tuán)公司所貸款項(xiàng)基本上都是用于其成員單位的建設(shè)及資金流動，它們都屬于統(tǒng)借統(tǒng)還的范疇。

三、統(tǒng)借統(tǒng)還實(shí)施中的主要要求及具體分析

以集團(tuán)為運(yùn)營模式的公司不可以將銀行的貸款再次分發(fā)下去，如果有的公司出現(xiàn)了這種問題，我們就會依照直接的貸款看待，收取應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅。具體分析：分發(fā)貸款的相關(guān)分析。中國人民銀行曾在1996年制定了《貸款通則》，其中包含一條規(guī)定為：“相關(guān)企業(yè)不可以違反規(guī)定相互之間以借貸或者變相借貸的方法進(jìn)行融資事務(wù)?！?000年的7號批文雖然提出了可以將貸款分發(fā)其下屬單位，但是并沒有指出具體以何種方式開展。那些內(nèi)部以非獨(dú)立方式計算的企業(yè)，可以利用之前進(jìn)款的方式將貸款直接分發(fā)下去；如果企業(yè)是以獨(dú)立法人的形式運(yùn)營的化，就不能違反相關(guān)規(guī)定以同種方法進(jìn)行。根據(jù)上文就可以得出，7號批文之中提出的分發(fā)貸款一定是具有委托貸款的。要不然的話，對于那些以獨(dú)立法人的形式運(yùn)營的單位，統(tǒng)借統(tǒng)還無法實(shí)施，最終影響了7號批文的落實(shí)效果，違反了當(dāng)初設(shè)立批文的宗旨和期望。按照以其他方式進(jìn)行貸款不但要繳納定量的利息，還要再額外的繳納一定的融資服務(wù)費(fèi)，而且還不能受用統(tǒng)借統(tǒng)還的福利機(jī)制。就算是價外收費(fèi)和合同不在一個具體的文件中體現(xiàn)，但是只要是其和貸款的金額有聯(lián)系，就會被當(dāng)作為具體的貸款業(yè)務(wù)，一起計算利率。這樣造成的結(jié)果就是，下屬單位對應(yīng)的利率就會高于從外界機(jī)構(gòu)貸款的利率，所以就需要繳納全部的流轉(zhuǎn)稅。具體分析：利率要求分析，如果從外界相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款所產(chǎn)生的利率要求來收取下級單位的利息，而且還簽訂不用的合同，收取一定的融資費(fèi)用，還能夠按照統(tǒng)借統(tǒng)還的要求去執(zhí)行嗎？作者認(rèn)為是行的通的。主要是因?yàn)樯霞壠髽I(yè)為了給自己的下屬單位融資，需要進(jìn)行勞動、服務(wù)、信用等的支出，按照常理來看就需要收取一定的費(fèi)用回報。再就是因?yàn)橄录墕挝焕U納的這部分費(fèi)用和具體的利息是兩種不同的支出，利息的增長是按照時間的長短來計算的，但是這部分費(fèi)用是用來支出的上級單位付出的勞務(wù)以及信用與服務(wù)的，不具有相同的概念。兩級以上發(fā)放貸款，不能按照統(tǒng)借統(tǒng)還政策執(zhí)行。具體分析：為了預(yù)防反復(fù)收稅的問題發(fā)生，就應(yīng)該規(guī)定在中間傳遞階段不能再次收取流轉(zhuǎn)稅。不僅由于稅法具有強(qiáng)制性，還是提倡企業(yè)能夠把貸款直接發(fā)放給資金需求方，從而減少稅收的負(fù)擔(dān)以及政策方面的危險。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)是國家對企業(yè)建設(shè)的一個支持性的政策，作為企業(yè)的財務(wù)部門，就應(yīng)該抓住時機(jī)，充分利用國家的有利政策，把融資稅收成本降到最低，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件，為國家的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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作者：嚴(yán)夢甜 單位：中國交通建設(shè)股份有限公司

第三篇：科技型小微企業(yè)稅收政策研究

摘要：科技型小微企業(yè)以其科技先進(jìn)性在推動我國產(chǎn)業(yè)升級方面發(fā)揮了巨大的促進(jìn)作用，也更需要政府對其進(jìn)行扶持和幫助。現(xiàn)就目前科技型小微企業(yè)面臨的稅收優(yōu)惠政策方面的現(xiàn)狀，分析科技型小微企業(yè)面臨的生存問題和納稅困惑，并提出完善針對科技型小微企業(yè)的稅收政策，以促進(jìn)其更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè)；企業(yè)發(fā)展；稅收政策

一、目前針對科技型小微企業(yè)的稅收政策

1.增值稅和營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠扶持政策

科技型小微企業(yè)更多地是從事科技產(chǎn)品開發(fā)與銷售，增值稅與營業(yè)稅是科技型小微企業(yè)涉及的主要稅種。目前存在的針對科技型小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策是國家根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，針對小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠扶持政策。具體指《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號），其中規(guī)定小微企業(yè)，即小規(guī)模納稅人的月銷售額或者營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），免征增值稅或者營業(yè)稅。按照1個季度為納稅期限的應(yīng)納稅額不超過9萬元的，也享受相應(yīng)的免稅政策。銷售額或者營業(yè)額每月3萬元是一個重要的節(jié)點(diǎn)，只要科技型小微企業(yè)的月銷售額或者營業(yè)額控制在3萬以下，就可以按照稅收優(yōu)惠扶持政策的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠。

2.所得稅稅收優(yōu)惠政策

所得稅也是科技型小微企業(yè)重要的納稅內(nèi)容，就目前普通企業(yè)25%的應(yīng)納稅稅率來分析，對于利潤還不是很高的科技型小微企業(yè)就顯得有些吃不消了。因此，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規(guī)定，至2015年1月1日到2017年12月31日止，對年應(yīng)納稅所得額小于20萬元的小型微利企業(yè)，對應(yīng)稅額減按50%計算，同時按照20%的所得稅稅率應(yīng)用。而根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）的規(guī)定，從2015年10月1日起至2017年12月31日止，擴(kuò)大到對年收入20萬到30萬的小型微利企業(yè)，同樣執(zhí)行對應(yīng)稅額的50%計入應(yīng)稅收入，同時按照20%的所得稅稅率計算企業(yè)所得稅。這樣科技型小微企業(yè)可以在年收入30萬以下享受優(yōu)惠政策。從兩個文件的對比來看，國家對小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的重視程度可見一斑。

3.其他稅種的優(yōu)惠政策

其他稅種對科技型小微企業(yè)的的優(yōu)惠政策不多，筆者僅查到印花稅相關(guān)優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）至2014年11月1日到2017年12月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這也是對促進(jìn)科技型小微企業(yè)貸款融資的支持，助力科技型小微企業(yè)發(fā)展的政策。

二、科技型小微企業(yè)面臨的納稅困境

1.納稅優(yōu)惠政策運(yùn)用的困境

無論是增值稅、營業(yè)稅，還是所得稅的優(yōu)惠政策，在應(yīng)用的范圍和期限上都有嚴(yán)格的規(guī)定，這樣科技型小微企業(yè)要想獲得稅收優(yōu)惠，必須要滿足其規(guī)定的條件。增值稅、營業(yè)稅納稅額要每個月小于9萬元，所得稅優(yōu)惠范圍經(jīng)過15年10月份的調(diào)整，擴(kuò)大到30萬元以下。這樣的納稅優(yōu)惠范圍是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業(yè)的，另外，如果某一個月的科技成果轉(zhuǎn)讓額或者科技產(chǎn)品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業(yè)將不能享受稅收優(yōu)惠政策。另外，稅收優(yōu)惠也都存在期限問題，所得稅優(yōu)惠期到2017年底結(jié)束，也就意味著2018年可能繼續(xù)執(zhí)行優(yōu)惠政策，也可能優(yōu)惠政策被取消，這樣的問題多少讓科技型小微企業(yè)投資者心存疑慮，無法確定優(yōu)惠政策的期限將影響投資者的投資決策和信心，不利于民間資本投入到科技型小微企業(yè)中，對小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

2.優(yōu)惠幅度與申請積極性的困境

從以上稅收優(yōu)惠的規(guī)定來看，科技型小微企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠幅度還不算大。例如，按照所得稅稅收優(yōu)惠政策來計算科技型小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠額，如果按照納稅優(yōu)惠的最上限額度的30萬元應(yīng)納稅收入計算所得稅（假設(shè)企業(yè)的產(chǎn)品利潤率為20%），可以節(jié)約的所得稅支出為30*0.2*0.25-30*0.2*0.5*0.2=0.9萬元（綜合所得稅的稅率是15%）。另外，考慮科技型小微企業(yè)在研發(fā)投入方面可以加計扣除，可能還有0.3萬元左右的優(yōu)惠，這樣1萬元左右的稅收優(yōu)惠對于科技型小微企業(yè)的作用并不大。對于研發(fā)費(fèi)用的加計扣除規(guī)則應(yīng)用，每個科技型小微企業(yè)的財務(wù)人員理解方式和角度會有一定的差異，而財務(wù)核算的方式方法與所計入的會計科目也不同，造成了享受納稅優(yōu)惠的加計扣除計算基礎(chǔ)可能會存在一定的差異。同時財務(wù)人員在申報所得稅過程中，對是否可以加計扣除，哪些可以加計扣除的理解，可能與稅務(wù)部門的要求不一致，這樣容易給企業(yè)帶來少繳稅的違法風(fēng)險。從實(shí)際操作來看，稅務(wù)部門對科技研發(fā)投入加計扣除費(fèi)用部分的認(rèn)定，是持比較謹(jǐn)慎的工作態(tài)度的。因此，科技型小微企業(yè)在利用這一稅收優(yōu)惠政策時，要持更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度才能獲得稅收優(yōu)惠政策。而申請稅收優(yōu)惠還要提交相關(guān)的材料，在財務(wù)管理、財務(wù)核算、財務(wù)賬簿管理等方面也要提高到一定的水平，這樣科技型小微企業(yè)經(jīng)營者因?yàn)橐恍╊檻]，可能放棄享受稅收優(yōu)惠政策，也就很難發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策帶來的促進(jìn)科技型小微企業(yè)發(fā)展的作用。

3.優(yōu)秀納稅會計人才的缺失困境

科技型小微企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和層級也不復(fù)雜，經(jīng)營者大都是技術(shù)人員出身，對于稅收管理了解的較少。同時，由于會計核算簡單且業(yè)務(wù)量不大，會計核算工作多采用兼職或者聘用素質(zhì)相對較低的專職會計人員擔(dān)任。因此總體上，科技型小微企業(yè)沒有優(yōu)秀的納稅會計人才，對稅收優(yōu)惠政策變化掌握的不及時，在稅務(wù)管理、稅收籌劃方面效果差，在政策宣傳和業(yè)務(wù)實(shí)際操作層面顯得略有不足。而科技型小微企業(yè)的財務(wù)管理面臨著財務(wù)人員流動性大，財務(wù)人員銜接問題較多的現(xiàn)狀，在利用各種稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅、避稅方面就更加力不從心，往往是顧此失彼，使得科技型小微企業(yè)受到一定的稅收優(yōu)惠經(jīng)濟(jì)損失，甚至是帶來不必要的麻煩。所以，科技型小微企業(yè)需要解決目前面臨的優(yōu)秀納稅會計人才缺失的困境，才能夠有效利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。現(xiàn)今，面對繁多的稅目，一個高素質(zhì)的納稅會計人員會給企業(yè)帶來合理的利潤。

三、促進(jìn)科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策優(yōu)化

1.形成穩(wěn)定常態(tài)化的稅收優(yōu)惠政策體系

鑒于目前稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀，國家應(yīng)該完善對科技型小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的體系，不斷擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍和優(yōu)惠的期限，讓小微企業(yè)，特別是科技型小微企業(yè)投資者增強(qiáng)投資信心，加大對小微企業(yè)的投入力度，獲得更多民間資本的支持。在納稅優(yōu)惠范圍上，放寬享受優(yōu)惠的納稅額條件，將更多的科技型小微企業(yè)納入到稅收扶持范圍內(nèi)。而像針對科研費(fèi)用的加計扣除的稅收優(yōu)惠內(nèi)容，要擴(kuò)大優(yōu)惠的力度，同時，對當(dāng)年未能抵扣的費(fèi)用部分能夠保留到來年繼續(xù)進(jìn)行抵扣，發(fā)揮最大的節(jié)稅效應(yīng)。在稅收優(yōu)惠稅種方面，適當(dāng)擴(kuò)大優(yōu)惠稅種，形成一個多角度的稅收優(yōu)惠新格局，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，使得科技型小微企業(yè)能夠享受深度的稅收優(yōu)惠政策。在稅收優(yōu)惠期限方面，在國家立法層面確立長期促進(jìn)科技型小微企業(yè)成長的法律，并且在具體不同稅種方面，落實(shí)準(zhǔn)確的稅收優(yōu)惠期限。這樣從稅收優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠稅種和優(yōu)惠期限等多方面，形成促進(jìn)科技型小微企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定化、常態(tài)化的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)行業(yè)的發(fā)展信心。

2.運(yùn)用綜合性的財稅扶持政策

從目前對科技型小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀來看，還不能實(shí)現(xiàn)根本性地解決他們生存發(fā)展的問題，需要綜合性地利用財稅扶持政策，多方位、多角度地對科技型小微企業(yè)進(jìn)行扶持，才能促進(jìn)其發(fā)展。主要是一方面繼續(xù)加大在稅收優(yōu)惠方面的實(shí)施力度，引導(dǎo)和鼓勵科技型小微企業(yè)申請納稅優(yōu)惠，減輕科技型小微企業(yè)的納稅壓力。同時，在稅收優(yōu)惠政策的推廣方面，積極做好宣傳工作，讓更多的科技型小微企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容和應(yīng)用條件，并且在實(shí)際操作過程中，幫助科技型小微企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠籌劃，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用。另一方面，發(fā)揮財政資金的宏觀調(diào)控作用，利用針對小微企業(yè)的專項(xiàng)資金和發(fā)展基金進(jìn)行補(bǔ)貼，解決科技型小微企業(yè)資金短缺的矛盾。通過科技專項(xiàng)，高新區(qū)落戶優(yōu)惠政策等途徑，引導(dǎo)科技型小微企業(yè)向“高、精、尖”等經(jīng)濟(jì)附加值高的領(lǐng)域發(fā)展，同時形成具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。稅收與財政手段兩者結(jié)合使用，共同形成我國綜合立體性的財稅扶持政策體系。

3.培養(yǎng)企業(yè)優(yōu)秀的納稅人才

優(yōu)秀的企業(yè)納稅會計能為科技型小微企業(yè)有效運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策提供必要的智力保證，創(chuàng)收更多合理利潤。科技型小微企業(yè)管理者應(yīng)該重視對優(yōu)秀會計人才的培養(yǎng)，相信納稅會計能夠更好地幫助企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠政策紅利，幫助解決科技型小微企業(yè)目前面臨的資金短缺問題。有意識、有計劃地培養(yǎng)專職會計人才，將目標(biāo)人才建設(shè)納入到企業(yè)成長計劃中，增強(qiáng)會計人才的集體意識，激發(fā)為企業(yè)做貢獻(xiàn)的工作熱情。而從事科技型小微企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)的會計人員，也要不斷更新自身的專業(yè)知識，并能夠從本企業(yè)實(shí)際出發(fā)，利用科學(xué)守法的手段進(jìn)行有效的稅收籌劃，為企業(yè)利用納稅優(yōu)惠政策提供專業(yè)意見。通過穩(wěn)定的、有一定專業(yè)素養(yǎng)的會計人才培養(yǎng)，以及會計人員自身的不斷努力，使得科技型小微企業(yè)逐漸形成有一定的納稅會計管理實(shí)戰(zhàn)能力，從而可以有計劃地、科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃，給企業(yè)帶來節(jié)稅、避稅的好處，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)語

小微企業(yè)占我國企業(yè)總額的比例較高，具有數(shù)量多、規(guī)模小、分布廣泛等特點(diǎn)，在納稅貢獻(xiàn)與解決就業(yè)等方面也有突出表現(xiàn)，為國家經(jīng)濟(jì)做出很多貢獻(xiàn)。而其中科技型小微企業(yè)在目前我國經(jīng)濟(jì)改革和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的過程中，發(fā)揮了重要的助推作用，這是科技型小微企業(yè)先天的技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)營靈活性的優(yōu)勢所決定的。因此，推動科技型小微企業(yè)發(fā)展，符合我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的戰(zhàn)略發(fā)展方向。從目前稅收扶持政策的現(xiàn)狀來看，還不能發(fā)揮出較大的扶持作用，應(yīng)該針對科技型小微企業(yè)是生產(chǎn)實(shí)際，制定出更加科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策，并且配合有力的財政補(bǔ)貼政策，這樣才能使科技型小微企業(yè)發(fā)展獲得較大的動力與幫助，從而支持科技型小微企業(yè)健康發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：任璐 李凱旭 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院