稅收籌劃的問題及解決策略
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摘要：伴隨市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是國際市場的深入延展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，彼此之間的競爭也越來越頻繁。稅收與企業(yè)密切相關(guān)，納稅的多少直接關(guān)系到企業(yè)能夠獲取的利潤。而稅收規(guī)劃則是在法律允許范圍內(nèi)，減少稅收納稅額的一種有效方法，所以它又被稱為“合理避稅”。它主要是通過對企業(yè)組織、資源、交易、投資等內(nèi)容的規(guī)劃，來降低稅收負(fù)擔(dān)的一種可行性對策。但是由于籌劃的難度較大，使得企業(yè)具體落實(shí)還存在諸多問題。文章就對企業(yè)稅收籌劃的不足加以探究，并提出科學(xué)的解決策略。
一、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義
作為企業(yè)稅收工作的主要參考依據(jù)，稅收籌劃以法律為準(zhǔn)則，通過對市場和企業(yè)的深入分析后提出并制訂的稅收方案。企業(yè)可以在眾多方案中選擇最適宜自身的一種，并將其加以優(yōu)化，通過科學(xué)的運(yùn)用來減少企業(yè)的納稅數(shù)額。伴隨法律的逐漸完善和企業(yè)管理水平的提高，出現(xiàn)了很多具有可行性的稅收籌劃方案。它能夠幫助企業(yè)在不違背法律的基礎(chǔ)上，最大可能性的減少稅收額度，避免納稅損失，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的資金使用效率。首先，企業(yè)是利用稅收籌劃中和自身最契合的部分，通過挖掘有利因素通過合法的形式為企業(yè)帶來額外收入，提高資金的使用效率。對于國家而言，科學(xué)完善的稅收籌劃制定有助于推動發(fā)揮杠桿作用，為國家收入提供保證。其次，在客觀上而言，企業(yè)通過強(qiáng)化稅收籌劃工作會提高內(nèi)部管理職能，完善管理效力，防止企業(yè)由于稅務(wù)原因造成處罰，逐漸提高相關(guān)工作者的稅務(wù)風(fēng)險意識。最后，在市場競爭逐漸加劇的背景下，資金鏈條的完整性和成本的有效控制對于提高企業(yè)綜合實(shí)力具有積極地意義。稅收籌劃的落實(shí)和實(shí)施，就能夠最有效的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高其競爭力，并做出長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
對于企業(yè)而言，利用合法的方式，在法律允許的范圍內(nèi)規(guī)避不必要的稅收繳費(fèi)數(shù)額，是提高企業(yè)競爭力的必然選擇。但是在實(shí)際操作過程中，籌劃的運(yùn)用與人們的能力以及對法律的了解息息相關(guān)，目前有關(guān)稅收籌劃的工作還沒有得到普及推廣，“合理避稅”只停留在表面。究其原因，主要是企業(yè)稅收籌劃還存在諸多問題。
（一）對企業(yè)稅收籌劃重視度不高
目前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)眼光不夠長遠(yuǎn)，對于企業(yè)稅收籌劃工作認(rèn)識的不到位，過分關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，對于相關(guān)法律了解的也不夠透徹，甚至將稅收籌劃等同于偷稅漏稅。還有些企業(yè)雖然有了正確的認(rèn)識，明白籌劃得當(dāng)有助于減少納稅支出，但是卻覺得這并非企業(yè)發(fā)展的決定性因素，所以常常不在領(lǐng)導(dǎo)的考慮范圍內(nèi)。
（二）對稅收政策掌握不全面，籌劃能力有限
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)最終稅收籌劃結(jié)果的重要因素之一就是對相關(guān)政策了解不夠透徹，在籌劃過程中僅以當(dāng)前的政策為準(zhǔn)則和參考，忽視了其他稅法所帶來的雙重影響。同時，各級政府新頒布的與稅收有關(guān)的制度也沒有被納入考慮范疇之列，從而影響了稅收籌劃的科學(xué)性。另外，不得不提的就是當(dāng)前一些企業(yè)還缺乏綜合素養(yǎng)高的稅收籌劃人員，因?yàn)榛I劃對專業(yè)能力要求極高，只了解政策的皮毛根本難以幫助企業(yè)做到“合理避稅”。所以說，稅收籌劃能力有限也是當(dāng)前存在的主要問題之一。
（三）整體籌劃方案效率較低
雖然很多企業(yè)都在進(jìn)行稅收籌劃，但是從總體情況來看，我國企業(yè)整體的稅收籌劃方案的效率依然較低，甚至對于很多企業(yè)而言，通過稅收籌劃并未使其達(dá)到降低稅收費(fèi)用的目的。而且對于部分企業(yè)而言，因?yàn)槭褂昧瞬划?dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，還使企業(yè)面臨著較高的稅務(wù)風(fēng)險，這樣的稅收籌劃方案的效率顯然并不理想。
（四）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
人才是推動企業(yè)合理稅收籌劃的重要保證，作為一項(xiàng)綜合性、技術(shù)性較強(qiáng)的工作，相關(guān)人員必須具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、稅收法律知識和管理能力，能夠把握稅法的變化情況。同時也要熟悉公司業(yè)務(wù)的操作流程，以便可以制訂出不同的納稅方案。因此，即便是在財務(wù)管理人員各項(xiàng)素質(zhì)不斷提高的今天,能勝任者也是寥寥無幾。
三、企業(yè)稅收籌劃問題的解決策略
對于企業(yè)而言，造成稅收籌劃運(yùn)用不當(dāng)，管理不夠科學(xué)的原因是多種多樣的。要想科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險，解決籌劃問題，就必須從實(shí)際出發(fā)，找到適合企業(yè)發(fā)展的途徑。
（一）正確認(rèn)識稅收籌劃的意義
要想從根本上強(qiáng)化企業(yè)的稅收籌劃工作，解決當(dāng)前所面臨的問題，就必須對稅收籌劃有一個清晰合理的認(rèn)識。明確了解這是法律允許的一種降低稅收的方式，也是解決企業(yè)稅收問題的最佳渠道。同時，要清楚的明確它對于企業(yè)發(fā)展的意義，即便不起決定作用，也是幫助企業(yè)降低稅收壓力的有效方法，并在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮籌劃的巨大意義，推動稅收籌劃的科學(xué)運(yùn)用。
（二）加強(qiáng)對稅收籌劃政策的追蹤
學(xué)習(xí)稅收籌劃工作需要長期學(xué)習(xí)，不斷更新知識體系，通過政策的變動和更改，及時的完善自己的知識庫，故步自封對于企業(yè)稅收籌劃的合理運(yùn)用極其不利。所以，企業(yè)相關(guān)人員要全面掌握稅收籌劃政策體系，對政府出臺的新內(nèi)容做到追蹤性研究。同時，要加大學(xué)習(xí)的力度，客服困難，及時梳理和調(diào)研，避免因?qū)φ卟皇煜ざ绊懫髽I(yè)稅收籌劃的科學(xué)性。
（三）建立并不斷完善企業(yè)稅收籌劃機(jī)制
通過建立企業(yè)稅收機(jī)制，并不斷完善可以有效防范稅收籌劃風(fēng)險。與企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)相關(guān)的機(jī)制包括:風(fēng)險預(yù)警策劃、工作流程策劃、決策策劃以及反饋機(jī)制等。唯有有效的機(jī)制才能一定程度上對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行防范，才能最大限度保障稅收籌劃方案的合法性與合理性。另外，若是要保障控制系統(tǒng)能夠切實(shí)運(yùn)行，企業(yè)就必須明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，尤其是要對企業(yè)稅收籌劃的制衡機(jī)制與權(quán)限進(jìn)行科學(xué)安排，進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險率。
（四）強(qiáng)化籌劃人員專業(yè)勝任能力
稅收籌劃專業(yè)員工作為企業(yè)稅收籌劃方案的具體實(shí)施者，其專業(yè)能力的高低直接決定了企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。針對企業(yè)普遍存在的稅收籌劃專業(yè)崗位員工專業(yè)勝任能力不足的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃崗位員工進(jìn)行有針對性的專業(yè)培訓(xùn)，積極組織集體調(diào)研，通過招聘人才的方式，不斷增強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)崗位員工的專業(yè)勝任能力。
四、結(jié)語
總之，現(xiàn)階段我國企業(yè)在稅收籌劃工作中還存在諸多問題，對于該項(xiàng)工作的認(rèn)識不足，不了解它的重要性。企業(yè)要想減少稅收繳納數(shù)額，在法律允許和國家鼓勵的條件下加以落實(shí)，就必須提出有針對性的解決策略，做好對稅收籌劃政策的跟蹤性學(xué)習(xí)，及時了解法律動向，不斷提升籌劃人員的綜合素養(yǎng)和能力，并樹立長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，建立完善的稅收籌劃制度，為企業(yè)經(jīng)營提供參考，也促使企業(yè)更好的發(fā)展。
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作者：段思媛 單位：東北石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
