談水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

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摘要：水利事業(yè)單位作為指導(dǎo)地區(qū)水資源利用與保護(hù)的主要機(jī)構(gòu)，近年來(lái)單位越來(lái)越注重內(nèi)部管理活動(dòng)的開(kāi)展，并通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)單位的精細(xì)化管理，提升了單位的經(jīng)濟(jì)效益，但也使財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題突顯出來(lái)。本文探析了水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控涵義及現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指水利事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益等，以財(cái)務(wù)資金活動(dòng)為核心，設(shè)置相應(yīng)的管理程序與措施，包括融資、投資、生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的出臺(tái)，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供了管理依據(jù)和制度保障。在這一背景下，加強(qiáng)水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于提高單位財(cái)務(wù)思的管理水平，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并確保國(guó)有資產(chǎn)的安全性。

二、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄水利事業(yè)單位作為行政事業(yè)單位，在管理中，管理層多注重水利工程及相關(guān)管理制度的建設(shè)，忽視了對(duì)資產(chǎn)的管理，在相關(guān)政策指導(dǎo)下，單位雖設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)，但其未根據(jù)崗位職責(zé)調(diào)配員工，部分財(cái)務(wù)管理崗位存在空缺，甚至?xí)?jì)核算、審批等不相容的崗位由一人管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不健全，制約了水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展。同時(shí)單位各部門(mén)員工也缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的參與度及配合性較低，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)素養(yǎng)等也相對(duì)低下，致使財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的參與性偏低。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺位當(dāng)前水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，由于單位領(lǐng)導(dǎo)層忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，且對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識(shí)，致使單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系缺乏完善性。具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)缺位，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制流于形式。如水利建設(shè)、水源保護(hù)、防汛工程等特殊項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算與監(jiān)管等環(huán)節(jié)的工作流程與機(jī)制等無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前水利事業(yè)單位的發(fā)展要求。同時(shí)，預(yù)算管理與內(nèi)部審計(jì)職能多由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職，專業(yè)知識(shí)的缺乏致使單位預(yù)算與審計(jì)水平低下。例如，S水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，過(guò)于注重經(jīng)費(fèi)支出審批及核算等基礎(chǔ)工作，忽略資金管理、財(cái)務(wù)收支預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)分析等工作的開(kāi)展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，未綜合依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境及單位現(xiàn)狀編制預(yù)算，致使財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏可行性，財(cái)務(wù)控制也缺乏有效的參照標(biāo)準(zhǔn)，單位的財(cái)務(wù)核算工作多為應(yīng)付上級(jí)檢查而實(shí)施，在一定程度上制約了水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位水利事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)時(shí)，由于地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及水利規(guī)模不同，單位的職能范疇及管理手段等存在不同，普遍存在執(zhí)行不到位現(xiàn)象，且部分單位未依據(jù)國(guó)家相關(guān)制度建立專門(mén)的內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)，資金管理中未落實(shí)崗位分離及輪崗制度。同時(shí)，當(dāng)前單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，工作人員主要依據(jù)上級(jí)的指令實(shí)施工作，工作流程及具體的操作章程存在盲區(qū)[1]。例如，公共財(cái)政支出管理是當(dāng)前水利事業(yè)單位的核心管理內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，采購(gòu)辦公設(shè)備及公務(wù)接待等環(huán)節(jié)的支出預(yù)算與核算等存在不合理之處，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算管理作用，致使多數(shù)水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出以上層領(lǐng)導(dǎo)審批為主，在一定程度上減弱了單位預(yù)算管理、收支管理及資產(chǎn)管理的控制力度，造成單位資金浪費(fèi)嚴(yán)重，降低了單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度。

(四)內(nèi)審監(jiān)管力度薄弱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度薄弱是當(dāng)前水利事業(yè)單位發(fā)展中普遍存在的問(wèn)題，其主要原因是在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，單位內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)量及監(jiān)管范疇不斷增大，但單位未及時(shí)設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)制度也存在缺陷，多數(shù)單位的內(nèi)部審計(jì)職能仍由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)，水利事業(yè)單位受多級(jí)政府部門(mén)管理，復(fù)雜的管理組織結(jié)構(gòu)在一定程度上加大了單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理難度[2]。

三、優(yōu)化水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

(一)提高思想認(rèn)知，樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，水利事業(yè)單位要獲取健康發(fā)展，管理層就要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)、崗位職責(zé)及組織機(jī)構(gòu)等，樹(shù)立新型財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。同時(shí)管理層還需以身作則，在單位內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的宣傳及專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)的開(kāi)展，如在宣傳欄中開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制欄，結(jié)合單位發(fā)展現(xiàn)狀定期張貼文章，并在單位內(nèi)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控學(xué)習(xí)，員工崗前培訓(xùn)及繼續(xù)教育中添加財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，提升全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

(二)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理針對(duì)當(dāng)前單位財(cái)務(wù)內(nèi)控組組織機(jī)構(gòu)及制度缺位現(xiàn)象，在新形勢(shì)下，一方面，水利事業(yè)單位要依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及崗位職責(zé)等建立專門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)算部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)等，健全財(cái)務(wù)人員委派制度，通過(guò)系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)，全面落實(shí)崗位分離制度，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，明確部門(mén)負(fù)責(zé)人權(quán)利與責(zé)任，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，進(jìn)一步提升水利單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平及工作效率[3]。例如，A水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中布設(shè)了計(jì)劃編制部門(mén)，在實(shí)際工作中，部門(mén)依據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)勢(shì)態(tài)、政策文件及單位現(xiàn)狀等編制了單位的年度預(yù)算目標(biāo)及長(zhǎng)期戰(zhàn)略方案，之后與預(yù)算部門(mén)合作，依據(jù)單位上一年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)劃本年度的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，并提交管理層，管理層審批通過(guò)后制定發(fā)展決策。另一方面，單位要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，單位要結(jié)合水源保護(hù)、水利建設(shè)、防汛工程等項(xiàng)目的資金利用情況及審批流程，制定內(nèi)部控制機(jī)制，健全預(yù)算管理機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)制度、資金管理體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并對(duì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)崗位實(shí)施“靶向”監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)控單位財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，制定相應(yīng)的防控措施。

(三)健全績(jī)效考核機(jī)制，落實(shí)內(nèi)控制度要強(qiáng)化單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，水利事業(yè)單位還需構(gòu)建績(jī)效考核機(jī)制，將內(nèi)控管理融入到各部門(mén)日常工作中，并將管理執(zhí)行成效納入績(jī)效考核體系中，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。在這一過(guò)程中，單位還需構(gòu)建內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管體系，設(shè)置專門(mén)的監(jiān)管人員，由其監(jiān)督各部門(mén)及崗位的內(nèi)控落實(shí)情況，并將考核結(jié)果與部門(mén)員工崗位調(diào)配、薪酬水平掛鉤，加大獎(jiǎng)懲力度，對(duì)于績(jī)效考核中有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的部門(mén)進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并提高部門(mén)薪酬水平，未達(dá)到考核指標(biāo)的進(jìn)行處罰，以充分激發(fā)員工潛能，推動(dòng)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)構(gòu)建信息管理平臺(tái)，促進(jìn)信息化建設(shè)在互聯(lián)網(wǎng)背景下，水利事業(yè)單位需充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，并推動(dòng)信息系統(tǒng)化建設(shè)。在這一環(huán)節(jié)中，單位要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，升級(jí)財(cái)務(wù)一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，完善資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，升級(jí)預(yù)算管理模塊、資金安全系統(tǒng)及成本核算模塊的功能，并加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及資產(chǎn)管理系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，促進(jìn)單位各部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，提升管理層對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管。

(五)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管力度有效的內(nèi)部審計(jì)有利于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的高效開(kāi)展，對(duì)此，水利事業(yè)單位要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確要求審計(jì)部門(mén)向管理層負(fù)責(zé)，為其實(shí)施審計(jì)職能提供獨(dú)立環(huán)境，并定期組織內(nèi)審人員實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，依據(jù)審計(jì)報(bào)告完善內(nèi)部控制體系，切實(shí)規(guī)范單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新形勢(shì)下，水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨一系列挑戰(zhàn)，對(duì)此，單位要樹(shù)立新型內(nèi)控理念，優(yōu)化內(nèi)控體系，健全績(jī)效考核機(jī)制，構(gòu)建信息管理平臺(tái)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：程文彬 單位：六安市裕安區(qū)灌區(qū)管理局