負(fù)債籌資下的稅收籌劃論文
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一、稅收籌劃及其意義
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢(shì)，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤(rùn)最大化的過(guò)程。稅收籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間相對(duì)較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認(rèn)為，在不違反國(guó)家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導(dǎo)致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
（二）稅收籌劃的意義
納稅籌劃通過(guò)對(duì)稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財(cái)務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來(lái)一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來(lái)卻一直在申報(bào)繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
負(fù)債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強(qiáng)的抵稅作用，或者說(shuō)，負(fù)債籌資可以帶來(lái)節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項(xiàng)
（一）必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財(cái)務(wù)人員必須盡快對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
（二）必須進(jìn)行成本效益分析
無(wú)論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也會(huì)因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因?yàn)檫x擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。只有新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來(lái)最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
（三）積極引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
負(fù)債籌資中的稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，承辦人員必須要具備較好的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和一定的政策水平。從我國(guó)企業(yè)目前人力資源情況來(lái)看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應(yīng)主動(dòng)尋找專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時(shí)、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
作者：楊建明 單位：揚(yáng)州供電公司