稅收籌劃的非稅成本及其規(guī)避

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摘要：根據(jù)理論分析，關(guān)于國家稅收籌劃的理論研究較為滯后，和實(shí)務(wù)存在較大差距。在這樣的背景下，稅收籌劃階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，但稅收籌劃的基本研究內(nèi)容能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行改進(jìn)，將納稅人所有的負(fù)擔(dān)減輕，提高實(shí)際收益。針對此問題，社會(huì)需要對稅收籌劃所涉及到的相關(guān)理論知識進(jìn)行研究。但在籌劃過程中會(huì)牽扯到非稅成本問題，在多種因素的影響下，納稅人對非稅成本進(jìn)行規(guī)避時(shí)，遇到了各種各樣的問題。文章主要對稅收籌劃過程中的非稅成本進(jìn)行闡述，并對其規(guī)避措施進(jìn)行了詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；非稅成本；規(guī)避措施

一、稅收籌劃中的非稅成本發(fā)展問題及現(xiàn)狀

目前，在國家相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門及政策的支持下，稅收籌劃過程中的非稅成本已經(jīng)取得了部分成就，給企業(yè)發(fā)展提供了有利因素，但根據(jù)稅收籌劃過程中的非稅成本實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀分析，非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問題。

1.市場信息目前并未達(dá)到對稱性

稅收籌劃過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是整個(gè)籌劃過程中的重要階段，市場和稅收籌劃基本理論及實(shí)際發(fā)展息息相關(guān)。但目前市場信息不夠?qū)ΨQ，導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)了道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向發(fā)展，使得非稅成本出現(xiàn)，影響企業(yè)穩(wěn)定前進(jìn)。

2.市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化多端，具有復(fù)雜性

目前，我國市場環(huán)境復(fù)雜性程度較高，且市場變化莫測，企業(yè)很難對市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下的最終結(jié)果進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這樣則會(huì)產(chǎn)生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，沒有良好且穩(wěn)定的市場環(huán)境，在稅收籌劃過程中，即使使用先進(jìn)技術(shù)及專業(yè)化人才，也可能會(huì)產(chǎn)生意外成本，導(dǎo)致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。

3.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作人員專業(yè)程度不夠高

稅收籌劃整體是一個(gè)非常復(fù)雜的過程，為了確保企業(yè)稅收籌劃實(shí)際質(zhì)量，需要利用多種專業(yè)知識及專業(yè)理論等進(jìn)行研究，給目前稅收籌劃過程中對稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，稅收籌劃工作人員并沒有較高的專業(yè)能力，知識體系掌握不夠牢靠，對相關(guān)法律及法規(guī)了解不夠透徹，給企業(yè)稅收籌劃增加壓力及難度，從而使得稅收成本的產(chǎn)生，最終阻礙整個(gè)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。

二、稅收籌劃過程中的非稅成本規(guī)避分析

稅收籌劃工作這項(xiàng)工作及企業(yè)盈余預(yù)測工作都是為了給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，為了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，但盈余預(yù)測所采用的資料為企業(yè)前一年發(fā)展的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這樣的數(shù)據(jù)使得盈余預(yù)測工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經(jīng)濟(jì)及管理上考慮非稅成本對整個(gè)稅收籌劃工作的影響，還需要將籌劃過程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素考慮到位，稅收籌劃工作是企業(yè)長期開展的一項(xiàng)工作，下文主要對企業(yè)稅收籌劃過程中的非稅成本規(guī)避措施進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.企業(yè)需要有正確的非稅成本觀念

很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，對非稅成本基本理論及所產(chǎn)生的影響認(rèn)識不夠充分，只是單一性的為了保證企業(yè)的低稅率，未重視企業(yè)最終的盈利目的，對企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的稅負(fù)情況視而不見。這樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的重要阻礙因素，非稅成本的大幅度提高，讓我國很多企業(yè)措手不及。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識非稅成本在稅收籌劃中的重要地位，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理也有非常重要的作用，稅收成本具有復(fù)雜性，受到了更多企業(yè)的關(guān)注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進(jìn)整個(gè)籌劃過程中，考慮其對企業(yè)所產(chǎn)生的影響，利用管理帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)只有正確認(rèn)識非稅成本，將其存在于企業(yè)的意義充分了解，才能在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中樹立正確的發(fā)展方向，將企業(yè)實(shí)際競爭力提升。

2.對稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度

進(jìn)年來，很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過程中投入了較多資金，也邀請這方面專家對非稅成本進(jìn)行研究及分析。除此之外，國家高等院校會(huì)開設(shè)稅收籌劃、稅務(wù)管理等課程，為企業(yè)及市場發(fā)展提供人才及先進(jìn)技術(shù)。非稅成本本身是一個(gè)經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)范疇內(nèi)名詞，有一定的復(fù)雜性，會(huì)與金融專業(yè)、管理專業(yè)、心理學(xué)專業(yè)等學(xué)科產(chǎn)生聯(lián)系，值得學(xué)者們?nèi)パ芯?。雖然目前我國針對非稅成本的研究已經(jīng)取得了重大進(jìn)步，但還是要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃中的非稅成本研究，利用社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國家中小型企業(yè)快速發(fā)展，同時(shí)加強(qiáng)大型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益。

3.企業(yè)應(yīng)使用正確的非稅成本規(guī)避辦法

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，非稅成本有能夠進(jìn)行規(guī)避的成本，也有不可以進(jìn)行規(guī)避的成本。不可以進(jìn)行規(guī)避的非稅成本指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必然會(huì)產(chǎn)生的成本，例如，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的交易成本、成本，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展或企業(yè)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來之間必然會(huì)產(chǎn)生，這種成本是企業(yè)不能夠規(guī)避的非稅成本。針對這種成本，企業(yè)應(yīng)該利用科學(xué)合理的措施對這種非稅成本進(jìn)行約束，不應(yīng)該利用多種辦法逃避成本。例如，企業(yè)兼并過程中，需要消耗一定的成本，以此建立更多的部門，引進(jìn)更加優(yōu)秀的專業(yè)人才，讓企業(yè)能夠朝著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展，企業(yè)是不可能將這部分投資省去的。當(dāng)然，對非稅成本的規(guī)避方法主要還是針對可以進(jìn)行規(guī)避的成本。例如，企業(yè)在發(fā)展過程中需要加強(qiáng)對企業(yè)的管理，需要保證稅收籌劃的真實(shí)性，企業(yè)能夠降低的稅負(fù)就應(yīng)該盡力降低，不能降低的稅負(fù)就應(yīng)該采用相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，禁止稅收籌劃走歪路，導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)出現(xiàn)問題，企業(yè)應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展分析，為企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)盈利是著想。對于企業(yè)發(fā)展過程中的隱形成本，企業(yè)相關(guān)管理人員需要有較強(qiáng)的安全防患意識，將風(fēng)險(xiǎn)工作做到位，對企業(yè)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的賬務(wù)及稅務(wù)進(jìn)行定期查看，從小問題及小隱患做起，防止這些問題帶來災(zāi)難性影響。針對電力企業(yè)而言，需從成本預(yù)算管理做起，加強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)施及差異分析，實(shí)時(shí)關(guān)注動(dòng)態(tài)管理熱點(diǎn)，建立完善的預(yù)算管理體系。除此之外，還需采取相關(guān)技術(shù)措施加強(qiáng)成本管理，貫徹成本管理基本理念，提高員工成本意識。面對稅務(wù)問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取合理的成本規(guī)避辦法，將企業(yè)成本降低。

三、結(jié)語

稅收籌劃所涉及到的行業(yè)較多，投資及回報(bào)較高。企業(yè)發(fā)展中如何將稅收籌劃中的非稅成本進(jìn)行規(guī)避，是很多企業(yè)及學(xué)者討論及研究的重點(diǎn)問題。稅收籌劃過程中必須借助企業(yè)實(shí)際稅負(fù)情況，確保稅收籌劃工作的有效性，但非稅成本則是影響整個(gè)稅收籌劃工作的重要影響因素，所以，企業(yè)需要將稅收籌劃中的非稅成本實(shí)際研究力度加大，讓稅收籌劃工作人員加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，將專業(yè)素養(yǎng)提高，保證稅收籌劃的實(shí)際質(zhì)量，將非稅成本降低，將企業(yè)財(cái)務(wù)收入加大，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：李仲玲 單位：廣東怡信電力工程有限公司