建筑企業(yè)稅收籌劃問題與對(duì)策淺析

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摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，建筑企業(yè)處于新的發(fā)展環(huán)境，需結(jié)合實(shí)際情況，做好稅收籌劃工作，合理合法地減輕稅負(fù)，滿足市場(chǎng)發(fā)展的新要求。國(guó)家稅收制度的深化改革，使建筑企業(yè)在稅收籌劃中面臨許多新問題，要充分重視稅收籌劃工作，采取有效措施解決存在的問題，保證稅收籌劃的實(shí)施效果。文章從建筑企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了建筑企業(yè)稅收籌劃的原則，并就新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題和對(duì)策進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；稅收制度改革

稅收籌劃是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作，做好稅收籌劃，關(guān)系建筑企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高及長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。當(dāng)前，隨著我國(guó)建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，建筑工程項(xiàng)目的體量越來越大，項(xiàng)目存在成本投入巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)、不確定因素多等特點(diǎn)，使建筑企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施面臨很大的困難，也暴露了不少問題。在國(guó)家稅收制度改革的背景下，建筑企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，借助科學(xué)的稅收籌劃降低自身稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益[1]。

1建筑企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容復(fù)雜，涉及的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域眾多，對(duì)應(yīng)的稅收項(xiàng)目較多，且有很強(qiáng)的人員流動(dòng)性，集中管理難度較大。建筑企業(yè)稅收籌劃的核心特征表現(xiàn)為管理精細(xì)化，能很好地適應(yīng)建筑活動(dòng)和建筑主體的發(fā)展變化，縮減企業(yè)納稅項(xiàng)目，減少納稅資金，提高企業(yè)收入。為了更好地激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，政府相關(guān)部門從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體環(huán)境出發(fā)，出臺(tái)了營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）政策，建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額發(fā)生了變動(dòng)。在現(xiàn)行的稅收政策下，建筑企業(yè)需要繳納的稅項(xiàng)包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍、納稅對(duì)象、納稅內(nèi)容不同，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異。這要求建筑企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中對(duì)具體問題進(jìn)行具體分析，不能盲目籌劃所有的納稅項(xiàng)目。面對(duì)不同的稅收項(xiàng)目和稅收形式，建筑企業(yè)需要采用不同的稅收籌劃方式，以降低自身稅負(fù)，提高效益。

2建筑企業(yè)稅收籌劃的原則

當(dāng)前，部分建筑企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃依然存在錯(cuò)誤認(rèn)知，將其看作逃稅行為，事實(shí)上，稅收籌劃是在相關(guān)納稅標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上合理計(jì)算稅基和稅率，選擇最優(yōu)方案，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)[2]。建筑企業(yè)稅收籌劃的原則有以下三個(gè)。

2.1以法律為準(zhǔn)繩

稅收對(duì)建筑企業(yè)的影響非常大，新時(shí)期，建筑企業(yè)面臨新的發(fā)展環(huán)境，需要切實(shí)做好稅收籌劃工作。建筑企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注建筑行業(yè)相關(guān)的稅收政策法規(guī)，安排專人從企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)類型出發(fā)開展稅收籌劃工作，降低稅負(fù)，以保障企業(yè)的健康發(fā)展。建筑企業(yè)稅收籌劃必須以法律為準(zhǔn)繩，遵紀(jì)守法，不能為了利益而違法違規(guī)，避免偷稅、漏稅，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)必須樹立正確的價(jià)值觀，完善稅收籌劃體系，在稅務(wù)方面，遵循相關(guān)法律法規(guī)，在內(nèi)部形成良好的風(fēng)氣，樹立正面形象。例如，我國(guó)稅收相關(guān)法律規(guī)定，如果納稅人擁有減稅或免稅項(xiàng)目，可以單獨(dú)核算相應(yīng)項(xiàng)目的銷售額，如果未單獨(dú)核算，則不享受相關(guān)優(yōu)惠政策[3]。

2.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析

建筑企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)具有高投入、高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越大，需要的稅款也多，因此建筑企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作。在制訂稅收籌劃方案的過程中，需考慮所有可能存在的利益和風(fēng)險(xiǎn)，盡可能減少損失，為自身爭(zhēng)取更大的利益。從防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的角度看，企業(yè)需要明確自身發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素，采取有效的防范手段，不能為了短期利益而作出違規(guī)違法的行為。

2.3優(yōu)化資金利用

從保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定運(yùn)行的角度看，建筑企業(yè)一般會(huì)留出一定的流動(dòng)資金，這些資金一部分用于繳納稅款，一部分用于維持企業(yè)的運(yùn)行，在企業(yè)遭遇突發(fā)狀況時(shí)也可以用于應(yīng)急。財(cái)務(wù)人員需要切實(shí)做好資金的規(guī)劃工作，根據(jù)稅收籌劃的要求合理利用資金，避免偷稅、漏稅行為，也不能盲目繳稅。應(yīng)在符合國(guó)家法律法規(guī)要求的情況下，通過合理的稅收籌劃和資金利用，盡可能降低稅負(fù)，預(yù)留更多資金，為企業(yè)的運(yùn)行提供保障，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持足夠的自信，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展[4]。

3建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題

3.1觀念認(rèn)識(shí)不足

建筑企業(yè)要想做好稅收籌劃，必須對(duì)其有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。從實(shí)際情況看，依然有不少建筑企業(yè)存在對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不到位的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）部分建筑企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)薄弱，未真正了解稅收籌劃的內(nèi)涵，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無法合理選擇和使用稅收籌劃方法，甚至出現(xiàn)違規(guī)違法行為。（2）建筑企業(yè)許多業(yè)務(wù)和工作都涉及稅務(wù)問題，想要確保稅收籌劃工作的順利實(shí)施，需要各部門及工作人員密切配合。實(shí)際上，部分建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理層將稅收籌劃看作財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門沒有做好配合，降低了工作實(shí)施的效率和效果。（3）建筑企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施需具備良好的人力、物力和財(cái)力基礎(chǔ)，若缺乏對(duì)稅收籌劃的有效認(rèn)知，企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施就會(huì)受到很大的影響。

3.2專業(yè)人才欠缺

稅收籌劃工作本身有很強(qiáng)的綜合性、專業(yè)性、復(fù)雜性和煩瑣性，對(duì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有極高的要求，建筑企業(yè)想要提高稅收籌劃工作的水平，必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的教育和培訓(xùn)，打造一支專業(yè)的稅收籌劃人才隊(duì)伍。建筑企業(yè)如果從外部聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃人才，需要付出較大的人力成本，部分建筑企業(yè)為了降低該成本，聘用的工作人員普遍存在業(yè)務(wù)能力低、工作經(jīng)驗(yàn)欠缺的問題，影響了企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果。同時(shí)，外部專業(yè)人才即便具備良好的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，在不了解企業(yè)發(fā)展情況時(shí)，依然無法保證稅收籌劃的針對(duì)性和科學(xué)性[5]。

3.3稅項(xiàng)抵扣不足

營(yíng)改增實(shí)施后，增值稅稅收籌劃成了建筑企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容，增值稅在建筑企業(yè)所有的納稅項(xiàng)目中占據(jù)了非常重要的位置，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也是建筑企業(yè)實(shí)施增值稅稅收籌劃的關(guān)鍵[6]。就目前的發(fā)展情況看，不少建筑企業(yè)在增值稅納稅籌劃中存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例低的問題，原因是其選擇的材料供應(yīng)商是報(bào)價(jià)較低的小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，建筑企業(yè)人工成本占比較大，而人工成本增值稅專用發(fā)票獲取的難度較大，無法進(jìn)行抵扣。另外，不少建筑企業(yè)存在大量臨時(shí)工，涉及范圍廣，人員數(shù)量眾多，在代扣代繳及工資發(fā)放環(huán)節(jié)，稅收籌劃同樣存在較大的難度。

3.4監(jiān)督管理不當(dāng)

有效的監(jiān)督管理是建筑企業(yè)稅收籌劃得以順利實(shí)施的保障，但不少建筑企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中存在監(jiān)督管理不到位的情況。稅收籌劃工作本身較為煩瑣，相應(yīng)的程序也比較復(fù)雜。新時(shí)期，受稅制改革的影響，建筑企業(yè)在稅收籌劃中面臨許多新問題，在沒有及時(shí)調(diào)整管理制度和管理流程的情況下，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系不夠完善，監(jiān)督管理工作缺乏有效性，影響了稅收籌劃工作的實(shí)施效果[7]。

3.5風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

建筑企業(yè)在發(fā)展中難免會(huì)遇到無法規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，基于此，在實(shí)施稅收籌劃前，需要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。我國(guó)稅收相關(guān)的法律法規(guī)眾多，內(nèi)容和條款復(fù)雜，稅收籌劃人員可能出現(xiàn)錯(cuò)誤解讀。不少建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒有充分考慮自身的發(fā)展情況，易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在與稅務(wù)部門缺乏溝通的情況下，企業(yè)與稅務(wù)部門在稅法認(rèn)知方面可能存在差異，繼而引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)[8]。

4新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

4.1強(qiáng)化觀念

建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要作用，關(guān)注國(guó)家、地方最新的稅收政策法規(guī)，組織專業(yè)人員進(jìn)行深入分析，在把握政策內(nèi)涵的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃，確保達(dá)到最佳的稅負(fù)狀態(tài)。稅收籌劃管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵和意義，切實(shí)提高自身的稅收籌劃管理意識(shí)和水平。建筑企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的稅收籌劃管理體系，應(yīng)對(duì)稅制改革帶來的新變化，確保稅收籌劃模式滿足企業(yè)實(shí)際需求。

4.2培養(yǎng)稅籌人才

建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，應(yīng)重視人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。在條件允許的情況下，可以培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，提高其稅收籌劃能力，切實(shí)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，以企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)為支撐，推動(dòng)稅收籌劃工作的順利開展。稅籌人員在全面衡量利益后，針對(duì)不同的工程項(xiàng)目，采用不同的稅收籌劃管理方式，合理分析數(shù)據(jù)，享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，解決稅收籌劃中遇到的各種問題，最大限度地降低稅負(fù)。此外，建筑企業(yè)應(yīng)重視對(duì)人才節(jié)稅意識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹立節(jié)稅光榮的意識(shí)，確保節(jié)稅工作真正落到實(shí)處。

4.3重視稅項(xiàng)抵扣

對(duì)建筑企業(yè)而言，在建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，物資的采購(gòu)非常關(guān)鍵。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商，通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式減少增值稅和附加稅費(fèi)，降低采購(gòu)成本。建筑企業(yè)的勞務(wù)成本較高，在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)需要聘請(qǐng)大量臨時(shí)工，進(jìn)一步加劇了納稅問題。從降低勞務(wù)用工成本的角度看，建筑企業(yè)可以從勞務(wù)公司購(gòu)買臨時(shí)勞動(dòng)力，轉(zhuǎn)變工資單支付方式，借助勞務(wù)雇傭獲取部分進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)。

4.4做好監(jiān)督管理

建筑企業(yè)需要明確稅收籌劃部門工作人員的職責(zé)，規(guī)范稅收籌劃流程，建立完善的稅收籌劃管理機(jī)制及體系，為稅收籌劃工作的實(shí)施提供有力保障。同時(shí)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的部門溝通機(jī)制，確保稅收籌劃部門與其他部門有效溝通，將稅收籌劃理念融入部門的日常工作，轉(zhuǎn)變觀念，保證部門都參與稅收籌劃，確保稅收籌劃的全面性和有效性。

4.5強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

（1）建立相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為稅收籌劃工作的順利實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況，建立專業(yè)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，打造優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃工作團(tuán)隊(duì)，確保稅收籌劃實(shí)施效果。（2）加強(qiáng)稅收籌劃階段的風(fēng)險(xiǎn)管理，分析稅收籌劃中可能存在或已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的防范措施。（3）稅收籌劃工作人員必須熟悉稅收法律法規(guī)的要求，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，合理合法減輕稅負(fù)。稅收籌劃人員與企業(yè)管理人員必須對(duì)稅收政策的變化保持高度敏感性，以最快的速度了解稅收政策變化的內(nèi)容，提出有效的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)調(diào)整納稅行為，確保稅收籌劃工作的高效實(shí)施。（4）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)溝通稅務(wù)相關(guān)問題，準(zhǔn)確把握稅收政策的變化情況，保證稅收籌劃工作的正確性和有效性。

5結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期，建筑企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施依然存在不少亟待解決的問題，稅收籌劃工作的實(shí)際效果并不理想。建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新觀念，明確稅收籌劃工作的重要性和必要性，同時(shí)要求管理人員和工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身的稅收籌劃意識(shí)及專業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃管理機(jī)制，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，配合相應(yīng)的合同管理、發(fā)票管理及稅種籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的預(yù)期目標(biāo)，提高稅收籌劃水平。

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作者:李愛端 單位:泰山區(qū)住建局城市建設(shè)指導(dǎo)服務(wù)中心