營改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討

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1引言

現(xiàn)如今伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)的發(fā)展，人們對于建筑施工具有著較高的要求，然而現(xiàn)代化的城市建設(shè)腳步不斷的加快，為了能夠提高建筑施工企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，是需要建筑施工企業(yè)能夠結(jié)合時展的特點(diǎn)，做好企業(yè)的稅收籌劃工作，這樣才可以促進(jìn)建筑企業(yè)自身得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化。在建筑企業(yè)進(jìn)行持續(xù)發(fā)展的背景下，要想做好營改增的工作，是需要建筑施工企業(yè)能夠明確其發(fā)展的意義和必要性，同時充分的考慮自身的經(jīng)營管理情況，將組織架構(gòu)等多個方面的客觀因素影響作出分析，減少建筑施工企業(yè)自身的稅負(fù)以及所投入的成本。在對稅收策劃的時候，需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，從組織架構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)管理等多個方面進(jìn)行入手分析，保證其可以滿足營改增的實際發(fā)展需要，促進(jìn)城市建設(shè)快速的發(fā)展。

2分析營改增的優(yōu)勢

現(xiàn)如今隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)的發(fā)展，我國已經(jīng)采取增值稅以及營業(yè)稅并行的稅制體系，和營業(yè)稅進(jìn)行對比，增值稅是滿足于制造業(yè)企業(yè)，營業(yè)稅則是適合應(yīng)用到服務(wù)行業(yè)中，但是在實際進(jìn)行應(yīng)用的時候，營業(yè)稅以及增值稅都是存在一定程度的缺陷，無法去保證工作效率和工作的質(zhì)量，同時也會出現(xiàn)一系列的隱患問題，導(dǎo)致稅負(fù)存在失衡。所以在二零一六年的五月一日開始，營改增稅務(wù)模式已經(jīng)在建設(shè)企業(yè)中得到了相應(yīng)的實施，在建筑施工企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的時候，提高稅收策劃能力可以保證有關(guān)工作順利的進(jìn)行，并且結(jié)合稅收法中的一些優(yōu)惠政策，可以全面的促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理工作順利進(jìn)行。在建筑施工項目開始前，必須要做好相應(yīng)的規(guī)劃以及安排，在能夠保證施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對企業(yè)自身的效益進(jìn)行提高，保證企業(yè)最大程度上實現(xiàn)稅收利益，降低企業(yè)的稅收成本。

3對于建筑施工企業(yè)帶來的影響

3.1對資金問題進(jìn)行解決。針對于建筑施工企業(yè)來說，運(yùn)行的時候營改增的政策主要是一種福利，通過營改增能夠有效的降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的資金短缺問題進(jìn)行解決。在建筑項目進(jìn)行開展的時候，通常工程項目的生產(chǎn)線過長，在項目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用，將會因為資金的不合理使用導(dǎo)致出現(xiàn)各種問題，不僅僅會影響到工期，導(dǎo)致資源受到浪費(fèi)，并且也增加了材料以及設(shè)備的進(jìn)項稅額。然而借助于營改增可以有效的對這個問題進(jìn)行解決，通過靈活的對企業(yè)資金進(jìn)行配置，促進(jìn)企業(yè)自身持續(xù)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅負(fù)。但是在實際進(jìn)行應(yīng)用的時候，因為建筑施工企業(yè)自身的管理方式存在問題，同時受到了營改增帶來的影響，粗放式的管理已經(jīng)是無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，因此便增加了企業(yè)的賦稅。3.2企業(yè)管理中的風(fēng)險。在建筑施工企業(yè)中，通過合理的去應(yīng)用營改增，可以不斷的去提高對建筑施工企業(yè)的造價管理，同時也是可以規(guī)范建筑企業(yè)的合同價，讓一部分的稅收可以轉(zhuǎn)移到建筑項目的成本之中，不斷的去增加建筑項目的投入成本。然而在實際進(jìn)行運(yùn)營的時候，要求建筑施工企業(yè)可以先墊付增值稅，但是在實際活動中會出現(xiàn)一些大量的活動，這樣也增加了企業(yè)自身的現(xiàn)金流管理難度，如果工程的撥付并沒有同步，那么會導(dǎo)致資金出現(xiàn)緊張，無法去滿足建筑工程項目的質(zhì)量。通過和傳統(tǒng)的稅務(wù)模式進(jìn)行對比，營改增的稅務(wù)方式在一定程度上轉(zhuǎn)變成為了建筑施工企業(yè)的稅收管理方式，相關(guān)的納稅主體和地點(diǎn)以及時間都是出現(xiàn)了變化，在繳稅的過程中流程變得越來越復(fù)雜，其過程變得更加的繁瑣。不僅僅直接的增加了財務(wù)會計自身的工作負(fù)擔(dān)，與此同時也提高了建筑施工企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險。

4營改增背景下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃措施分析

4.1對稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的組織，降低企業(yè)的稅負(fù)。需要對增值稅進(jìn)行嚴(yán)格的控制，因為稅收的籌劃空間是比較大的，所以建筑施工單位必須要提前進(jìn)行謀劃和介入，編制出一個科學(xué)合理的稅收籌劃方案。一是供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機(jī)械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，但也是一種選擇。二是需要嚴(yán)格的對比材料供應(yīng)商的報價和供應(yīng)商自身的信譽(yù)，一些零散的原材料優(yōu)先選擇在一般納稅人處集中采購，同時要索取增值稅專用的發(fā)票。三是盡可能的避免出現(xiàn)甲供材料，在甲方指定原材料選擇的時候需要由乙方購置相應(yīng)的計劃，這樣可以方便進(jìn)行稅款的抵扣。4.2提高財務(wù)控制的信息化建設(shè)工作。對于建筑施工單位而言，多數(shù)情況下都是采用粗放式的管理方式，在營改增的政策之下，需要對信息化的技術(shù)進(jìn)行合理的應(yīng)用，促進(jìn)其財務(wù)控制可以向著精細(xì)化的方向進(jìn)行發(fā)展，對財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一控制。一是一些有條件的施工單位需要建立起財務(wù)共享中心，對財會稅務(wù)以及賬務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的控制，幫助稅收可以集中的進(jìn)行籌劃。二是通過采取信息化的技術(shù)去控制進(jìn)項和銷項等，一邊對進(jìn)銷項進(jìn)行均衡，從而得到繳稅申報的半智能化。三是需要對票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，資金的支出也是需要做到統(tǒng)一的審核，保證其合同流、服務(wù)流、資金流等可以得到相互的統(tǒng)一。4.3對供應(yīng)商進(jìn)行梳理及完善合同。在營改增的政策推動下可以得出，建筑施工單位要想保證合同的簽署條例能夠達(dá)到細(xì)致化和標(biāo)準(zhǔn)化，在合同上必須要詳細(xì)的對供貨廠家名稱以及增值稅的專項發(fā)票信息進(jìn)行開設(shè)，同時也需要對其內(nèi)部的合同進(jìn)行相應(yīng)的備案，合理選擇供應(yīng)商十分重要，既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價格公道，又要保障供應(yīng)商是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。4.4需要提高抵扣項的管理。在營改增的背景下，建筑施工單位對于納稅工作開展的時候，對于企業(yè)所出現(xiàn)的費(fèi)用，抵扣項目是存在著很大的一個作用，對于單位所繳納的增值稅金額減少具有一定的作用，因此建筑施工單位在生產(chǎn)經(jīng)營的時候，所獲得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)項稅抵扣活動的憑證具有較大的聯(lián)系。通過對進(jìn)項稅抵扣的規(guī)定進(jìn)行結(jié)合，采用簡易計稅方式和免征增值稅惠等，因此建筑施工單位必須要對材料的采購和機(jī)械設(shè)備租賃等進(jìn)行嚴(yán)格的管理，同時不斷的去提高增值稅專用發(fā)票的管理工作。4.5對稅收政策的優(yōu)惠進(jìn)行合理使用。對于建筑施工單位而言，必須要通過稅收的政策優(yōu)惠去降低企業(yè)自身的稅負(fù)，這也是作為組織稅收籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容。一方面需要采取新的技術(shù)和材料，對節(jié)能降耗的措施進(jìn)行全面推廣，積極的享受這項稅收政策的優(yōu)惠。另外一方面，企業(yè)在開發(fā)區(qū)成立子公司，并且享受到本地稅收的優(yōu)惠條件。此外對于不能及時上交稅金的企業(yè)，可以適當(dāng)?shù)难舆t納稅時間，這樣也減少了企業(yè)自身資金緊張時的負(fù)擔(dān)，并且企業(yè)必須要大力的去進(jìn)行海外業(yè)務(wù)，同時享受國家的政策在境外的工程服務(wù)免稅制度。4.6需要提高內(nèi)控和管理的力度。對于建筑施工單位而言，必須要對內(nèi)控以及管理工作引起重視，制定出完善的內(nèi)控體系，同時也需要對資金流的運(yùn)營情況進(jìn)行控制，避免企業(yè)出現(xiàn)營改增的支出困難。同時必須要簽訂出規(guī)范的合同，對稅負(fù)進(jìn)行有效的管理。建筑企業(yè)在對合同簽訂的時候，需要保證稅收籌劃工作具有著科學(xué)性以及合理性，通過合同對稅負(fù)進(jìn)行有效的管理。同時企業(yè)在和承包單位進(jìn)行承包協(xié)議簽訂的時候，必須要簽署相應(yīng)的總承包合同，這樣可以方便提供材料根據(jù)施工企業(yè)增值稅稅負(fù)去實現(xiàn)相應(yīng)的抵扣。在對其他的物料和大型機(jī)械和設(shè)備購置合同簽訂的過程中，對方必須要主動的去承擔(dān)起運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用，并且在進(jìn)行采購的時候，需要對運(yùn)費(fèi)的數(shù)額進(jìn)行突出，因此建筑施工單位在運(yùn)費(fèi)方面的進(jìn)稅額中，可以根據(jù)運(yùn)輸業(yè)開具增值稅的專用發(fā)票從而進(jìn)行抵扣。4.7提高財務(wù)工作人員自身的業(yè)務(wù)能力。因為建筑施工單位是存在一定的特殊性，項目的組織比較多，并且分布也是比較廣泛的，每一個項目的施工財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力存在不同，施工單位需要根據(jù)營改增的政策內(nèi)容，在總部選擇業(yè)務(wù)能力相對比較高的人才，對其分布在每一個區(qū)域的財務(wù)工作者組織相應(yīng)的培訓(xùn)和新稅法學(xué)習(xí)，定期的工作人員自身的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核。

5結(jié)束語

通過對上述的內(nèi)容進(jìn)行分析研究之后可以得出，在營改增的環(huán)境背景下，建筑施工單位合理的進(jìn)行稅收籌劃工作是十分必要的，不僅僅可以讓企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，與此同時才能在一定程度上提高施工單位自身的綜合競爭水平。因此對于建筑施工單位來說，必須要合理的應(yīng)用營改增的政策，在組織稅收籌劃活動的過程中，需要選擇合理的材料供應(yīng)商，同時盡可能的獲得增值稅的專用發(fā)票，合理的對稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行應(yīng)用，這樣才能形成科學(xué)合理的稅收籌劃理念，對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行降低，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目可以高效合理的進(jìn)行，與此同時為建筑施工單位提供出更加科學(xué)和穩(wěn)定的發(fā)展空間。

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作者:張昊 單位:天津第七市政公路工程有限公司