營改增下的建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

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摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發(fā)展，2016年5月營改增已全面實施于各個行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要作用，目前，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐呀?jīng)成為國家稅收的重點。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建筑施工企業(yè)的影響，探討了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的措施。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

前言

縱觀我國目前的建筑施工企業(yè)，工程項目的生產(chǎn)線過長，在項目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益。

一、營改增稅制改革對建筑施工企業(yè)的影響

1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營中，營改增稅收的實施為建筑行業(yè)更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進行工程建設(shè)時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進行合作。在工程材料、機械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營方式的選擇籌劃。當建筑企業(yè)以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設(shè)備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設(shè)前期物資設(shè)備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對企業(yè)進行有利的稅收籌劃，促進企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復征稅問題目前，我國營業(yè)稅中存在著一個非常關(guān)鍵的問題——重復征稅。社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會分工越發(fā)復雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時，運用營業(yè)稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發(fā)生更為頻繁，對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業(yè)增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟效益，促進建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。

二、營改增稅制應(yīng)用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議

1.合理選擇供應(yīng)商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，并保障業(yè)務(wù)管理部門與供應(yīng)商之間密切聯(lián)系，以此提高供應(yīng)商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實現(xiàn)進項稅額抵扣。另外，業(yè)務(wù)管理部門人員應(yīng)全面了解增值稅發(fā)票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應(yīng)商十分重要。管理部門人員既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價格公道，又要保障供應(yīng)商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實現(xiàn)進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關(guān)人員應(yīng)妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)在我國建筑施工企業(yè)中，因為企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負擔。對此，為適應(yīng)營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強對營改增稅制的認知，加強財務(wù)部門的管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規(guī)的了解。實際上，2016年5月營改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實施，對此，保障與營改增稅制相關(guān)的各種設(shè)備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現(xiàn)象，進而造成企業(yè)資金損失。3.提高財務(wù)人員綜合能力，規(guī)范會計核算工作企業(yè)的運行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過程，在這一過程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對于企業(yè)來講，財務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理體系中的重要部分，財務(wù)管理人員更是企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現(xiàn)因財務(wù)人員失誤造成的企業(yè)財產(chǎn)損失狀況。在對施工企業(yè)進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業(yè)各項經(jīng)濟環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)專用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風險，提高企業(yè)財務(wù)人員水準，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。

三、結(jié)語

綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營改增稅制的實行為企業(yè)帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復征稅問題，增加了建筑的經(jīng)濟效益，促進建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營改增在建筑企業(yè)實施以來，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使營改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的減賦效果，促進建筑企業(yè)快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]張揚.“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2016(6):20-20.

[2]吳芳.營改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略[J].中外企業(yè)家,2016(8):25-25.

[3]安海燕.營改增背景下工程建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理,2017(13):102-102.

作者:賈德軍 單位:江蘇冠鑫建設(shè)工程有限公司