企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策研究

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摘要：創(chuàng)新是一個(gè)民族能夠保持不斷前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力，是一個(gè)民族能夠長(zhǎng)久興旺發(fā)達(dá)的支柱。如果想要進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，需要將自主創(chuàng)新工作完全融入到企業(yè)的各項(xiàng)流程中，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。通過對(duì)稅收政策及其對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新工作的影響分析，總結(jié)其中存在的問題，并提出相關(guān)的解決措施，以期能夠?qū)ξ覈?guó)自主創(chuàng)新工作產(chǎn)生積極的作用。

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；稅收優(yōu)惠；政策問題；稅收措施

政府給予企業(yè)自主創(chuàng)新工作的支持主要體現(xiàn)在政府的補(bǔ)貼和稅收政策兩方面，而且在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)條件下，政府的資金會(huì)受到多方面的限制，所以我國(guó)主要還是通過稅收優(yōu)惠來扶持企業(yè)自主創(chuàng)新工作。對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的定義，我們一般認(rèn)為稅收優(yōu)惠是政府在特定的時(shí)期根據(jù)當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)狀況，給予特定的對(duì)象在合理合法納稅的基礎(chǔ)上減免一部分稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策。而當(dāng)前存在的自主創(chuàng)新能力較弱、核心競(jìng)爭(zhēng)力不足等問題，對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響較大，所以我們必須要大力扶持高新技術(shù)企業(yè)的自主創(chuàng)新工作，這時(shí)就需要國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策來激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新熱情，從而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的影響

稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要的資金基礎(chǔ)，也是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要激勵(lì)方式，它不僅能夠?yàn)閲?guó)家籌措更多的財(cái)政資金，為企業(yè)自主創(chuàng)新工作打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，更能夠通過合適的優(yōu)惠政策帶動(dòng)企業(yè)的自主創(chuàng)新熱情，使其成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的中堅(jiān)力量。一方面，稅收作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要方式，政府可以針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同階段進(jìn)行相應(yīng)的政策扶持和激勵(lì)，從而引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中穩(wěn)定發(fā)展。好比政府對(duì)某一個(gè)行業(yè)實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，在創(chuàng)新初期給予了相應(yīng)的資金扶持，明確了今后的發(fā)展目標(biāo)，起到了一個(gè)政策導(dǎo)向的作用。另一方面，稅收主要是通過優(yōu)惠政策來激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，即政府放棄了一部分稅收收入并將其轉(zhuǎn)移給企業(yè)：如果是當(dāng)作企業(yè)的初始投入資金，就意味著自主創(chuàng)新工作的成本會(huì)降低；如果是作為最后成果產(chǎn)出收益，就意味著企業(yè)獲得了更高的回報(bào)。雖然從資金的使用情況來看，是兩個(gè)完全相反的運(yùn)動(dòng)方向，但實(shí)際上對(duì)于企業(yè)來說，這部分資金就是完全作用于企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)當(dāng)中，同時(shí)也減少了社會(huì)的其他額外支出，這也是政府大力扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的一個(gè)重要原因。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新工作中存在的稅收政策問題

1.稅收優(yōu)惠政策無法涉及到整體的創(chuàng)新工作。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)的且相對(duì)來說比較完善的稅收優(yōu)惠政策并沒有涉及到企業(yè)自主創(chuàng)新的所有環(huán)節(jié)，甚至大部分都只是針對(duì)創(chuàng)新過程中的某個(gè)環(huán)節(jié)或者是具體的問題，無法做到對(duì)整個(gè)創(chuàng)新工作的全部過程進(jìn)行優(yōu)惠調(diào)整，尤其是需要大量資金的技術(shù)創(chuàng)新、后續(xù)推廣等部分，缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策只會(huì)讓企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的步伐趨于緩慢。這種情況就會(huì)將整個(gè)稅收優(yōu)惠政策分離開來，使企業(yè)無法將所有的政策聯(lián)系起來，也就會(huì)影響政府無法形成一套科學(xué)系統(tǒng)的激勵(lì)政策。再加上現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策并不是以十分正式的方式發(fā)出，僅通過通知或者暫行條例的方式，并不會(huì)引起企業(yè)的重視，并且對(duì)政府來說也是一個(gè)具有時(shí)效性的限制，難以衡量它的影響，從而使企業(yè)的自主創(chuàng)新工作無法穩(wěn)定開展。

2.對(duì)于自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)還不夠重視。當(dāng)前企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)所涉及到的環(huán)節(jié)包括新型技術(shù)研發(fā)、優(yōu)秀成果展示、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)出、獲取成果收益。然而我國(guó)現(xiàn)在所施行的稅收優(yōu)惠政策大部分涉及的是中后期的產(chǎn)出及回報(bào)環(huán)節(jié)，對(duì)于研發(fā)環(huán)節(jié)沒有給予更多的優(yōu)惠扶持，就會(huì)導(dǎo)致成本較高的問題出現(xiàn)，而且當(dāng)創(chuàng)新者出現(xiàn)研發(fā)失敗或者在創(chuàng)新初期出現(xiàn)入不敷出的情況時(shí)，并沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策來保護(hù)創(chuàng)新者的自身利益，這就說明優(yōu)惠政策還無法做到預(yù)估相關(guān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，較弱的資金扶持難以吸引優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行創(chuàng)新工作，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)無法轉(zhuǎn)型升級(jí)，無法形成良性循環(huán)，也會(huì)降低企業(yè)的創(chuàng)新積極性，從而使我國(guó)的自主創(chuàng)新工作止步不前，在國(guó)際市場(chǎng)上也難有一席之地。

3.優(yōu)惠方式較為單一且無法一視同仁。我國(guó)目前所實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策大多以稅率優(yōu)惠和減免稅額的方式為主，缺乏靈活的優(yōu)惠方式，而且十分單一。像美國(guó)、日本等國(guó)家還會(huì)采用加速折舊、加計(jì)扣除、提取準(zhǔn)備金等方式進(jìn)行優(yōu)惠扶持激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新。而我國(guó)現(xiàn)在應(yīng)用的這些優(yōu)惠方式不僅無法覆蓋到所有的企業(yè)，甚至針對(duì)的只是在自主創(chuàng)新過程中出現(xiàn)盈利的部分企業(yè)，即對(duì)于在創(chuàng)新初期出現(xiàn)高成本、虧損的新型技術(shù)企業(yè)完全無法給予扶持和激勵(lì)。同時(shí)這些政策的適用對(duì)象是與高新技術(shù)相關(guān)的企業(yè)，對(duì)于其他的傳統(tǒng)企業(yè)無法給予更多的與自主創(chuàng)新相關(guān)的稅額優(yōu)惠。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不均衡，就會(huì)出現(xiàn)不同地區(qū)能夠享受到的優(yōu)惠政策大不相同，缺乏公平性，不利于國(guó)家整體稅收征管工作的開展。

4.缺乏其他方面的政策扶持。一方面，缺乏對(duì)投資者的優(yōu)惠政策：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資是自主創(chuàng)新工作的第一步，也是新型技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)，但我們當(dāng)前僅有部分優(yōu)惠政策是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的，并沒有針對(duì)投資者或者投資公司出臺(tái)與收益或者納稅方面的優(yōu)惠政策，這就會(huì)使投資者在投資過程中出現(xiàn)收益低但稅負(fù)高的情況，從而失去了投資熱情。另一方面，企業(yè)有時(shí)會(huì)向社會(huì)公開募集資金，但我們暫時(shí)只是對(duì)捐贈(zèng)資金時(shí)的個(gè)人所得稅給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，事實(shí)上如果能夠減免企業(yè)所得稅的稅負(fù)，對(duì)企業(yè)來說能夠更加激發(fā)創(chuàng)新的動(dòng)力，也能夠降低投資者的經(jīng)濟(jì)壓力。

三、解決當(dāng)前創(chuàng)新工作中存在問題的具體稅收措施

1.制定健全的稅收優(yōu)惠制度，惠及更多的中小企業(yè)。首先，對(duì)于一些規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，我們可以允許在合理的條件下減免部分應(yīng)納稅額，或者允許其提取準(zhǔn)備金并規(guī)定在相應(yīng)年限內(nèi)使用完畢。如果在這種條件下，該企業(yè)通過自主創(chuàng)新獲得了更多的效益，并進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)，我們可以在此基礎(chǔ)上再次給予合理的稅收抵免；相反，如果企業(yè)虧損了政府可以相應(yīng)的放寬要求，給定前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的年限，讓企業(yè)能夠有更多的機(jī)會(huì)去發(fā)展。其次，在一般納稅人的界定方面，可以嘗試取消對(duì)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，因?yàn)楹芏喽愂諆?yōu)惠政策無法惠及到小規(guī)模納稅人，所以我們可以讓會(huì)計(jì)核算制度健全、遵守增值稅專用發(fā)票的開具和使用制度的納稅人均可享受一般納稅人的優(yōu)惠待遇。最后，我們需要定期對(duì)稅收優(yōu)惠的范圍進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，明確應(yīng)涉及的企業(yè)目標(biāo)，在當(dāng)前國(guó)家大力推行自主創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)條件下，盡快制定合理科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策，為我國(guó)自主創(chuàng)新工作的開展創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境。

2.提高稅收優(yōu)惠政策對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的重視程度。一直以來，我國(guó)政府都將工作重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的后期環(huán)節(jié)，大多都是針對(duì)銷售及最終成果部分的優(yōu)惠，而很少顧及到前期的生產(chǎn)和創(chuàng)新工作，就會(huì)使自主創(chuàng)新的前期投入量大大增加也無法享受稅收減免的優(yōu)惠。雖然這種方式能夠從某個(gè)角度激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)全力產(chǎn)出當(dāng)前產(chǎn)品，但相對(duì)來說對(duì)新興技術(shù)研究開發(fā)的思考和分析就會(huì)減少，缺少新的產(chǎn)品產(chǎn)出，只有不斷重復(fù)的流水線和最終的成品，原材料的質(zhì)量及加工過程的技術(shù)就難以進(jìn)一步提高。所以，我們不僅要重視后期成果的產(chǎn)出，還要把一部分精力放到最初的投入和研究上，從而完善整個(gè)自主創(chuàng)新機(jī)制。

3.優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度和方式。首先，因?yàn)閰^(qū)域的差異我們對(duì)于不同地區(qū)適用的是不同的優(yōu)惠力度，針對(duì)這個(gè)問題，我們需要稅務(wù)機(jī)關(guān)制定一個(gè)統(tǒng)一的創(chuàng)新要求，只要符合該條件，無論屬于哪片區(qū)域，我們都要給予相同的優(yōu)惠激勵(lì)。其次，雖然優(yōu)惠政策針對(duì)的是高新技術(shù)企業(yè)，但也并沒有完全涉及到全部的高科技行業(yè)，所以我們可以擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，像集成電路、醫(yī)療器械等產(chǎn)業(yè)，甚至是一些傳統(tǒng)行業(yè)，這樣也可以拓寬自主創(chuàng)新的發(fā)展道路。最后，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)大多是大型企業(yè)，所以我國(guó)給予了他們更多的關(guān)注，但近年來小微企業(yè)的發(fā)展也是十分迅猛的，所以我們要做到二者兼顧，給予小微企業(yè)更多的合理扶持，可以制定一套針對(duì)小微企業(yè)的專項(xiàng)政策，盡量多地帶動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.進(jìn)一步制定規(guī)劃相關(guān)的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的制定勢(shì)必要順應(yīng)國(guó)家發(fā)展的需求，并且要與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)相適應(yīng)，這樣既能夠保證稅收政策的法律地位，又能夠形成一套科學(xué)系統(tǒng)的稅收政策。同時(shí)，我們可以根據(jù)當(dāng)前自主創(chuàng)新的發(fā)展需求和特點(diǎn)，將我們能夠給予的稅收資源發(fā)揮到極致，將資源盡可能地合理分配到企業(yè)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化。一方面，在不同的發(fā)展時(shí)期，我們所關(guān)注的重點(diǎn)是有所不同的，而且這些階段雖燃側(cè)重點(diǎn)不同但也是緊密相連的；另一方面，在制定實(shí)施一段時(shí)間之后，我們可以隨時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行合理的調(diào)整，做到動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合，嚴(yán)謹(jǐn)又不失靈活。由于稅收的特殊性，政策必須要順應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和政策目標(biāo)，所以在國(guó)家整體稅收優(yōu)惠政策的結(jié)構(gòu)下，可以針對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)調(diào)整相應(yīng)的政策條例，從而使國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)都能夠穩(wěn)定健康發(fā)展。

四、結(jié)語

企業(yè)的自主創(chuàng)新工作是一個(gè)復(fù)雜又多變的過程，高成本、高風(fēng)險(xiǎn)、收益不確定，勢(shì)必會(huì)降低企業(yè)的創(chuàng)新積極性。而稅收就是政府干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要手段，二者的關(guān)系緊密相連，企業(yè)自主創(chuàng)新的發(fā)展需要稅收政策的優(yōu)惠扶持，而稅收政策的不斷完善也需要企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展來支持。所以，現(xiàn)在我們既要調(diào)整企業(yè)的自主創(chuàng)新模式，又要進(jìn)一步優(yōu)化稅收優(yōu)惠的政策制度，從而使我國(guó)自主創(chuàng)新工作能夠又好又快發(fā)展，并在國(guó)際市場(chǎng)上占有一席之地。

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作者：王曉敏 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院