企業(yè)稅收籌劃問題及處理對策

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摘要:稅收籌劃是常見的財(cái)政規(guī)劃方式，在法律允許的情況下，企業(yè)可以通過稅收籌劃，降低企業(yè)的納稅金額，使企業(yè)更好的完成自己的目標(biāo)。本文主要分析企業(yè)納稅籌劃的意義，分析企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，并提出有針對性的措施，從而使企業(yè)科學(xué)避稅。

關(guān)鍵詞:納稅籌劃；稅法；企業(yè)

納稅籌劃是企業(yè)在遵守國家法律的基礎(chǔ)上，針對稅收政策，通過籌資、經(jīng)營和投資等方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在稅收政策實(shí)施環(huán)節(jié)，企業(yè)合理的納稅籌劃可以提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃要本著合法性原則，在納稅籌劃環(huán)節(jié)應(yīng)該結(jié)合國家法規(guī)。企業(yè)在納稅籌劃中，應(yīng)該本著效益性原則，從而起到納稅籌劃的目標(biāo)。合理的選擇避稅方案，提升納稅籌劃的效果。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

企業(yè)在納稅籌劃活動開展中，應(yīng)該結(jié)合國家的稅法，將稅法作為納稅籌劃的基準(zhǔn)，在分析當(dāng)前多種稅收方案的基礎(chǔ)上，選擇最合理的納稅方案，從而降低企業(yè)的納稅成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)管理中采用合理的納稅籌劃，可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約企業(yè)的資金。通過科學(xué)的納稅籌劃，企業(yè)可以防止額外納稅損失的產(chǎn)生，在對納稅籌劃深刻理解的基礎(chǔ)上，企業(yè)的資金利用效率得到提升，納稅籌劃的意義非常多，在納稅籌劃實(shí)施中結(jié)合稅法中對企業(yè)的有利方面，在不違法的情況下，企業(yè)的資金利用效率可以得到保障，才能確保企業(yè)獲得其他的收入。在制定完善的納稅籌劃基礎(chǔ)上，稅法的稅收杠桿作用得以充分發(fā)揮，國家收入提升在納稅籌劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以進(jìn)一步完善自身的管理，在資金管理上各類政策更加完善，有效地防止企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)處罰。在納稅籌劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識得到提升。納稅籌劃可以提升企業(yè)在市場上的競爭力，通過合理的納稅籌劃，企業(yè)可以制定長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以降低稅款的繳納，有效地節(jié)省稅收成本，獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。因此稅收籌劃是企業(yè)的必然選擇，然而在實(shí)際的稅收籌劃環(huán)節(jié)中，由于各類政策沒有推廣或者深入開展，企業(yè)開始盲目的進(jìn)行稅收籌劃，在具體經(jīng)營環(huán)節(jié)中對額外稅負(fù)規(guī)避。很多企業(yè)的稅收籌劃上處于初級階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃的內(nèi)涵不夠了解，在避稅環(huán)節(jié)中不能結(jié)合相應(yīng)的法規(guī)，甚至出現(xiàn)違法的行為。

(一)不能正確的認(rèn)識稅收籌劃企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃的理念不夠了解，在稅收籌劃實(shí)施中不能結(jié)合新的稅收政策。企業(yè)在稅收籌劃中首先想到的問題就是如何避稅，有些員工直觀的認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅和漏稅。然而稅收籌劃與逃稅、避稅有根本上的差異，稅收籌劃是在合法的前提進(jìn)行，而逃稅漏稅屬于違法行為。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)就是避稅企業(yè)納稅人充分結(jié)合稅法中的漏洞，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整，或者有針對性地篡改財(cái)務(wù)信息，開展稅收籌劃。稅收籌劃是納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，采取一定的措施，減輕稅負(fù)，稅收籌劃與稅務(wù)當(dāng)局嚴(yán)厲打擊的逃稅漏稅行為存在本質(zhì)的差異。稅收籌劃是合理的，也有別于企業(yè)其他的避稅行為。部分企業(yè)為了更好的避稅，他們不能正確的認(rèn)識稅收籌劃，甚至在稅收籌劃實(shí)施中出現(xiàn)違法的情況。

(二)忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅收籌劃中認(rèn)為只要開展稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，然而企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)忽視了其中的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種合法的避稅手段，但是其在實(shí)施中如果企業(yè)不能掌握相關(guān)的政策，就容易產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃開展中，企業(yè)在政策的選擇上如果不合理，就會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而且我國的稅收政策變化非?？?，如果企業(yè)不能及時(shí)了解國家的各項(xiàng)政策，不能選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的政策，在沒有全面地了解各類規(guī)章制度的基礎(chǔ)上就進(jìn)行稅收籌劃，就容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)在稅收籌劃中，由于不能結(jié)合其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，只是依靠主觀判斷完成稅收籌劃，必然會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。我國經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，法治建設(shè)在不斷地完善，稅收方面的政策會隨著市場的發(fā)展不斷的調(diào)整，會導(dǎo)致稅收方案也在不斷的變化。企業(yè)在稅收籌劃中，如果不能適應(yīng)這些新的政策變化，就會產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃中也會產(chǎn)生成本性風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)中，如果不能有效地進(jìn)行各個環(huán)節(jié)的控制，對稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，也會導(dǎo)致成本增加。稅收籌劃在一定程度上可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，然而在稅收籌劃環(huán)節(jié)中會消耗很多資金，當(dāng)稅收籌劃消耗的資金比稅收還要多時(shí)，就會產(chǎn)生成本性風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃的原則

(一)守法原則在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，納稅人享有稅法賦予他們的權(quán)利，但是權(quán)利的實(shí)施應(yīng)該在法律允許的情況下進(jìn)行。稅收籌劃應(yīng)該具有合法性，要將稅收籌劃與偷稅漏稅行為區(qū)分。在合法的前提下，企業(yè)可以充分利用每一個稅收籌劃的機(jī)會，及時(shí)繳納一部分應(yīng)該繳納的稅款。

(二)整體原則企業(yè)在各項(xiàng)理財(cái)活動實(shí)施中，稅收籌劃也是一項(xiàng)重要的理財(cái)活動，與企業(yè)其他的財(cái)務(wù)活動相互影響。企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，不僅僅要著眼于企業(yè)稅收是否減少，還應(yīng)該分析企業(yè)整體效益是否提升，從而使企業(yè)獲得最大化的價(jià)值。稅收支出的減少并不等同于企業(yè)資本收入的提升，因此企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該全面的注意各類稅種，站在整體的角度確保企業(yè)的稅負(fù)下降。

(三)成本效益原則企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施中，應(yīng)該分別對成本和效益進(jìn)行分析，不僅僅要考慮現(xiàn)成的成本效益，也要充分結(jié)合邊際成本效益。在稅收籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)中，企業(yè)獲得稅收利益的同時(shí)，也要在稅收籌劃中支付大量的費(fèi)用，如果企業(yè)在稅收籌劃的費(fèi)用小于企業(yè)納稅金額，那么稅收籌劃方案才能繼續(xù)執(zhí)行。

(四)適時(shí)調(diào)整原則隨著國家稅收政策的調(diào)整，企業(yè)的稅收籌劃也必然要加以調(diào)整，企業(yè)也要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，提升稅收籌劃的合理性和法律適用性。在稅收籌劃制定中，企業(yè)應(yīng)該預(yù)測國家未來的法律變動和走向，不斷地補(bǔ)充新的稅收籌劃方案，才能確保企業(yè)在稅收籌劃中獲得長遠(yuǎn)的效益。

四、企業(yè)稅收籌劃的策略

(一)正確認(rèn)識稅收籌劃企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該正確的認(rèn)識稅收籌劃，在合法的情況下進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)的納稅制定出最優(yōu)方案。企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮稅收籌劃的意義，在降低企業(yè)賦稅的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的生產(chǎn)和管理效率。在稅收籌劃開展中要確保稅收籌劃順利進(jìn)行，還要定期分析國家稅收政策，充分挖掘稅收政策的優(yōu)勢，從而及時(shí)調(diào)整企業(yè)在稅收籌劃中的各類措施，確保稅收籌劃發(fā)揮最好的效果。企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營方向制定長遠(yuǎn)的稅收籌劃，結(jié)合稅收成本，對管理戰(zhàn)略進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)掌握國家的稅收政策，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性和完整性。在確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的同時(shí)，也能保障國家稅收穩(wěn)定進(jìn)行。企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)中，應(yīng)該了解市場經(jīng)濟(jì)的變化，從而在稅收籌劃中更有目的性，通過不斷的修訂時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃更加合理。充分結(jié)合政府紅利和財(cái)稅政策，使國家優(yōu)惠政策在企業(yè)中真正落實(shí)，使企業(yè)更好的享受到優(yōu)惠政策。

(二)注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場化企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使他們掌握稅收籌劃的內(nèi)涵，才能在稅收籌劃中發(fā)揮更好的作用。稅收籌劃工作需要大量的專業(yè)人才，因此企業(yè)應(yīng)該重視相關(guān)人才的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)管理人員的法律意識。在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)管理人員可以靈活地采用稅法中的細(xì)節(jié)，將企業(yè)發(fā)展與稅收籌劃的內(nèi)容整合在一起。企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該結(jié)合當(dāng)今發(fā)展的形勢，政府部門應(yīng)該扶持相關(guān)的院校，開設(shè)稅收籌劃相關(guān)的課程，從而為企業(yè)輸入大量的稅收籌劃工作人才。

(三)為企業(yè)稅收籌劃的開展?fàn)I造良好的外部環(huán)境企業(yè)在稅收籌劃開展環(huán)節(jié)中，政府部門應(yīng)該為企業(yè)稅收籌劃的開展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)稅收籌劃的合法性。通過法律的約束，制定與稅收籌劃相關(guān)的法律制度，從而使企業(yè)更好地領(lǐng)會稅法的內(nèi)涵。在稅收籌劃實(shí)施中，確保稅收籌劃的內(nèi)容在法律允許的基礎(chǔ)上。國家在法律制定上應(yīng)該使法律條款更加細(xì)化，從而可以幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，明確稅收籌劃工作的核心內(nèi)容。企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，對自身稅收籌劃的方案及時(shí)補(bǔ)充和調(diào)整。政府部門也應(yīng)該對市場發(fā)展的情況做統(tǒng)一分析，及時(shí)對稅法進(jìn)行補(bǔ)充與調(diào)整。政府部門應(yīng)該建立稅收籌劃輔助機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)制定稅收籌劃計(jì)劃。由于企業(yè)在稅收籌劃工作中的專業(yè)人才不足，政府部門應(yīng)該通過培訓(xùn)的方式，提升企業(yè)稅收籌劃人員的法律意識和專業(yè)技能。政府通過出臺各類紅利和優(yōu)惠政策，為企業(yè)的稅收籌劃提供良好的外部環(huán)境，使企業(yè)在合法的條件下制定稅收籌劃方案，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，也為國家的稅收發(fā)揮一定的作用。

五、結(jié)語

企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作，可以減輕自己的賦稅壓力，使自身獲得一定的收益。企業(yè)在稅收籌劃制定中應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，不能僅僅局限于眼前的利益，應(yīng)該站在整體的角度分析企業(yè)其他的經(jīng)營事項(xiàng)。企業(yè)管理者應(yīng)該將納稅籌劃與企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，采用各類稅收籌劃手段，提升自身的效益。

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作者：辛東東 單位：山西首冠教育咨詢股份有限公司