企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題探討

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摘要：如今，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是剛性的現(xiàn)金支出，企業(yè)若要降低自身的經(jīng)營(yíng)成本，獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，有效的稅收籌劃已經(jīng)成為重要的手段。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理決策中，要重點(diǎn)考慮稅收，采取有效的稅收籌劃工作可以確保企業(yè)的健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行了基本界定，通過(guò)歸納總結(jié)分析了稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中所遇到的困境，并提出了相應(yīng)的有效措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；困境；措施

西方有一句名言：人生中有兩件事是無(wú)法避免的———死亡和稅收。個(gè)人如此，對(duì)于企業(yè)也是如此。我國(guó)的稅種多樣，已經(jīng)深入到各個(gè)行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)已經(jīng)有著深深的影響，因此稅收已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在決策時(shí)不可忽略的因素。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要在遵守稅法的前提下，通過(guò)稅收籌劃，減少了稅款支出成本，為企業(yè)贏得了更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

一、稅收籌劃的基本概述

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行事先安排的管理活動(dòng)。稅收籌劃會(huì)涉及到對(duì)資金、成本和利潤(rùn)的統(tǒng)籌管理。稅收籌劃具有不違法性、預(yù)見(jiàn)性、目的性、普遍性和多變性等特點(diǎn)。在有關(guān)的法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)中又有避稅、節(jié)稅、偷稅和漏稅等用法，為了更好的界定稅收籌劃，我們需要將這幾個(gè)概念略作分析。避稅是指在不違反法律法規(guī)的前提下，利用稅法法規(guī)的漏洞、空白和缺陷，規(guī)避納稅行為的方式方法。避稅具有不違法性、不順應(yīng)稅法意圖、受制約性的特點(diǎn)。節(jié)稅是指在遵循稅法法規(guī)和政策的方式下，通過(guò)合理的合法的財(cái)務(wù)管理行為，來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。節(jié)稅具有合法性、符合稅法政策導(dǎo)向性和合理性的特點(diǎn)。偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿，多列支出、少列或不列收入等手段，隱瞞真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，以達(dá)到不繳稅款或少繳稅款的目的。偷稅最重要的特征是故意性、違法性。漏稅是指由于納稅人不熟悉稅法法律，或者工作人員粗心大意而造成的漏繳或少繳稅款的行為。如稅率使用錯(cuò)誤、漏報(bào)應(yīng)稅收入和應(yīng)稅數(shù)量等，不存在故意行為。稅收籌劃不等同于偷稅漏稅，但包括了避稅和節(jié)稅。

二、企業(yè)稅收籌劃管理中面臨的困境

（一）對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性很強(qiáng)的管理工作，不僅僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，并非只是用來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)的稅收。大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，在稅收籌劃管理工作中存在兩種誤區(qū)：一種觀念認(rèn)為稅收籌劃沒(méi)有任何意義，聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)人才會(huì)增加企業(yè)成本，企業(yè)只需要合法經(jīng)營(yíng)，按時(shí)足額納稅就可以了，沒(méi)有必要進(jìn)行納稅籌劃，在思想上將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談。另一種觀念認(rèn)為稅收籌劃意義重大，可以幫助企業(yè)減少現(xiàn)金支出，少繳稅，節(jié)約成本，進(jìn)而獲得更多的利潤(rùn)空間，因此制定多項(xiàng)降低稅負(fù)的措施，甚至超越了稅收籌劃的邊界，采取了不合法的手段來(lái)達(dá)到目的，從而導(dǎo)致企業(yè)走上了違法的道路。稅收籌劃是一種科學(xué)的節(jié)稅方式，如果運(yùn)用科學(xué)合理可以為企業(yè)帶來(lái)較高的效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，在稅務(wù)管理實(shí)踐中，無(wú)論是民營(yíng)企業(yè)還是國(guó)有企業(yè)，在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中往往缺乏稅收籌劃意識(shí)，忽視了稅收籌劃為自身發(fā)展所帶來(lái)的收益，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策中也忽略了稅收籌劃自身所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）未設(shè)置稅收籌劃崗位，缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依法納稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必須履行的基本義務(wù)，自覺(jué)納稅是企業(yè)納稅的重要形式。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般會(huì)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接管理涉稅業(yè)務(wù)，主要工作職責(zé)是開(kāi)具發(fā)票、認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、期末納稅申報(bào)和其他日常賬務(wù)處理，但該種類型的會(huì)計(jì)往往缺乏稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)。稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)目前自身的現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)短期目標(biāo)逐步摸索，深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，提前進(jìn)行納稅籌劃，但企業(yè)管理者并未在財(cái)務(wù)部門設(shè)置稅收籌劃的專屬機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致稅收籌劃工作無(wú)法平穩(wěn)的展開(kāi)，無(wú)法體現(xiàn)出稅收籌劃給企業(yè)所帶來(lái)的巨大作用，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)管理者忽視了稅收籌劃，陷入了惡性循環(huán)?？偟膩?lái)說(shuō)，有的企業(yè)，由于不懂稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏與稅收籌劃崗位的統(tǒng)籌協(xié)作，未事先進(jìn)行稅收籌劃，多繳納了很多本可以不用繳納的稅款；有的企業(yè)缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了節(jié)約稅收支出，往往是冒險(xiǎn)蠻干，可能給企業(yè)帶來(lái)更大的損失或失去獲利的機(jī)會(huì)。因此企業(yè)有必要設(shè)置稅收籌劃崗位，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助企業(yè)達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

（三）對(duì)稅收籌劃方法應(yīng)用不當(dāng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。近幾年來(lái)，我國(guó)的稅收政策變化較快，無(wú)形中給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。就目前我國(guó)的企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)沒(méi)有完善的稅收籌劃方案，雖然已經(jīng)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)管理，但財(cái)務(wù)管理中也很少涉及稅收籌劃的內(nèi)容。有的企業(yè)無(wú)法迅速獲取最新的稅收政策、市場(chǎng)行情，因此沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，有的企業(yè)對(duì)于稅收政策理解錯(cuò)誤，運(yùn)用了不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，或者企業(yè)在稅收籌劃管理工作中操作方法不當(dāng)，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展極為不利。以上的問(wèn)題都嚴(yán)重制約著稅收籌劃在企業(yè)中的促進(jìn)作用，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)喪失良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

三、企業(yè)順利開(kāi)展稅收籌劃的有效措施

（一）設(shè)置稅收籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和引進(jìn)稅收籌劃專業(yè)人才企業(yè)要想獲得更多的利潤(rùn)空間，控制成本是有效的措施，稅收費(fèi)用又是企業(yè)十分重要的不可避免的開(kāi)支。稅收籌劃可以有效的控制現(xiàn)金流，延長(zhǎng)現(xiàn)金流出時(shí)間，保證企業(yè)的資金價(jià)值得到進(jìn)一步的提升，提高企業(yè)的利潤(rùn)空間。若想制定完善的稅收籌劃方案，體現(xiàn)出稅收籌劃對(duì)企業(yè)的促進(jìn)作用，企業(yè)必須在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，培養(yǎng)或引進(jìn)稅收籌劃的專業(yè)人才。稅收籌劃工作具有系統(tǒng)性、綜合性、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，籌劃過(guò)程繁雜，需要涉及多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，不僅需要了解國(guó)家出臺(tái)的稅法法規(guī)政策，還需要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況清楚明了，這也是為何需要設(shè)置專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的原因。專業(yè)的稅收籌劃人才可以在稅法政策規(guī)定的范圍內(nèi)，科學(xué)的將企業(yè)的稅負(fù)降到最低，有效的控制現(xiàn)金流，因此企業(yè)需要重視引進(jìn)和培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才。通過(guò)讓稅收籌劃專業(yè)人才進(jìn)修培訓(xùn)，可以讓專業(yè)人員全面認(rèn)知與學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)能力和工作效率，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，認(rèn)真落實(shí)和貫徹相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以確保發(fā)揮其最大效力。同時(shí)還需要防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，防止因?yàn)檎邞?yīng)用錯(cuò)誤，節(jié)稅方法不當(dāng)而引發(fā)稅務(wù)違法問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理使用稅收政策，注重涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控國(guó)家為了大力支持民營(yíng)企業(yè)納稅人的持續(xù)健康發(fā)展，減輕企業(yè)稅負(fù)，出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策。企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)意義及未來(lái)發(fā)展的重要性，科學(xué)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，合理探究企業(yè)的稅收籌劃路徑，將稅收政策落實(shí)，以合理的稅收籌劃方案最大限度地享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)國(guó)家扶持在保障經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，促使企業(yè)的稅負(fù)下降，獲取一定的利潤(rùn)空間，提高企業(yè)的綜合效益，助推企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在眾多稅收優(yōu)惠政策中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其中的免稅與減稅政策。以免稅為例，企業(yè)可以根據(jù)免稅政策中的內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中能夠免除全部應(yīng)稅收入的具體項(xiàng)目積極推廣，這樣可以獲取更多的銷售收入，而不用繳納稅款。除了免稅政策外，國(guó)家還大力推行減稅措施，依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)于相關(guān)稅務(wù)減少應(yīng)納稅額，幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的?，F(xiàn)階段，減稅和免稅方法已經(jīng)成為稅收籌劃中的核心手段之一。當(dāng)然，要保證稅收籌劃的平穩(wěn)進(jìn)行，也離不開(kāi)健全的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。若想切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管控制度，企業(yè)中上至管理層下至普通員工都需要明白稅收籌劃工作的重要作用和意義，以保證稅收籌劃工作的平穩(wěn)進(jìn)行。除此之外，企業(yè)要健全監(jiān)督管理機(jī)制，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部全過(guò)程監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)部門的獨(dú)立性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作不規(guī)范、態(tài)度不端正等問(wèn)題，保證企業(yè)稅收籌劃工作規(guī)范進(jìn)行，或者也可以引進(jìn)第三方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)稅收籌劃工作的客觀性。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用勢(shì)在必行，納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)性意義。我國(guó)企業(yè)中稅收籌劃工作仍面臨著諸多困境和挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)更新觀念，摒棄陳舊思想，設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，引進(jìn)和培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，制定合理的科學(xué)的稅收籌劃方案，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)達(dá)到減少現(xiàn)金的剛性支出，降低稅負(fù)的目的，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者：刁元元 單位：陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院