稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用探析

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【摘要】對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著至關(guān)重要的地位，稅收與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系十分密切，稅收籌劃的質(zhì)量將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，因此，要確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，就必須做好稅收籌劃工作。本文就針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析和研究。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越發(fā)激烈化，企業(yè)面臨的生存形勢(shì)也越發(fā)嚴(yán)峻，為了在市場(chǎng)中保持優(yōu)勢(shì)地位，許多企業(yè)都把重點(diǎn)放在成本控制上，能否實(shí)現(xiàn)成本最小化、效益最大化直接取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，特別是財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的質(zhì)量。由此可見，稅收籌劃對(duì)降低企業(yè)成本、保持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)說(shuō)意義重大。

一、稅收籌劃的重要性

（一）稅收籌劃能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升

通過(guò)合理地開展稅收籌劃工作，能在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，特別是會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，進(jìn)而降低偷稅、漏稅、逃稅等違法違規(guī)行為的發(fā)生幾率，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，做到按時(shí)、按量繳稅。稅收籌劃是企業(yè)節(jié)約稅收開支的一個(gè)有效途徑，且這一途徑具有合法性與科學(xué)性，能避免企業(yè)為節(jié)省稅收開支而走上違法道路，同時(shí)也能在很大程度上降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（二）稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的必由之路

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化是現(xiàn)代企業(yè)追求的根本目標(biāo)，而要達(dá)到該目標(biāo)，可采用下列兩種方法：一是減少企業(yè)的成本；二是提高企業(yè)的收入。稅收款項(xiàng)一直以來(lái)都是企業(yè)的一項(xiàng)重要費(fèi)用支出，在保持收入不變的條件下，通過(guò)減少企業(yè)的稅收支出，也就相當(dāng)于降低了企業(yè)的成本，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)主要具有以下幾方面的作用：首先，稅收籌劃能推遲現(xiàn)金的流出時(shí)間，這就可發(fā)揮出貨幣的時(shí)間價(jià)值，從而使企業(yè)得到一些無(wú)成本的資金，進(jìn)一步提升資金的有效使用率，幫助企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其次，稅收籌劃能幫助企業(yè)降低現(xiàn)金的流出量，進(jìn)而在現(xiàn)金流入量保持不變的情況下實(shí)現(xiàn)凈流量的提升。此外，利用稅收籌劃，還能讓納稅人在一定時(shí)期以內(nèi)，借助一定的資源條件，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值更大的服務(wù)和產(chǎn)品，在全社會(huì)樹立起企業(yè)的良好形象，讓公眾對(duì)企業(yè)的信賴度提升，這就有助于企業(yè)拓展更加廣闊的市場(chǎng)空間，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)分配是非常重要的一個(gè)影響因素，其最為直接的影響就是對(duì)投資方和企業(yè)稅負(fù)的影響。利潤(rùn)分配中的稅收籌劃一般來(lái)說(shuō)應(yīng)關(guān)注股利分配與虧損彌補(bǔ)兩個(gè)方面，在股利分配方面，從稅收籌劃的角度來(lái)看，為了降低企業(yè)發(fā)生重復(fù)征稅現(xiàn)象的幾率，被投資方應(yīng)當(dāng)在投資方進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前完成利潤(rùn)分配工作，以免股息所得變成投資轉(zhuǎn)讓所得。從虧損彌補(bǔ)的角度來(lái)看，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損的時(shí)候，可采用以盈利抵虧損的方式，從而降低企業(yè)應(yīng)稅所得額。

（二）資本運(yùn)營(yíng)中的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不外乎生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等主要環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)所承擔(dān)的任務(wù)不同，需負(fù)擔(dān)的稅負(fù)也不同。對(duì)于企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，其主要可采用兩種稅收籌劃方法，一種是利用收入時(shí)間的確定來(lái)開展稅收籌劃工作，企業(yè)可參考結(jié)算方法的差異，考慮延遲繳稅時(shí)間，從而得到資金的時(shí)間價(jià)值，讓企業(yè)通過(guò)繳稅時(shí)間的延長(zhǎng)來(lái)獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益。一種是利用收入金額的確認(rèn)，企業(yè)在銷售過(guò)程中通常是采用協(xié)議的形式來(lái)確定收入金額，而收入計(jì)量方式的不同往往會(huì)造成年度收入也出現(xiàn)差異，進(jìn)而使應(yīng)納稅總額出現(xiàn)不同，由此可見，利用收入金額確認(rèn)的方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃工作能有效減輕企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)。

（三）投資決策中的稅收籌劃

在開展投資決策中的稅收籌劃工作時(shí)，主要可從投資行業(yè)、投資方式、投資領(lǐng)域、組織模式等多方面著手，通過(guò)全面對(duì)比之后選擇出最佳的投資方案。站在投資方式的角度來(lái)看，主要可將投資劃分為間接與直接投資兩大類，其中，間接投資指的是將債券、股票等作為投資載體，具體涉及股息所得稅、利息等項(xiàng)目，其主要特點(diǎn)是稅收籌劃空間狹窄。直接投資指的是將技術(shù)、物資、貨幣等實(shí)體作為投資載體直接參與到投資過(guò)程之中，其一般涉及的是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等征稅項(xiàng)目，這種方式的基本特點(diǎn)是稅收籌劃空間廣闊。站在投資地點(diǎn)的視角來(lái)看，由于現(xiàn)行稅法已經(jīng)取締了一些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，只有西部某些極為偏遠(yuǎn)、貧窮的地方才繼續(xù)保留了以往的優(yōu)惠政策，與此同時(shí)，現(xiàn)行稅法對(duì)國(guó)內(nèi)所有高新技術(shù)企業(yè)都實(shí)行15%的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候可參考國(guó)家對(duì)不同地區(qū)、不同企業(yè)所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（四）籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，必然會(huì)涉及到籌資決策，所謂籌資決策，指的就是企業(yè)利用一定的方式來(lái)獲取資金，并需要付出一定資金作為成本的一類財(cái)務(wù)活動(dòng)。按照企業(yè)籌資渠道的差異，其所需承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)以及成本開支也各不相同，科學(xué)合理的稅收籌劃能在一定程度上減少企業(yè)的籌資成本。在確定籌資方式的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面的因素，一般來(lái)說(shuō)，可考慮采用發(fā)行債券、內(nèi)部集資、銀行貸款等途徑，如果采用銀行貸款的方式，貸款利率為6%，所得稅為25%，那么企業(yè)需承擔(dān)的利率為4.5%，也就是說(shuō)只要企業(yè)的投資報(bào)酬率能超過(guò)4.5%，那么就能借助財(cái)務(wù)杠桿來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益的增加。此外，企業(yè)也可以在利率大小上與銀行進(jìn)行協(xié)調(diào)，使企業(yè)所得稅率與貸款利率達(dá)到平衡，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的提升。

三、企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)注意的方面

（一）應(yīng)注意稅收籌劃過(guò)程的統(tǒng)籌性

對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，其基本理念就是把該項(xiàng)工作完美地融合于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程之中，從企業(yè)的籌資準(zhǔn)備到籌資決策，再到戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，稅收籌劃工作都必須有效地貫穿于各環(huán)節(jié)，堅(jiān)持全面掌握宏觀情況、細(xì)致考察微觀計(jì)劃，并加大對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)問題的分析力度，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)開展。

（二）應(yīng)注意稅收籌劃工作的合法性

我國(guó)出臺(tái)了一系列有關(guān)稅收的法律法規(guī)與政策，要求企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候必須將這些法規(guī)政策作為基本參考依據(jù)，根據(jù)現(xiàn)行稅法的更新與調(diào)整，糾正傳統(tǒng)觀念中對(duì)稅收籌劃存在的偏見。伴隨相關(guān)制度與政策環(huán)境的變化以及企業(yè)內(nèi)部稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收籌劃工作面臨的難度也進(jìn)一步增大，要求工作人員必須嚴(yán)格遵循我國(guó)有關(guān)稅收籌劃的法律原則，在合法、合理的條件下開展稅收籌劃工作，將適當(dāng)減少企業(yè)稅收支出與漏稅、逃稅等違法行為嚴(yán)格區(qū)分開來(lái)。

（三）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)

企業(yè)的稅收籌劃工作具有一定的復(fù)雜性、技術(shù)性和專業(yè)性，只有具備一批高素質(zhì)的專業(yè)人才，才能確保該項(xiàng)工作的整體質(zhì)量。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，著力打造一批具有綜合管理能力與財(cái)務(wù)技能的優(yōu)秀人才。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)就必須加大在人才培養(yǎng)方面的資金和時(shí)間投入，定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，邀請(qǐng)一些稅收籌劃專家參與企業(yè)內(nèi)部的專題講座，不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而打造出一支高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍。總之，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升來(lái)說(shuō)非常關(guān)鍵，企業(yè)必須把稅收籌劃嚴(yán)格落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，尤其是投資決策、籌資決策、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)，并注意稅收籌劃過(guò)程的統(tǒng)籌性與合法性，這樣才能確保稅收籌劃的質(zhì)量，使其在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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作者：習(xí)丹 單位：陜西建工機(jī)械施工集團(tuán)有限公司